论述会计监督的职能-毕业论文要点.pdf

河 南 工 业 职 业 技 术 学 院 Henan Polytechnic Institute 毕业设计（论文） 课题名称：浅谈中小企业内部控制的问题及对策 院 （系）经济管理系 专业班 级：会计电算化 学生姓名：李瑞平 学号：1004120203 指导教师：杨启浩 II 摘要 随着社会经济的快速发展和改革的逐步深入，中小企业对经济的发展和社会 的稳定起着重要的作用。 现代经济的一个重要特征是伴随着社会专业化分工、交 通运输业和信息技术发达程度的不断提高，企业规模小型化已经成为一种客观趋 势，中小企业的重要性将日益突出。 而企业内部控制制度是企业现代化管理的必 然产物，加强内部控制建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不 仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部、 外部的欺诈行为。 但目前有相当一部分企业不注重内部控制的建设，导致管理失 控，资产流失，经营失败。因此，建立健全的内部控制制度是当前企业的一个重 要的问题。然而一些中小企业由于没有建立和完善内部控制，经济发展受到严重 的制约。加强中小企业内部控制的建设是促进经济健康发展、良性循环的重要途 径。 通过对中小企业内部控制的特点及其建立实施中出现存在的问题进行分析研 究，找出控制失效的一些基本原因，希望能完善中小企业管理， 并提出一些针对 性的措施和建议。 关键词：中小企业内部控制问题对策 目录 摘要 . II 1 中小企业内部控制的概述 1 1.1 中小企业内部控制的概述 1 1.2 中小企业内部控制的原则 1 1.3 中小企业内部控制的重要性 2 1.4 中小企业加强内部控制的必要性 2 2 中小企业内部控制存在的问题 2 2.1 中小企业管理者对内部控制的认识不足. 2 2.2 治理结构不完善、内控环境薄弱 3 2.3 监督机制不健全 3 2.4 从内控目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性 4 2.4.1会计信息失真现象普遍存在 3 2.4.2资产安全完整系数低 3 2.4.3经营活动缺乏有效性和安全性 5 3 目前我国中小企业内部控制存在问题的成因分析 4 3.1 客观环境对中小企业内部控制的影响 4 3.2 内部控制自身局限性的影响 4 3.2.1受成本效益原则的约束 4 3.2.2受人为因素的限制 5 3.2.3制度时效性的局限 5 3.2.4串通舞弊的限制 5 4 加强中小企业内部控制建设的对策 5 4.1 必须提高企业领导者和员工对内部控制的认识 5 4.1.1提高中小企业领导的管理意识 5 4.1.2大力提高财务会计人员的业务技能和内部控制知识水平 6 4.1.3加强全体员工道德修养和内部控制的教育 6 4.2 完善治理结构、建立行之有效的内部控制 6 4.2.1结合实际，注重构建内部控制的成本收益问题 6 4.2.2着重解决企业内不相容职务分离的问题 6 4.2.3强化内部控制实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制 6 4.3 健全中小企业内部控制监督机制 7 4.4 从内控目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三个方面的控制力度 7 4.4.1 “不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径 . 7 4.4.2建立健全资产安全完整维护体系 7 4.4.3加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制 8 5 结论 . 9 6 参考文献 10 7 致谢 . 11 1 1 中小企业内部控制的概述 1.1 中小企业内部控制的概述 中小企业一般是指资产规模不大，人员较少的企业， 组织体系通常利用垂直 式管理体系，管理跨度较小。所谓的内部控制就是合理的保证单位经营的效益 性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、 制约和调整内部业务 活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通监督等要素，并受到董事会、管理层及其他人员的影响。而随 着社会主义市场经济体制改革的稳步推进，中小企业同大企业共同促进了社会经 济的持续快速的健康发展， 中小企业内部控制的特点对于任何一个国家，中小企 业在国民经济都具有重要的、 不可替代的作用， 他们虽然规模有限、 但在数量上 具有绝对的优势，而且为社会提供了大量的工作岗位。 随着知识经济时代的到来， 掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将 有为数众多的中小企业。 中小企业由于人员较少， 在内部控制岗位的设置和划分 上容易产生重叠交叉现象， 影响企业的经营和发展。 内部控制制度是企业内部经 营管理控制系统， 它包括控制环境、 会计管理控制系统和经营管理控制系统（控 制程序）三个方面。按照公司法和企业法的规定，各类公司与企业必须 要建立健全的内部控制制度。 但在实际执行中偏差较大， 一种是建立了内部控制 制度但未有效遵循， 另一种是根本没有建立内部控制制度。这些问题在中小企业 中尤为突出。 1.2 中小企业内部控制的原则 （1）按企业实际灵活性制定原则。中小企业行业分布广，各有特色，因此， 在制定内部控制时， 不能照搬其他企业的做法， 而应当根据本企业业务、 规模等 特点，灵活的制定适合本企业情况的内部控制制度。 （2）成本效益原则。内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否 符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益， 则不应当采用该项控制。 判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体的角度上去考虑。如尽 管一些控制方法会影响经济效率，但对整个企业来讲， 如果不采用该项控制， 可 能会对企业产生更大的损失，则仍应实施该项控制。 （3）重要性原则。对企业成败具有直接影响，如影响盈亏、成本等重要事 项，应严格控制；次要事项，根据企业的能力限制，可简单控制或着不控制。 （4）时效性原则。内部控制随着企业内外部环境的变化，其效果也会发生 变化。因此，企业应当适时对内部控制进行评估，以发现可能存在的重大缺陷， 并采取措施予以补救。 （5）相互牵制原则。 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的 合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离， 确保不同人员和岗位之间权责分明、 相互制约、相互监督。例如应避免一个人对某一项业务的单独处理或绝对控制权， 而必须经过其他人或部门的审查、 核对， 以最大限度减少错误或舞弊现象的发生。 当然，中小企业由于人员有限，不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位， 但可以根据需要，采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。 （6）领导（业主）重视原则。这里提出领导重视，绝不是空谈，因为中小企 业中个体私营企业和家族式企业较多。这样的企业， 内部控制的成败绝大程度上 2 决定于领导或企业业主的重视和执行程度，如果领导或企业业主对内部控制不重 视，或者置身事外，随便变更，存废控制制度，将造成内部控制的失效。 1.3 中小企业内部控制的重要性 随着市场经济的发展， 中小企业面临更加复杂的外部环境，经历着各类风险 的考验，加强企业财务监督， 完善企业内部控制成为企业管理的核心，也是实现 企业管理约束机制的重要手段。因此，在信息高度发展的今天， 不断完善企业内 部控制，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有重要意义。首先， 能够保护中小企业财产物资的安全完整，财产安全完整是利益相关者普遍关注的 重大问题，是单位可持续发展的物质基础; 其次，能够提高中小企业会计信息质 量；再次，能够促进中小企业能够执行国家法律法规；最后，能够促使中小企业 提高经营管理效率。 科学有效的内部控制， 能够合理的对中小企业内部各个职能 部门和人员分工控制、 协调和考核， 促使中小企业各部门及人员履行职责、明确 目标，保证中小企业生产经营活动有序、高效地进行， 从而提高中小企业经营活 动的盈利能力和管理效率。 1.4 中小企业加强内部控制的必要性 对于中小企业建立内部控制， 存在一些错误的认识。 如一些人认为中小企业 财力和人力有限， 一个人往往要担任多项工作， 很难进行内部控制； 一个人做的 事如果让很多人来做，相互牵制，不符合经济性；也有人认为，中小型企业规模 小，企业主直接控制就可以， 且效率高。 这种思想在一些个体私营中小企业中较 为普遍。而且许多中小企业内部控制意识和措施确实相当薄弱。这些认识是由于 对内部控制缺乏认知造成的。 内部控制的根本作用在于衡量和纠正下属人员的活动，以保证事态的发展复 核计划的要求。 他要求按照目标和计划， 对工作人员的业绩进行评价， 找出消极 偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经济效益和效率，防止损失，从 而保证企业预定目标的实现。内部控制的目标又可以细分以下几个方面：（1） 保证财务报告的可靠性，防止舞弊现象发生。（2）保证企业资产的安全完整。 （3）改善企业经营管理水平，提高企业经营效率和效果，包括提高各个作业与 企业整体的效率和效果。（4）遵守现行法律、法规、行业监管规章和企业内部 管理制度。 由此可见，内部控制的首要目标是帮助实现企业的目标，包括兴利与防弊两 个方面，兴利是最主要的，因此，就中小企业而言，建立内部控制的必然性依然 是成立的。 一些中小企业效益差， 就因为没有建立严格的内部控制，造成企业财 务、生产管理混乱。据此，中小企业应当根据自身情况制定实施内部控制制度， 这不仅仅是国家为保证财务报告真实性的要求，也是企业健康发展的内在要求。 2 中小企业内部控制存在的问题 就企业而言，虽然我国大多数的中小企业用它经营方式灵活、组织成本低廉、 转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化 的要求但是中小企业中普遍存在着内部管理薄弱、经济效益差的现象。 主要存在 以下几个方面的问题： 2.1 中小企业管理者对内部控制的认识不足 3 中小企业管理者不重视内部控制制度的一个重要原因是他们对内部控制的 认识不足，对它的目标不感兴趣， 认为内部控制不能够为其经营带来企业效益和 价值。中小企业的内部控制就本质来说就是推动企业管理者在管理中花费更多的 精力与投入。中小企业的老板认为内部审计是大企业或上市公司必须建立的制 度，对中小企业来说是没有必要，没价值的事项。因此，对内部控制的工作则采 取应付、甚至抵抗的态度，具体表现未：1、根本不建立内部控制制度。2、虽然 建立了内部控制制度，但仅仅留在纸上不执行、不落实。 2.2 治理结构不完善、内控环境薄弱 中小企业大多是创始人靠自己的能力在激烈的市场竞争中拼杀而成长起来 的企业老板因为对自己的判断力和领导力的自信，而排斥以分权为特征的现代企 业管理制度。经营上的重大投资决策大多是中小企业老板的“拍脑袋”行为。 中小型企业的管理层及员工的素质不够高。近年来，中小企业财会人员的思 想教育、业务培训跟不上， 一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想 素质差，对业务一知半解， 连正常的会计业务都处理不好更谈不上内部控制制度 的运用。一些管理人员对会计制度、 会计准则一窍不通， 却目无法规、 独断专行， 势必给企业造成无法挽回的损失，使得企业资金紧张、举步维艰。 2.3 监督机制不健全 部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构， 使内部控制监督处于真空状态； 有的内审机构缺乏独立性， 不能正确评价财务信 息及各个部门的绩效； 有的只重视程序和流程监督， 在实际运行中对高管层难以 进行有效的监督； 有的集体审批不严谨， 缺乏相应的民主程序； 有的重要或关键 岗位人员与高层管理有“近亲”关系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行 为；有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥 应有的作用。 2.4 从部控的目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制 缺乏有效性 2.4.1会计信息失真现象普遍存在。很大一部分企业及其领导为了达 到某种目的， 故意歪曲财务报表信息。 中小型企业账目不清， 信息失真的原因主 要有三：一是以达到偷逃税金为目的。二是以达到粉饰业绩为目的。三是企业财 务基础薄弱，只是会计信息失真。 2.4.2 资产安全完整系数低。中小企业因内部控制未被引起足够重视， 在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。 （2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。（3）存货控制薄弱，造成资金呆 滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆 滞，周转失灵。（ 4)重钱不重物，造成资产流失浪费严重。 2.4.3 经营活动缺乏有效性和安全性。中小企业和大型企业相比虽有 经营灵活多变的优势， 但在贯彻国家法规制度方面， 中小企业在进行经营活动时， 4 缺乏合法性。 3 中小企业内部控制存在问题的成因分析 中小企业内部控制存在问题的成因是多方面的，既有人的素质原因， 也有制 度原因，既有执行面的问题，也有组织结构不合理的因素。 3.1 客观环境对中小企业内部控制的影响 相对于大型企业而言，中小企业规模小、财力有限、组织结构不健全，更容 易被外界环境影响。目前我国资本市场运行机制以及相应的法律法规还不健全， 各部门在制定内部控制框架和规范过程中缺乏协调，各自为政，导致内部控制无 法形成统一的、 完整的框架。 很多是从大企业的方面对内部控制做出规定，造成 对中小企业内部控制的研究缺乏系统性，无法形成一个成型的内部控制规范框架 体系。目前我国最完整的内部控制规范是企业内部控制基本规范 及相应的配 套指引，然而它是以大型上市公司为蓝本的，并不是专门针对中小企业的内部控 制规范。因而中小企业内部控制的建立依然要参照大型企业的内控规范，不利于 中小企业内部控制的建立，也会影响内部控制的实施效果。 长期以来，我国中小企业的内部控制一直是被作为企业的内部事务，由企业 经营管理者来制定， 然而，我国中小企业管理者通常文化水平不高，企业的管理 还处于家族式管理的较多， 这使得我国中小企业对内部控制知之甚少，甚至没有 内部控制， 或者即使有内部控制， 也因不完善或执行不力而流于形式。对内部控 制有所认识的企业， 遵循的也是国外或大公司的模式，忽视了国情、 企业的产权 性质和企业的规模等实际状况。 缺乏适合中国国情及我国中小企业规模和产权性 质的内部控制指南，直接影响了规范的实际适用程度。 企业文化是依存于企业而存在的、共同价值观念的组合， 是一种经营理念和 经营制度融合。它是一个能使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现有机结 合，培育企业员工的忠诚度的向心力所在。现代企业要想获得可持续发展，不仅 需要具有学习能力的员工， 而且需要对企业忠诚的具有学习能力的员工。内部控 制是针对“人”而设计和实施的， 企业中的每一个员工都是控制的主体和控制的 客体的综合。 企业文化有助于解决团体与个人之间目标的矛盾、控制者与被控制 者的矛盾， 推动内部控制的顺利实施。 企业文化可以弥补内部控制的不足。也就 是说对企业有很强的责任感、 向心力的员工来说， 即使在内部控制不健全的情况 下，也会自觉地执行内部控制规范；反之，一个设计的比较健全的内部控制，也 会因部分员工蓄意舞弊而不能产生应有的控制效果，甚至出现重大错弊。 3.2 内部控制自身局限性的影响 3.2.1 受成本效益原则的约束。特定的组织是控制成本的支付者和控制 收益的获取者的主体， 内部控制需要依据一定的程序进行，而实施这些程序需要 付出一定的成本。控制的环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位、人员就会越 多，内部控制的运行成本必然升高。同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营 活动的效率。反之，如果控制过于简单，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的 可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内 5 部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控 制效果而产生损失时， 就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些小错弊就 有可能发生而得不到控制。 在实践中，个人的主观判断是内部控制的成本与效益 估计的主要根据，这使得必要的内部控制的实施范围及执行程度参差不齐。 3.2.2 受人为因素的限制。内部控制是由人建立的， 也是由人来行使的， 因而对于企业内部控制来说， 人的因素是至关重要的。 执行人员的业务素质和实 际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制， 也有可能因执行人员缺乏控制意识、错误的理解、 粗心大意、 精力分散或其他人 为因素而失效。 我国中小企业中从业人员的整体素质不高，对内部控制的重视程 度不够，极大的妨碍了内部控制在企业的发展。企业所有者“一夜暴富”的心态 影响对企业发展远景的长远规划，企业的可持续得不到企业所有者的支持，进而 阻碍内部控制在中小企业的建立和完善。即使有的中小企业制定了相应的经营战 略，但是对战略的细化程度及重视程度不够，不能对企业的内部控制进行及时的 调整改进，导致很多内部控制措施与所制定战略的不协调，致使内部控制达不到 应有的控制效果、战略也不能得到有效的执行。 3.2.3 制度时效性的局限。内部控制一般都是针对重复发生的常规事项 来设置的，以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，对 于那些临时性或突发性例外事项，则可能不太适用。 当市场环境及社会形势、 企 业结构及业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略， 如并购其他企业、 增设分部或生产线等等， 这就可能导致原有的控制程序对新的 形势、新增的经济业务失去作用。 3.2.4 串通舞弊的限制。内部控制的好坏在很大程度上取决于执行企业 内部控制政策和程序的人员的素质。 不相容职务相分离也只能在一定程度上防止 和避免单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞 弊，也会使企业内部控制失效， 例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和 出纳合谋挪用或私吞现金等。 4 加强中小企业内部控制建设的对策 4.1 必须提高企业领导者和员工对内部控制的认识 企业内部控制不仅涉及会计， 它贯穿于整个企业生产经营管理的全过程，因 此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导人员、 会计人员和 所有员工。 4.1.1 提高中小企业领导者的管理意识。企业的内部控制坏境主要是 由企业的管理层造就的。 提高企业领导管理水平和管理思想，是他们认识到建立 内部控制的重要性和必要性，是中小企业内部控制得以正常发挥应有作用的关 键。要使企业领导明白， 正是这种让他们感觉办起事、花起钱不再那么顺手的制 度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约，企业经营策略 多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。 6 4.1.2大力提高财务会计人员的业务技能和内部控制知识水平。 作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内部控制知识的高低尤为重要。 针对目前中小企业财务会计人员在内部控制上的失责状况，应从加强年度性会计 资格认证制度管理上抓起， 促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提 高业务水平。 而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专 业技术资格和各级职称考试之中， 从而是内部控制制度逐步深入到中小企业会计 人员的心中。 4.1.3加强全体员工道德修养和内部控制的教育。企业的内部控制 应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明 确，观念趋同， 内部控制才能更有实效。 企业应当定期对职工进行内部控制知识 的教育，是每个员工都有企业在小都应在内部控制的约束下展开经营活动的观 念；是每个员工都要有内部控制的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内 部控制的牵制和约束。 4.2 在中小型企业中建立行之有效的内部控制 4.2.1 结合实际，注重构建内部控制的成本收益问题。任何控制都 要发生一定的费用， 同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带 来一定的收益。 从经济角度分析， 只有当内部控制带来的收益大于它所发生的费 用成本时， 才是值得的。 中小企业因规模大小不同， 在控制系统上所能承担的费 用也不一样， 它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是只需 要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻 一个内控效果和内控成本的合理结构比例。 4.2.2 着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务指集中 于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项的职务。不相容职务分离 指对不相容职务分别由不同部门或人员办理。如前所述，中小企业因规模和人员 的特殊性， 无法做到专职专人负责， 所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设 置的牵制性就显得尤为重要。 例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私 章由不同人员管理，财务专用章与银行支票因由会计人员、出纳人员分别保管; 明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限， 使之相互分离、 相互制约， 在一般情况下处理每项经济业务的全过 程或着全过程的某几个重要环节都规定要两个或两个以上的部门、两个或者两个 以上的工作人员分工负责，起到相互制约的作用。 4.2.3强化内部控制实施情况的检查与考核，并建立有效的激励 机制。中小企业必须定期对内部控制实施情况进行检查和考核，看企业内部控 制制度是否有效遵循， 执行中有什么成绩， 出现了什么问题， 为什么某项内部控 制制度不能执行或不能完全执行，估计可能造成或已经产生的后果。对于严格执 行内部控制制度的人给予奖励，而对于没有遵循内部控制制度、违规违章的， 坚 7 决给予惩罚。 良好的激励机制和利益相关者关系管理，可以最大限度的激发内、 外利益相 关者的主观能动性、 正确引导组织行为、 改善内部控制系统。 公司治理和企业管 理兼容，为企业实现各层次控制目标提供合理保证。实施绩效考评制度， 激励全 体员工参与企业管理和控制， 以充分发挥各自的主观能动性。 各部门通过定期举 行绩效考评会议， 作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时 期的工作效果，同时也是发现问题、改进工作的过程，通过绩效考评，配合一些 必要的奖励措施， 将部门的工作目标与个人的工作目标紧密的联系在一起，部门 的工作目标也将通过个人目标的实现而达到。 4.3 健全中小企业内部控制监督机制 利用外部监督、 中介组织的监督， 完善中小企业内部控制体系。 财政、税务、 审计等部门要合理分工， 建立岗位责任制， 加强对企业内部控制的了解、检查与 监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加 大执法力度， 督促中小企业严格执行内部控制制度。完善内部审计机构， 加强内 部监督，赋予内部审计机构和内部审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执 行情况的监督检查， 对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企 业内部控制制度更加完善和严密。 中小企业可以通过会计师事务所等会计中介机构对其内部控制进行综合型 测试，了解自己内部控制中的不足，获得该进内部控制的机会。 4.4 从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营活动三个 方面的控制力度 4.4.1 “不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径。会计道 德自律是靠理念、 传统和教育的力量来维系的。 要是使企业内部控制能够得以落 实，还必须依靠会计道德自律的力量，企业内部控制落实的好坏与否，重要的还 是取决于会计道德自律水平的高低。 逐步提高整个团队的会计道德自律水平是实 现“不做假账”保证会计信息真实的根本基础。 4.4.2 建立健全资产安全完整维护体系。针对中小企业在资金管理方 面的几处弊病，应采取行之有效的控制办法。（1）努力提高资金的使用效率。 企业要把握资金的来龙去脉， 对资金进行合理的分配和利用， 对资金的调拨进行 严密的权限控制，从而减少资金的流失， 中小企业要特别注意对库存现金的控制， 核定库存现金限额，不得坐支现金，做到日清日结，严防白条抵库。（2）加强 对应收账款的管理。 加强对应收账款的管理是解决现如今中小企业陷入流动资金 短缺困境的重要手段， 是提高资金使用效率最直接，最有效的办法。 企业应对赊 销客户进行信用等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度。 对已取得确凿证据后确认无法收回的呆账、死账，进行合理的处置。（3）加强 对存货的管理。 尽可能的压缩过时的存货物资，避免大量的存货积压在库、 资金 呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。（4）灭绝重钱不重物的错 误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资的内部控制制度，在物 资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。 8 物资保管员应当定期与会计对账以保证账、卡、物相符， 以便对出现的差错进行 及时正确的处理。 对财产的管理与记录必须遵循不相容职务分离的原则，以形成 有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对交给一个人来做。定期检 查盘点财产，督促管理人员，记录人员保持警戒而不至于疏忽。 4.4.3 加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制。加强合规、 合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求， 保证每一项经 济业务活动都能在合规、 合法的情况下展开。 加强企业经营活动的有效性控制即 使在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的经营目标， 能增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱年年亏损的困境。 中小企业作为推 动社会经济发展的主要生力军， 有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。内部 控制制度作为企业发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮 中立稳脚跟的镇海神针。希望更多的中小企业能够意识到内部控制的不可或缺 性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更 加健康有序的发展保驾护航。 9 结论 对于中小企业来说， 建立健全企业内部控制制度是会计法的基本要求，是维 护国家利益，保证企业资产安全与完整，保证会计信息真实、合法的基本条件。 认真分析中小企业内部控制的缺陷， 提出建立和完善中小企业内部控制的措施是 今后完善改革发展的关键。 同时， 科学合理的内部控制有助于实现特定组织的特定目标，提高工作效率， 防止资源流失，提高财务信息的可靠性。随着企业内部控制应用指南、企 业内部控制评价指引和企业内部控制鉴证指引的陆续颁布，企业的内部控 制建设会日益加强， 其体系也会逐步完善， 内部控制对企业的健康持续发展的合 理保证也会愈加有效， 企业经营管理也会相应提高。企业运行的规范和高效， 必 将推动我国经济建设健康持续发展，为我国其他经济体内部控制建设提供经验， 也必将推动社会主义市场经济的所有参与者的内部控制的建设和完善。 综上所述，由于中小企业内部控制的薄弱，导致企业经营风险较大， 难以开 拓市场。只有健全企业内部控制， 才能降低企业经营风险， 提高企业综合能力和 市场竞争力，是中小企业在当今全球经济一体化的时代中，确保企业健康、良性、 可持续的法展。 10 参考文献： 1. 孙松梅 . 谈中小企业内部控制 .J山东济南 .2012 2 郝同亮 . 试论中小企业内部控制中的问题与对策J.商场现代化 .2010 3. 程晓峰 . 中小企业内部控制问题及对策研究J 财经界 .2010 4. 林帆帆 . 浅谈中小企业内部控制问题及解决方案J. 经营管理者 .2010 5. 涂申清 . 审计业务操作 M. 北京大学出版社 .2011 6. 吴斌尧 . 改善中小企业内部控制现状的思考J.会计师.2010 7. 李大恒 . 浅谈如何构建具有良好绩效的内部控制体系J.经济研究参考 .2010 8. 赵金哲 . 我国企业内部控制制度的现状及对策J.经济界 .2010 9. 刘先艳 . 我国中小企业内部控制问题研究D. 云南财经大学 .2010 10. 范 瑞 芹 . 健 全 内 部 控 制 制 度 提 高 风 险 应 对 能 力 J.现 代 商 业 .2010 11 致谢：非常感谢我的论文指导老师杨启浩老师，从论文的开题到现在的一步步 的修改过程中，花费了杨老师很多宝贵的时间和精力，杨老师严谨的治学态度， 高度的责任心都是学生受益匪浅，在此表达对杨老师的敬意和祝福。 同时，还要感谢我的老师们， 给予我很多的指导和帮助， 对所有的老师表示 敬意和祝福。 另外，感谢一直以来陪伴我的可爱的室友们，谢谢你们的关心、 支持和帮助。 祝愿我的朋友们开心幸福。