1、2011年北京会计证考试会计基础重点要点总结一总论第一节会计概述一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督-个雎位经济活动的一种俭济管理工作，（多项选择）第一：会计是一项经济管理活动，它属于管理范西，第二：会计对象是特定单位的经济活动。第三：会计的根本职能是核算和监督。第四：会计以货币为主要计量单位。区分主要计量单位、统一计量单位、唯一计量单位。（判断）会计以货币为主要计量单位，各项经济业务以货币为统的计量单位才能鲂汇总和记录，但货而并不是唯一的计量单位。提示：财务会计是最根本的、也是最早产生和开展起来的，狭义的会计仅指财务会计。二、会计的根本职能（一）会计核算1.定义：指会计以货而
2、为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息.2 .会计核算是会计的首要职能.（单项选择）3 .根本特点：（1）以货币为主要计氏单位反映各单位的经济活动。会计核算以货币度为主、以实物量度及劳动度为辅，从数疥上综合核算各单位的经济活动状况。（判断）（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性.4 .四个环节：1）确认一一是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。（2）计发一一是指以货而为计信单位对己确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。（3）记录一一是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的
3、经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作.（4）报告一一是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息.5 .具体方法：（简答）会计核算的具体方法包括：设国公计科目和账户：发式记账：填制和审核会计凭证：登记账簿：本钱计算：财产清查：编制会计报表.（一）会计监督1 .定义：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。2 .特点：1）主要通过价值指标进行。（2）对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督“（3）监督依据包括合法性与合理性两方面。（三）两者关系对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行公计核舞，相关而可靠的
4、会计资料是会计监督的依据：同时，也只有搞好会计监杼，保证经济业务按规定进行、到达预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用.三、财务报告目标（一）分类总目标：提高经济效益根本目标：向有关各方提供会计信息，以满足经济决策的需要。（二）企业会计准则界定的目标财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流囊等有关的会计信息，反映企业管理层受托竞任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。1 .向财务报告使用者提供会计信息2 .反映管理层受托费任网行情况（=）使用者投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众、内部经营管理者
5、四、会计对象（一）一般含义（单项选择）1 .会计的对象一般是指会计所核嵬和监督的内容。2 .但凡特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象.3 .以货而表现的经济活动又称为价值运动和资金运动。-）企业会计的对象：企业的资金运动企业资金运动包括资金投入、资金循环与周转（即资金运用）、资金退出一：个环节.1.资金投入。（债权人和投资人）2 .资金循环与周转.（1）供给过程。（采购材料价款及采购费用）（2）生产过程.（投料、支付工资、设备磨损3）销售过程。（增值货币）3 .资金退出。（交纳税金、归还债务、向投资者分配股利或利涧）（多项选择）五、会计核兑的具体内容与一般
6、要求（一）会计核算的具体内容1 .款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货而资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存歙等.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库羿、股票、企业债券等.2 .财物的收发、增减和使用3 .债权、债务的发生和结算4 .资本的增减会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。5 .收入、支出、费用、本钱的计算6 .财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损.财务成果的计算和处理般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥
7、补等.7 .需要办理会计手续、进行会计核莫的其他事项（一）会计核算的一般要求（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设理会计科目和账户、兔式记账,填制会计凭证、登记会计账簿、进行本钱计算、财产清查和编制财务会计报告。2）各单位必须根据实际发生的经济业务项进行会计核算，编制财务公计报告。（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算.（4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（5）使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和
8、其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定.（6）公计记录的文字应当使用中文“在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第二节会计根本假设和会计记账基础一、会计根本假设会计根本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和优币计量。（多项选择）1 .会计主体。会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范困。（单项选择）要点1：它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者。要点2：会计主体与法律主体并非对等的概念.一般而言，但凡法人单
9、位必为会计主体，但会计主体不一定是法人.（判断）企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部，都可以成为会计主体。法律主体2 .持续经营。持续经营是指会计主体在可预见的未来，会按照当前的规模和状态维续经营卜去，不会破产、也不会大规模削减业务。3 .会计分期。会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差异，从而形成了权贵发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方
10、法。（单项选择）4 .货币计量。货Ifi计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。在货币计量的前提3我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选獐某种外币作为记赅本位币，但向外嬉送财务报告时，应折算为人民币反映.（判断）二、会计记账基础企业会计确实认、计量和报告应当以权责发生制为基础.（单项选择）1.定义：权员发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础.8月面自售的10月份收款的收入（权利）1月支付2月份的一租贽用（有责任）2 .根据权贡
11、发生制基础的要求，收入的归属期间应是创造收入的会计期间.费用的归屈期间应是费用所效劳的会计期间。3 .两个但凡：但凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用：但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。例1：销售款未收一一应该作为当期的收入例2：预收销货款一一不应该作为当期的收入例3：应付借款利息应该作为当期的费用例4：预付下期租金不应该作为当期的费用4 .收付实现制是与权员发生制相对应的一种确认基础。收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。（判断）目前，我
12、国的政府与非营利姐织会计TyR用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制.第三节会计信息的质量要求（简答）根据根本准则规定，刻会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、遂慎性和及时性,（前四项是首要质量要求，后四项是次要质量要求）1 .可靠性。以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认。可靠性是对会计工作和会计信息质状最根本的要求。2 .相关性。企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预制.3 .可理解性。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财
13、务报告使用者理解和使用。4 .可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得I意变更。确需变更的，应当在附注中说明（纵向可比）不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）一致性的要求并不遨味着企业所选择的会计核算方法不能作任何变更，在符合一定条件的情况下，企业可以变更会计核算方法，但应在企业财务报告中作相应披露。5 .实质重于形式。实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，融资租入的固定资产视为承租企业的资产。（单
14、项选择）融资担小=自有资产实施来核管6 .重要性.凡对资产、负债、损益等仃较大影响，并进而影响使用者用出合理判断的重要会计事项,必须按规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中单独予以充分披露:而对于次要的会计事项.在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者作出正确判断的前提下，可适当合并、筒化处理.7 .避慎性。漫慎性也称稳健性或审慎性，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎.不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备.（判断）要求企业会计人员在面临不确定性因索作出职业判断时.，应当保持必要的谨慎，充分估计各种风险和损失，做到既不寓估资产或收益，也不低估负债或费用，合理核算
15、可能发生的费用和损失.例如：存货100万购入,现价值80万。应该在报表上列示80万资产,20万潜在损失。应用:1 .企业定期或至少与年度终了对可能发生的各项资产损失计提减值准备。2 .企业对固定资产采用加速折旧法（多项选择）。8.及时性。不得提前或者延后。（判断）及时收集、处理、编制出财务报告、传递会计信息第四节会计要素和会计等式一、会计要素定义：会计要素是根据交易或骈项的经济特征所确定的会计对象的根本分类，是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的根本要素:（判断）会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利涧六个要素。（一）资产1 .定义：资产，是指过去的交易或者小项形成的、并由
16、企业拥有或者控制的、预期会绐企业带来经济利益的资源。2 .特征：（1）资产是由于过去的交易或事项所形成的。即资产必须是是现实的资产，而不能是预期的资产。（判断）例如：购置的设备、箱传的应收账款一一过去的交易事项形成，是资产。例如：预计将要购置的设备一一预期的，不能确认为资产。（2）资产是企业拥有或者控制的。企业是否拥有一项资源的所有权，并不是确认贵产的绝对标准.对于一些特殊方式形成的资产，企业虽然不拥有其所有权，但能够实际控制的,按照实质重丁形式原则的要求,也应当将其作为企业的资产予以确认.例如，企业以融资租赁方式租入的固定资产。生产线808万租发公司f生产商收9000万尊融资租人视同自有资产
17、3）资产次期会给企业带来经济利益。资产必须具有交换价值和使用价值，没有交换价值和使用价值的物品，不能给企业带来未来经济利益。3.分类例如：技术已经淘汰的生产线。货币资金交易性金融资产瓶动资产应收及预付款项、存笠等C长期股权投资长期投资持有至到期投资、其他长期投资C历层及建筑物I机器设备固定资产运输设备I工具器具等C专利权非专檄术商标权无形资产著作权土地使用权【特许权等,其他资产一一商誉、长期传傩费用等（二）负债1.定义：负债是指过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义分，（判断）2.特征：1）负债是企业由于过去的交易或事项而承当的现时义务。只有源于已经发生的交易或事项，
18、会计上才有可能确认为负债。企业预期将要发生的交易或事项可能产生的债务,不能作为会计上的负债处理.（2）负债的清偿B1.期会导致经济利益流出企业。无论采用哪种方式清偿负债，企业都要付出相应的代价，从而导致经济利益流出企业，除非债权人放弃债权（三）所有者权益1.定义：所有者权益，是指所有者在企业资产中的剜余权益，其金额为资产减去负债后的余额。资产减去负债后的余额也称为净贵产.因此，所有者权益实际上是投资者（即所有者）对企业净资产的所有权:（判断）资产一负债=所有者权益18万20万80万K）OO万一300万=78万2 .构成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收
19、益等。资产=负债+所有者权益18万20万80万资本200万=20万+80+100禾胞3 .所有者权益与资产的关系所有者权益与负债共同构成企业全部资产的来源，但二者却有着本质的不问。但必须注意，所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，它并不与企业任何具体的资产工程发生对应关系.所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业的资产保持数圻关系“（判断）（PM）收入1.定义：收入，是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。要点1：收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为企业资产的增加或负债的俄少，或两者兼而有之，
20、终会导致企业所有权益的增加.（多项选择）要点2：但是，并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入.（投资）2.分类按照企业经营业务的主次，可以分为主营业务收入和其他业务收入。（五）费用1.定义：费用,是指企业在日常活动所发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出.2 .分类费用按其经济用途不同，可以分为生产本钱和期间费用.3 .费用与本钱联系、区别联系主要表现在：本钱是按一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等本钱计算对象对当期发生的费用进行归桀而形成的.区别主要表现在：费用是资产的消耗，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关：本钱与
21、一定种类和数量的产品相联系，而不管发生在哪一个会计期间。企业的产品销件后，其生产本钱就转化为销自当期的费用，称为产品销售本钱或主营业务本钱。（六）利润利涧是指企业在一定会计期间的经詈成果.1 .与所有者权益的关系：利润的实现表现为所有者权益增加,而亏损的发生则表现为所有者权益履少。2 .构成：根据企业会计准则的规定，企业的利润般包括收入流去费用后的净、直接计入当期Iftii的利得和损失等.利润=日常+非日常活动=营业利润+非营业利润利润金额取决于收入和费用、直按计入当期利洞的利得和IR失金段的计址.（判断）二、会计要素的计量属性（-历史本钱根本计量属性（二）重置本钱（三）可变现净值（四）现值（
22、五）公允价值三、会计等式会计等式是指反映各项会计要素之间根本关系的表达式。（一）资产=负债+所有者权益量根本的会计等式，通常称为第一会计等式。1.资产=负债+所有者权益.3 .资产=权益没有无权益的资产，也没有无资产的权益,权益代表资产的来源，而资产则是权益的存在形态，二者实际上是企业资本这同一事物的两个不同方面或两种不同的表现形式,因此，二者之间客观上存在着必然相等的关系“即从数IS上看，有一定数额的资产，必然有同等数额的权益：反之，亦然.资产=负债+所有者权益100万=20万+80=债权人权益+投费人权套=权益4 .静态会计等式它是会计的根本等式,也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的
23、理论基础,在会计核算中占有极为重要的地位。5 .负债与所有者权益的区别暂时性投入和永久性投入、收益是否固定、求偿力。（二）收入一费用=利润这个乂称第二会计等式,是对会计根本等式的补充和开展。它实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，故也称为动杳会计等式。（三）资产=负债+所有者权益+（收入一费用）又称为第三会计等式。第三会计等式动态地反映了企业财务状况和经营成果之间的关系。资产=负债+所有者权益100=20+80150=20+80+50利泯资产=负债+所有者权益+（收入一费用）（四）会计等式的理解1 .第一种情况，不考虑收入和费用时会计等式的恒等关系。归纳起来不外乎以下四种情况：1）某个会计要素
24、内部两个工程一增一减，会计等式保持恒等关系：（2）会计等式的左右两边的两个要素工程同时增加，会计等式保持恒等关系：（3）会计等式的左右两边的两个要素工程同时减少，会计等式保持恒等关系：（4）会计等式右边的两个要素工程一增一减，会计等式保持恒等关系。叵）资产=负债+所有者权益100=20+80+100+30=+30+100=-20=-20号）资产=负债+所有者权益土=不变不变=不变不变=不变产=负债+所有者权益不变=不变=+四、会计要素、会计等式与根本财务报表的关系资产=负债+所有者权益收入一费用=利洞财务状况的会计要素一一资产负债表要素经营成果的会计要素一一利涧表要素第二章会计科目和账户第一节
25、会计科目一、会计科目的概念1 .定义按照经济内容对各会计要素的具体内容作进步分类核算的工程，它是以客观存在的会计要索的具体内容为基砒、根据核算和管理的需要而设（判断）区分会计要索概念与会计科目概念:会计要素对会计时象的分类计科目对会计要素的分类2 .常见的会计科目表（教材52-53页）二、会计科目的分类-）按提供信息的详细程度及其统收关系不同进行分类1.分类：总分类科目与明细分类科目例如：100应收账款一一张三一一李四200一一王五300赵六400总额：1000总分类科目：总分类科目又称级科目.是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。明细分类科目：明细分类科目乂称为二级科目，
26、或明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体会计信息的科目，它是反映会计要素的具体内容的科目。应收眠款一北京一三100600四58工安一五200T蜘f281.oco二ms2 .设置苒分类科目：总分类科目一般由财政部统一制定。（判断）明细分类科目：（判断）除会计准JH镇定设Jt的以外,可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置,例如I：应交税费应交堵假税（进项税额）这个就属于会计准则规定设置的明细分类科目.注意：也不是所有的总分类科目都设置明细科目，有的总分类科目就不设明细科目.（例：本年利润）3 .总分类科目的漏号会计科目编号的第一位数代表会计要素的类别：“1”代表
27、资产类：“2”代表负债类：“3”代表金融企业的共同类；“4”代表所有者权益类：“5”代表本饯类：“6”代表损靛类。二）按反映经济内容的性质不同进行分类会计要素分类会计科目分类资产资产类负债负债类所有者权益所有者权益类收入.W-损益类费用一二二二万成本类一一费用要素中的成本的组成内容要点1利润共同奖：分为六大类，收入和费用要素的大局部内容同属于损益类，而费用耍素的本饯内容单分为类：本饯类（多项选择要点2：能那区分常见的科目属于哪一类（单项选择）。要点3：科目名称必须准确无误.三、会计科目的设置原则1 .合法性原则。所设置的会计科目应当符合国家统的会计准则的规定。2 .招关性原则.所设置的会计科目
28、应为提供有关各方所需要的会计信息效劳，满足对外报告和对内管理的要求.3 .实用性原则。所设置的会计科目应符合企业自身特点，满足企业的实际需要。允许企业布不违背会计准则的前提下.在:不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的条件下，根据实际情况自行设一些科目进行会计核算.（判断）库存商品存货跌侪准备1.0万-20万相关性第二节账户、账户的概念张尸眯户账户是根帚会计科目设的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的，体。二、账户的分类1.账户按提供信息的详细程度不同进行分类总分类账户一一总分类科目明细分类账户一一明细分类科目2.账户按反映的经济内容不同进行分类与会计科目的分类相对
29、应,账户按其反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户等，三、账户的根本结构-）根本结构实际账页：教材87页1.账户的名称,即会计科目：2 .日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容：3 .增加方和减少方的金额及余额：I.凭证号数，即说明记为账户记录的依据。简化结构（教材58页）账户的根本结构通常可以简化为丁字账户（或T型账户）表示,详见教材P55图2-1.账户所记载的各项经济业务所引起的会计哽素数量上的变动,只有增M1.和减少两种情况,因为用来记录经济业务的账户也相应的划分为两个局部，以便分别登记会计要素的增加额和诚少额，即账户通常
30、分为左右两方,一方记增加.另一方记取少。具体哪一方记增加,哪一方记减少,则取决干账户的性质和经济业务的类型，账户的4个金额要素1 .要素本期增加发生额本期战少发生额期初余颔期末余额库存现金初余100o+50004000末余20002 .等式本期期初余额+本期增加发生欷一本期她少发生额=本期期末余薇(D初余+增发一减发=未余-IWO+5807000=2000培发一减发=末余一初余5000-4000=2000-1000四、账户与会计科目的联系和区别(简答账户与会计科目是既有联系、又有区别的两个不同概念。联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容(会计要素)的科学分类，两者设Jt口径一致、性I1.相同
31、1.依据与具体运用：会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据：账户是会计科目的具体运用.2 .谁决定港：会计科目的性质决定J账户的性质。3 .分类：账户的分类和会计科目的分类内容一致.。区别账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构.(三)实际工作中的区别在实际工作中对于账户和会计科目这两个概念，经常可以不加严格区分地相互通用第三章复式记账考情分析本章内容住历年考遨中所占分值干均分为5分，同时也是学习9-19率的基础，M尸也点章节.第一节单式记账法与复式记账法一、单式记账法通式记账法是指对发生的每一项经济业务，只
32、在一个账户中加以登记的记账方法，二、复式记账法特点:1 .对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地迸行分类记玳.这样，通过账户记录不仅可以全面、清看地反映经济业务的来龙去脉，还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果.2 .由于每一项经济业务发生后,都是以相等的金在有关的账户中登汜.因而可以对记录的结果进行成算平街，以检查账户记录是否正硝.及式记账法主要有借贷记账法、增战记账法和收付记账法.我国自1993年7月1日起，所有企业统一采用了借贷记账法。第：节借贷记账法一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借、贷为记联符号的一种复式记账法.(Wf)二、借贷记账法的记账符号记账符
33、号：“借、”贷.两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。借方账户名称会计科目）货方借贷只是纯粹的记账符号，成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构，（判断题、单项选择题）.库存现金V应付张款fa一货一借债”+-_+三、借贷记账法下的账户结构结论：在借贷记账法F.不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的.资产类账户的结构1.借加,贷减,余额在增加方即借方.借资产类账户资产的期初余额资产憎加额资产减少前资产期末余额2.计算公式:借方期末余=借方期初余+借方本期发生一贷方本期发生例如：库存现金期初余额100o元,本期增加5OOO元,
34、减少4OoO元，期末余额2000元。借初余+借发-贷发二借末余1000+5000-4000=2000（元）借库存现金贷期初余S510005804000期末余就2000借明末余欲二借期初余额+借方堪加发生额一货方减少发生颜（二）负债类账户的结构1 .贷加，借减，余在贷。借负债翠H沪贷负债海沙蔽负债的期初余85负僵加负债的期末余独信负,贷期初余孤遥少发生额噌加发生费期末余额2 .计算公式：贷方期末余项=贷方期初余袋+贷方本期发生皴一借方本期发生旗例如：应付账款期初余额2OOo元,本期增加8Ooo元，减少7OOo元，期末余额3Ooo元.期初余蔽200070008000期末余额30002000+800
35、0-7000=3000（三所有者权益类账户的结构（与负债类账户相同）1.贷加，倍减.余在贷.信所有写权益类!H沪贷所有者权益减少蔽所有者权益的期初余额所有者权益叨加额所有者权益的期末余额3 .期末余额的计算公式：贷方期末余=贷方期初余+贷方本期发生-一借方本期发生（四）损益类账户1.收入类账户的结构（与所有者权益类账户类似，但期末没有余借收入类账户贷收入榜加额收入流少转施本期发生颔（收入够少粒合计）本期发生劄（收入相加渔合计）借收入类贷减少发生颗增加发生费合计平时余欲-750040002)3000+600发生版?500发生额750042.次用类账户的结构借加，贷减，期末一股无余额。（判断）20
36、0100oo+780019000100o发邺519000发生额J90005.本钱类账户3.便IM对和分析鬃目,从而克服科目汇总表账务处理程序所存在的缺点。缺点：按每贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，井旦当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作现较大。适用范国：该账务处理程序适用于短模较大、检济业务较多的单位.三、科目汇总表账务处理程序-科目汇总表账务处理程序的一般步骤：1 .根据原始凭证编制汇总原始凭证：2 .根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3 .根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：4 .根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证笥记各种明细分类账：5
37、 .根据各料记账凭证制科目汇总表I6 .根据科目汇总表登记总分类账；7 .期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8 .期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表.（二）科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇苒表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账.格式：采用科目汇总表账芬处理程序，所种设设的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程序下根本相同。（判断三科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是：根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总出每一个会计科目的借方本期发
38、生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内，付给个人：】-61 .职工工资、各种工资性津贴：2 .个人的劳务报训：3 .根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金：4 .各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金学生助学金、Kf1.工生活困爆补助等：5 .收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废I日物资等的价款；6 .出差人员必须随身携带的差旅费：7 .结算起点以下的零支出.按规定结算起点为100o元，超过结算起点的，应实行银行转JK结算：8 .中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出,凡不I1.于国家现金结算荒圉的
39、支出，一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理特账结算，-）库存现金限额底存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的量高效.由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量,远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但量高不超过15天的开支需要抬。（判断）企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限颔,超过局部,应按镇定期限及时送存银行，（）现金收支的规定1 .企业库存现金收入应于当日送存银行.2 .企业支付阵存现金，可以从企业阵存现金限中支付或从开户银行中提取,不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金）I5.5不准。二、库存现金管理的内部控制制度（简答）
40、1.饯账分管制度，企业应配备专职的出纳员，办理岸存现金收付和结算业务、登记定存现金和保行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票：一、外埠存款的核免外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结兑方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转*采购专户只付不收，付完结束账户。二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算（同银行汇票存款的核算）四、存出投资款的核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金.信用证存款和信用卡存款的核算与上述内容根本相同。第十章交易性金融资产一、交易性金融
41、资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产例如企业以窿取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。:个账户一交易性金融资产（本钱/公允价值变动）:公允价值变动损益：投资收益.公允价值交易性金融资产一成本10成本+2一公允侪值变动投资产益_-200元损失收益已实现收益.二、账务处理（三笔分录）-）取得1 .初始确认金额：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产一一本钱”科目2 .交易费用：取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益-二期末计量资产负债表日.交易性金融资产应当按照公允价值计量.公允价值与账面余之MJ的差额计
42、入当期损益.1.增加资产增加收益、减少资产的加损失:第二节应收票据一、庖收票据的含义与内容应收票据仅指企业因销售商M、提供劳务等而收到的商业汇I1.二、应收票据的分类-）商业汇票按承兑人不同商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）商业汇票按其是否带息商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种.（商业承兑汇票商业汇票（承兑人MI银行承兑汇票银行汇票耀+银行存款三、应收票据的会计处理应收票据账户：借方：+贷方：余额：借3）如果该票据到期，B公司无力归还IUt甲公司应将到期票据的票面金转入“应收款款屐户（单项选择）1170011700借：应收账收贷：应收票据第三节预付
43、账款一、预付账款核算的内容预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供给单位的款项（债权资产）。预付账款账户：:、会计处理2 .账*分析法.3 .浦贷百分比法.二）应提取准备金额的计算当期应提取的坏账准的=当期按应收K计算应计提的坏*准备金一本屐户的贷方余（或+借方余）=应有一已提应提=应有一已提（W准备贷方）1 .当期按应收账款计算应计提的坏张准备金额大于本账户的贷方余额,（即应有已提）皮按其差提取坏账准备：2 .当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额小于木账户的贷方余额，（即应休已提）应按其差冲已计提的坏账准备：3 .已提为负（坏账准备为借方余额），WJ：应提=应有十借余减值损失的会计处理“坏
44、账准备”账户:核算企业提取的坏账准备。贷方：登记年期预提的坏账准备数额，借方：登记实际发生的坏账损失数额.余励：一般在贷方，表示已预提但尚未转用的坏账准备数额。“资产减值损失”账户：1.提取环寐准冬借，责产凌值损失贷：坏赅准备存优是指企业在日常活动中持有以备出仰的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（一）种类1 .原材料2 .在产品3 .半成M4 .库存确品5 .商品6 .周转材料，是指企业能够屋次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗能。注a为建造固定贵产答各项工程而储餐的各种材料（工程物资）、企业的特种储NK以及按国家指。专项借事的资产不K于存货.二、存货确实认条件与范围按照0企业公汁准则第1号存货的规定,存货在同时足以卜.两个条件时，才能加以确认：1 .与该存货有关的经济利益但可能流入企业：2 .该存货的本钱能够可鸵地计S1.苜先要符合存贷的定义，在此基破上，再符合两个条件.第二节存货的计价方法一、存货的初始计量企业会计准则第1号存货规定：“存货应当按照本饯进行初始计;心存货本钱包括采明本饯、
