1、2014隼相级会计实务精逸题一、单项选择题k某营改地”试点地区的B租赁公司为增假税一般纳税人.2013年2月出租批汽乍.取得租金收入187.2万元.以融货租赁方式出租设符，取得租金收入1织.7万元，出租办公楼取得租金收入】M.65万元.核公司当月增伙税销项税额为。万元，适用的税率为17（以上收入均为含税金额）A. 27.2B. 37.68C. 45.9D. 61.88（考点应交税费*CEMfr1.增值税播项税Sfi=（187.2+128.7）/117）7%=J5.9（万无）.Ki来征收营业税的用户相抵.&J南改结范用.改征增蚯税后.租货收入就要计。境热培值税.馀购中的汽乍机货.Bt备租赁.而出
2、租办公极碱干不动产租赁,不就于苜成增也国，所以办公楼租赁收入还城讷营业税.2、有关长期借:的说法,正确的选项是O.A.长期借软利班用在资产负债表H按照合同利率进行核算B.对于次到期还本付息的K期借款.计口的利息计入长期借款一一应计利&C.势建期间的借款:利总计入长期待施费用D.生产匿苗期何的信欣利息计入财务费用VaI长期借款【井案】BMH.-（!AI；win14负债表！利戈进行极.实际利率与令同利率差鼻以小的,也可以栗用fr同利率计算确定利息费M.选项c.筹建期间的信秋利以不符介资本化条件的计入管理费用,符合资本化条件的.计入注建工程.选项D生产依卡期间的借款利息费用可以计入财务费用、在建：程
3、等“3、企业闪解除、职工的劳动关系好予职工讣偿而发生的职工站版以下说法正碇的选项是（）.A.应借记管理费用科目B.应借记应付职工薪酬科HC.应借记耳他贷付款科目0.应f?1.记银行存款科目【考点】应付职工薪就【答案】Af1.Ur1.NWII?取工的劳动关系给f扑惶的会计分如的：管理野川贷：应付职工薪於1.乙企业在建工程级用自产柴油本线为50WO元，市场价格小OM元（不含增值税,险精涓费税6000元，不考虑其他相关税纤,计入在建工程和目的金项是O元.60200B.70200C76200D.66200【考点】应交税费喀案】I）【筹析】乙企业应该占M的公计分会I在建工程66200贷I.库存商品500
4、00应交税费应交靖值税（的项税彼）10200应交消费税6OOO5.企业年期期末计提的长期依教利息（一次还本付息3时其中应当予以资本化的局部,以下会H处理正娴的选项是（）。,aid-wttff1.科目，贷记”K期借Jr科目B.毋记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目C记在建工程”科目,贷记“长期借款”科目0.劭记“在建工程科目，贷记“应付利息”科目（号点】长期借款【答案】CIMFrJK期借款殷。是有专门用途的.资本化的信款利。足爰计入到所占用错款的工科本铁中.此题中记入“在建工科KH.由丁长期1款是到期一次还本月息.则计提的利息记入.长期他秋一应计利息”科目.故答案选C6、某企业F2IW9年7
5、月I日技iSi值友行5仟期,到期一次还木月的公司债券.该债券Im攸总欲8000万元.票Im年利率为4%.自发行日起计息假定票面利率与实原利率一效,不考也相关44分，2010卬12月31日该应付债券的张面余额为C万元，.8Of1.OB. 8160C. 8320D. 8-180（,应付债券及长期应付款【答案1I）IfffrJ8QoO+8OX）4%1.5-8180Uj元）7. A公司于2013年7月1日发行三年Bh到期次还本付明.年利率为5%.（不计亚利）、发行面的总械为6000000元的债券.假定年利率等F买存利率.该锁分按网面债发行.A公司应SS制的会计分求为（）.A.侪：根行存侬X0（100贷
6、应付债券一面散6X0（1008. Ah极行存款6000000贷：应付债券一应计利息6000000C借：财务助用300000贷：应付债分一利息得怪300OOOD.伊：库存现金6X0（100贷I应付债券一面（ft6000000【号点】应付债券及长期应付款【答案】A【解析】略.企业按规定i卜算激纳的以下税金,应当计入相关资产本饯的是的懂券，假券的面位总SJ为XX1.力元.谡公司所为躯的资金全然用于建造固定资产，至20】1年12月31日工程尚未完工，计提本年长期便券利1.该期假分产生的实际利息费用全部符合货本化条件,作为在Jrr印本钱.则该公司2011年末计提利，的会计分录为C.A.俳记在珑工科20
7、贷记应付债券20B.做记在建工程10.贷记应月债券40C.箭记在建工程10.贷记应付利息40D.舒记在建工程20,贷记校付利息2。【号4】应付债券及长期应付款1答案】AUMf此口中.至2011年12月31日,企“愤芥发行在外的时间At，个月.i”IMir的勺分利息=500X8%X612=万由于该长期情券为到期时一次还本付息,因此利息20万磁记入“应付情券一一应计利科目.29、某企业为增他梭一皎纳税人,2013年实际已交场Bt金情况如R增幻税850万元，消费税150万元，城巾建护建改税70万元,乍明使用税0.5力元，印花税1.5万元，所得税120力无.1金应计入应交税AT科目借方的金额jO方元
8、1190B.1190.5C1191.5D.1192【考点】应交税费【容案】B【解析】印花税足小通过应文校概核的,除此以外的I：H祢嫂该计。进来.所以计算如M应交税费=850+150+70+0.5+120=1190.5（万元）.30.某企业出包一桃自用房屋，应交的营业税应借记的会计科Ii是O.A.苗业外支出B,固定资产治理C.昔业柳金及附加.其他业务本代5点】应交税由【答案】B也小坦模纳税人购置晓材样交油的增值税考点】存货此案】AC5Kf1.Mf由受托方代收代圾的委托加口接川F对外忸气的商品领资的消费器计入委托加工物贯的本钱：由受托方代收代制的委托如工婚微用于生产包纳汨分税的商品负担的希费税
9、也记入“应交4费一应交沿究税”科I1.的借方；透口吃耳料交刖的选口关税血计入原材料本钱1小猊!纳税人购置加材料交购的埴侑校不能抵加,应谟计入Ki材料本钱，77、以下各项中Ii1.干负Hi确认条件的有O。A.与该义务有关的经济利旌很可能流出企业B.与该业务仃关的挣济利益可能流出企业C未来流出的母济利益的金额能好可率地Hfit0.未来潴出的经济利益的金额根本便好确定【号点】H【警窠】ACIMfr1.将项现时义务确认为负债.除应符介负锚的定义外还要同时满足两个条件：第一.与该义务仃关的经济利益很可能流出企业：第-.未来流出的经济和益的命甜能移可靠的HfiU78、茶企业2011年发生以下济业务I（1.
10、I月1日向俄行借入80000。元.用于某项工程.IWIU5年.年利率Igt实际利率与合同利率ft）.合同规定到期,次还本,好年年末计提利息.次年I月1日支付利息.该工程从2011年年初开始,将于2011年年末完工,假设工段醒造期间计揭的利息费用均符合费本化茨件.根据匕述货料.以下会计处理不正碉的右CA. 2011年1月I日取得借故：第：I1.i行存款KOOWXI贷：长用借款800000R12月31日计提长期毋款利息=W1.O00010V0000（元）Ki财务一用80000贷：应付利息80000C.2011年4月I日收到发行债务价欹：Sh粗行存款1000000贷I应付债券面值I000000D.
11、2f31日应计提俵券利丛=1000（100X8X9/12=60MO（元）曲：在建工程60000贷：应付利息60（KX）（考点】应忖债券及长期应付款【答案1BDKMn选项b.专门用于某项工件的借款.工府优加IW间计提的利患,Jn应当计入在址工粗，选项D.到期次还本付息债券计提利息应通过“麻付债分一应计利息.科目核尊.79、2013年4月1日，甲公司因恁禽流动资金,从银行取行5个月期眼的情歙2。OOoo元,年利率为6%,按月H提利息.X月31日到期归还本息.假定不考虑其他因武,根据上述资料,以下会计处理不正确的有（）.A.取得短IH倍款S相行存款200000贷：初期借款200000B.行月计费利息
12、材务费用I000贷I短期借款应计利以1OWG到期还本付息筋：初期借款200000应付利息4000财务员用I000贷：银行存物205贷:应付利息100080.以下经济业务对于一般纳税企业而言要计*1值税销项税额的有O。A,将自产产丛用于第体福利谀施建设B.将自产产Ia对外相常C.Ki材料发生门然灾古损失D.以自产产品对外投费【芍必】应交税费【拧窠】1.MKMr1.选项析B、D为视同精仰行为.因册应计绵值税箫项税确I选项c/材料发生自然灾出横失.第值税仍允许抵加.不需出,也无霜阿认肃值税用网税题.8k以下各项税费中,应计入管理费用的有C.A.房产税B. 土地使用税C. T屈税D.资源税【.-：应
13、交税也咯案】WKffWi企业应交的房产税.土地使用，.车船税,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费一一成交房产u应交土地使用税、圾文T船税”科目，对外用竹应税了产品胸交的街海税记入“力业税金及附加”,自产自用的记入“1:产本钱.、“制造分用”冷82.以下各项中.不应通过“其他应付款科目植口的有O.A.应交段Ff费附加B.应付的传人员工侪C.应付现金股科D,应付租入包装物租金(4点】应付股利及其他应付款CffXABCKfW1.选项A应交教育费IW加通过“应交税JT科H核算，选项B应付AIPf人员工资通过“应付Ii1.u:薪MrtU核建:选项C施时现金股利通过.应付IK利”科目打算:选项D应付租入
14、包装物租金通过“其值应内秋”科目核算.83、“应付职工看用科目货方核算的内容有O.A.因职工不能胜任同位工作算除劳动关黍而蛤予的经济补便B.提供应职工子女的抚，1金C因改善联工文化生活、提高职工业务率版开展的工会活动和职业技能培训而从本伐费用中提取的全颔0.以本钱价向职工出得住房，企业未盈利(考点】应忖职工薪IW【答案1ABCKW1.选项D.必纸是企业以低于本钱价格向职工出饵住史.有企业的贴补行为才舞是职工耕SH.仅仅未盈利不4户取工新.企业的会计处理为：按本钱价砒认收入、结转本战.利润为零.涉及到税费的仍然能要依法纳根.税费的领报不做为职1：拜M.84、以下各项中.能使企业资产、负锚总锻同时
15、凝少的有C.A.支付H提的应付债券利息B.发行公司债券C阳银行存款归还前期货款D. IR东大会宜等分M现金段利【号点】B【答案】AC【解析】项支付他券利,会计处理为：第I应付利应贷，18行存款资产与领债同时我少：H项发行公司他券，会计处理为：体：限行存次Vt.应付债券资产与他假同时地加：C项川世行存款心还前期贷款,会计处理为.将：代付燎软W：米行存较资产与仇侦同时减少I11项股东大公宣告分配现金股利，公计处理为rtt利润分配一一应付现金般利贷：应付股利所H者权益减少,负僮增加,费产总额不变，85,以下各项职工薪制中,不能巴接在“管理费用中列支的右O.A,生产人A的线削B.行政人员的磐用C车间管
16、理人员的薪册D.研发人员的耗削(，：】应付职工薪削【挣窠OtMr生产人员的耕般计入“生产本钱,行政人员的薪洌计入“管理费用”，书间管理人员的11计入“剖造费HT,研发人坡的新IM计入“研发支出。86 .以下税金.应计入企业固定资产价伊的行（）.A.四入小汽车交纳的堵值税进项税的K车船税G不辅购?.税D.土地使M税【号点】应交税费【答案】ACIMfr1.定资产的入燎价仅中，包括企业为取得固定费产而交纳的4部的二税.不允许抵扣的增力税逆项税於等相欠税费，*船税和土地使用税应该计入管理微用.87 .以下各项中，应通过“其他应付款科目核算的C.A.应付的租入包装物租金B.应付的社会保命费C.盛村的农户
17、存入保证金D.应付的径营租人囿定贵产租金（号点】应付股利及其他应付款【答窠】ACD【解析】选项B应该通过.应付与工薪IJr科目校嫌.88、以下关面仃账款说法正确的仃C.A.企业预付账收业务不多时，可以不ISH“预付Bur科目，直接通过“应付账款“科目核秣企业的预付张款B.在所的货物已灶蛟收入库，但发臬账例尚未到达.持月末折怙入账时应该贷圮应付账款*科目C.企业!在的人资产时形成的吨月账欧账面价值应该是已经扣除商业折扣和现金折扣后的金额D.确实无法支付的应付账款，目接收入“普业外收入科目【号点J应付及预收款项芥案AMIItNft1.企业在购入费产的时候形成的应付联款限向价值不应该扣除现公折扪.8
18、9、企业以下O行为,不应确认收入.A.将自产货物无惶财送他人B.姓覆企业颇忖料G将自产产M用于it造职工俱乐AJD.招购置的版物分配给投资者1.W让渡资产使用权收入【律案】ACIf1.Mfr选项R应H入其也业务收人.儿余选项帧F视同销包.不确认收入.90 .以下各项中.应碇认为应付职工新僧的有（）.A.非货币性福利B.社会保险费卬辞退福利C.职工工资、1利费D.工会经费和职及什第费【考点】应忖职工薪BHcn1.nItMr1.应付职工肌解包括职I：工资，资金.津然和讣出,职工褊料混，社会保险心.住房公税金，I.会经与卬职1.教育经黄，升叛币性福利.囚娇族与职工的劳动关系给予的补卷.其他与获得职工
19、提供的效劳相关的支出.因此这四项均通过应付职工新制科目核算.91、“偿收政款”科目借方登记.A.预收货款的金额B.企业向均叛方发叛后冲H1.的预收账款的金秋C.收到的优城位外付货款的金薇.退回购货方齐付兆秋的金领(JJ应付及预收款项案】BDEMW.“预收账Ir科日借方修记企业向购比方发货后冲销的预收货票的金族和退回购,方多忖货效的创旗，货方馁记预收及款的金领和的货地位补付优款的金版.92.企业长期俏款的利息费用.可能涉及的科目有C.A.在建工程B.管理费用C. Iw分优MD.固定资产%”】长期借款【答案】ABCItWr1.比JM电极Ii期伊默利息费用的核H,如!K长期借款用IWJ建固定资产的.
20、而固定资产司未到达预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出,记入“在建工程”科目I属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用IMF生产经件期间的不符合资本化条件的给款以记入“豺务黄川”.93 .对于“应付职工薪RT科目.以下表述中正BS的有O.A当期实际发生韵大Itti计金额的,应当补崔吨村职工着WHB.当期实际发生段大于HHI金SwJ,应当冲I可多提的应付职工科册C.当期实际发生额小于ff1.i1.金额的，应当补理腹付职工薪制D.当期实瞅发生额小干预计金S的，应当冲回多提的应付皿工薪酬【学J应付职工薪酬【答案】A1.UMf“网交际发牛芯”、双计金盆的应当才楔应仪职工何M
21、当期实际发I网小I计金供的，应当冲同多提的应向庭薪M.94 .以下各项中,某企业预收的街尔位款项时.以及铜竹实现时的账务处理中，正楣的选项是()。A.Sh锹行存效贷：预收账款B.俄：预收账款贷：根行存款C：预收账一贷I主代业务收入应交税费一成交用值税(债项税SS)D.做：主营业务收入应交税费应交卅的税Wrf1.KS1.)贷：Ja收账款【收点】应付及预收款项【答窠】AC【解析】收到预付：时的处理借，根行存款贷：Jft收钱秋实际用小时的处理班I预收账款Vii主纥业务收入应交税行应交格值校（Vi项税缺）95、以下务项收金中,应计入相关贵产本钱的有（）.A.以陈存商品对外投资电交的增值税B.小规模纳
22、税企业期入艇材料的增位税G小好:模纳税企业购入库存幅丛的增值税D.股纳税企业2010年I月的入台生产阳设番的增倒税1号点1应交税附怖案】ABC【析】北Ja学上增伙税的处用.以阵行商品对汴投资内的第饮税庖“入长期般权投资；小现税的纳税企业的人以忖科和忤守ItaM的用价税是不能抵扣的,应计入购进原材料和库存向丛的小钱I2（Ho年1月购入生产用改备的增值税可作为避项税板抵加.96、企业购进货物发生的以下相关税金中,应计入货物取得本钱的有O.A.签订的就合同缴纳的印花税B.为购入货物支付的运杂费C.进口商品支付的关税D. 一段纳税人2010年购避生产M机械i2备支付的箫值税5,ft）应交税费?BCMN
23、n此Ia电极K1.金对近物本我的影响.签订购置令同檄的的印花税应计入管理费用：为购入，物支付的运杂费应i：小、物本钱；进【I赛品支付的关税应计入过【1商品的本钱；做坊f人2。0年以海明道机械设备支付的增依税应计入进现税Sb97、企业发生的以下各项利息支出,可以记入“财务费Hr的右（）.A,办建期间的K期借软利息R如期借歆的利息C.带息应付票据的利思D.应付债券的利息（号点】期间费用【咎臬】n【解析】选项AK分两种忻况处理，方建期间的长用毋敢利息黄用化的呵/应记入“泞理由用”资4、化的mSI应该计入相关资产本钱.98、以下财长期借软利息费用的会计处理.正确的有（）.A.等建期何不符合宽本化条件的
24、借款利计入竹理费用B.寿建期间的借款利息计入长期待械统用G生产经性期间发生的不符合资本化条件的借款和计入R才分优用D.符合资本化条件的钻款科患计入相关资产本钱S,长期借款【裨案】MT）IWfr1.选项母做加况下，等it期何的的款利总.都是计入评理费用；只。小女筹建明何符合费本化条件的时候计入自建J理.但不涉及长期传播哉用.99 .以下各项中.应通过“长期应付款,科目核能的有力.A.融资租入囿定资产，血支付的A1.低机制付款额aSi货出入用定资产.租做资产的公允价位C.物B1.固定资产.依期文仃购置价欧的现值D.的S1I固定货产，延期应付的价歙总11考点】应忖及预收款项【答窠】ADIMfr1.B
25、融资租入羯定资产时.按照租货开始“租步资产公允价V“d低租蛛付款版现值网齐中校区仔为戕山确定入账价值：选项C,计入固定贵产本钱.100 .以下各置，增值税般纳税人需要转出进项税额的有.外购的生产用原材料改用于自建办公楼【号小:】应交税的r答案】cd【解析】此82%核进项税额转出佛况.自制产或拈川广职工福利.对外投资应视同销仲，计0增值税的用项线放，而外购的生产阳原材料由于管理不善地成的毒煜安叨.阳十在建办公楼.进项税械不徙抵扣,应将憎位税进项税领转出.101 .彻业税改肃价税试点企业中适用GMft侑税税率的是IMfr1.交Ia运怆业适用11、税率,粗热心彩动产适用】税率.102,以下8项中,
26、应计入其他应付款的有OA,存入保还金R应付排贷方代举的运杂贽C应付出入包装物租金.到期无力交仃的商业承兑汇票(5,.应付股利及其他应付数【挣案】AC【解析】应付销货方代鎏的心杂交也入列一应付账效”科目t到期无力支付的傀业承兑k鸵弟到“应付账改”U1.1.故神案选AG103.,应付债券账户的贷方反映的内杏有().A.情券发行时产生的情券溢价B.惯券溢价的推销C明末“提一次还本付息应付债分利息0.期末计提分次付息应付债券利1【看也】应付债券及长期应付款【答案】AC【解析】债券通价的排Ifi在“的付俵方”科”的借方反映,分次付息的良付小分的利息if提时应该记入“应付利总.”科H,不通过“成忖债券”科
27、目核算.IOk实际支付利息时,涉及的会计科目有O。A,财务费用B.应付利总C制行存款.库存现金【与点】应付及预收款项【拧窠】AIKO【标】父应支付利息时的会计处理作，应付利息财务费用贷：米行存欧/W存现金105.以下血通过长期应付核科目核算的有O.A,以分期付款方式购入冏定资产发生的应付效项B.应付融资租入固定资产的租既物C做入期以大了一件的借款.租入包装物的1金（号点】应付及预收款项【咎案】AB【解析】K期应修此指企业除K期偌款和应付G力券以外的我地芬种KWI应付款项,包括应付86资租入国定货产的租出者.以分期村款方式购入固定资产发生的应付款项等.班两C应计入K期借款.ffiD应计入其他应付款.
