1、2004年CPA考试模拟试题一及参考答案一、单事逸算1（共20分）1.企业发现现金短款属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处埋时,应在以下科目核算：（）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.财务费用2.某公司期未存货采用本钱与可变现净值软低法计价,期末某库存自制半成品实际本钱印万元，预计进一步加工所需费用15万元,该半成品加工完成后产品预计售价100万元,消费税税率5%,预计带售的用7万元,资产负债表应披露该项存货的价值是（）.A. 80万元B. 73Ti元CJOO万元D.95万元3.某一般纳税企业I的9年121110日自行建造完工的一J固定资产投入使用,该项固定资产领用工程物资1
2、95.6万元,领用本企业产品本钱1面万元，该产品传价120万元,领用本企业材料本钱200万元,该材料应承当的增做税进项税额为34万元,工程人员人工普用共计50万元,预计使用年限为5年,预计残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折IH的情况下.该项设备2002年应提折IH为（万元.A. 120B. 86.4C. 80.64D. 77.76E. A上市公司拟增发新股,甲企业以一项赅面原值为300万元，已摊销50万元的专利权抵缴新的股款280万元.则A公司接受的该项无形资产应以（）万元入账，A. 300B. 250C. 280D. 3505.甲公司将日产的一批应税消附品（非金银首饰）用于在建工程，
3、该批消货品本钺为300万元，计税价格为400万元.该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10.据此计算,应计入在建工程本钱的金额为（）万元.A. 381B. 386C. 408D.5156 .某企业采用债务法核算所得税,上期适用所得税税率为15%,期末“递延税款”科目的贷方余额为3600元,本期发生的应纳税时间性差异4200元,本期适用的所得税税率为33%,本期期末“迪廷税款”科目的余额为（）元，A. 5706（贷方）B. 6534（贷方）C. 4320（贷方）D. 9306（贷方）7 .某公司外币业务采用发生时的市场汇率核蚱,因进口业务向银行购置外汇150OOo美元,银行当日卖出价
4、为1美元=8.32元,银行当H买入价为1美元=8.28元,当H市场汇价为1美元;8.27元人民币，该项业务导致企业发生的汇兑损失是（）元.7500B. -7500C. 1500D.-15008.某企业2003年1月1H开始建造一项固定资产4月1H发行3年期债券200万元票面利率5%,溢价发行价215万元，5月1日借入3年期借款100万元，年利率6%如果按季度计算资本化金额.期第二季度加权平均利率为（）.A. 0.8%B. 3.19%C. 0.87%D. 0.92%9.甲公司于12月20收到法院通知,被t知乙公司状告甲公司侵权，要求Ff1.公司暗偿IQO万元,至母末未结窠。甲公司附诉中发现丙公司
5、应承当连带货任对甲公F做出,酷偿,企业在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及专业入士的意见，认为对原告进行赚偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为50万元,从第三方得到补偿根木上可以确定,最有可能获得的补偿金额为30万元,为此，甲公司应在年末进行的会计处理的分录是（）.A.借：营业外支出一一诉讼赔偿50贷:预计负Wi一未决诉讼50B.借:营业外支出一一诉讼赂偿50贷:预计负债一一未决诉讼50借:其他应收款30贷:营业外支出一一诉讼赔偿30C,借:营业外支出一一诉讼皤偿20贷:预计负债20D借:管理费用诉讼赔偿20贷:或有负债2010.2003年K）月2H,乙公司涉及-起诉讼
6、案.2003年12月31H.乙公司尚未接到法院的判决.根据公司法律参课的职业判断,公司认为.胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%.如果败诉,需要赔偿300万元-350万元之间，同时还应承当诉讼决2万元。乙公司在资产负破表中确认的负债佥额应为（）。A.325B.302C. 352D. 327I1.A企业于12月31日将一台账面价值为280万元的大型专用设备以融资租培方式租赁给B企业（资产总额为800万元）.双方签订合同,从下年1月1日起B企业租赁该设各36个月，每12个月月末支付租金80万元,B企业的母公司担保的资产余值为50万元,另外担保公司担保金制为30万元,租赁合同规定的租赁年利率为
7、7.租赁开始.旅游业B.餐饮业C工程机械制造业D.效劳业19.某企业采用递延法进行所得税会计处理,历年所得税税率均为33%,该企业2003年度利润总额为165万元,发生的应纳税时间性差异为30万元,本期转回应纳税时间性差异为15万元.该企业2003年度的所得税费用为（）兀。A. 44.55B. 49.50C. 54.45D. 59.4020.我国现行会计制衣规定，精售商品时形成的外币应收账款由于市场汇率上升引起的折笄差额，在期末确认时，应（）.A.增加财务费用B.冲M财务费用C.增加主苜业务收入D.冲减主苜业务收入二、多项逸界JB（共20分）1.以卜哪些情况发生投资企业不需要进行会计处理（.被
8、投资单位因会计政策变更调整以前年度损益B.被投资总位接受现金捐布C.被投资单位利润分配提取法定盈余公积D.被投资单位以盈余公枳转墙资本E.被投资第位以盈余公枳弥补亏损2 .采用权益法核售的情况下，以下应在资本公积一股权投资准备科目核算的有（）.A.IK本溢价B.被投资单位接受资产捐WiC.被投资单位接受外币资本折合差额D.被投资单位登记其对外投资的股权投资准备E.被投资单位结转其对外投资的股权投资准备3 .以下应计入营业费用的有（）.A.专设销售机构的职工工资B.展览费C.委托代销手续费用D.商品通通企业进货途中的各项费用E.企业内部Ifi伸部门的经费1.以下事项中，能对固定资产账面价值进项调
9、整的有（）.A.对固定资产进行大修理B固定资产改扩建C.国有企业改组为股份制企业对固定资产评估增值D.确定区留估入账固定资产的实际本饯E.对经营租入的固定资产改iS6 .以卜借款费用在资本化时不需要与资产支出相挂钩的包括（）A.借款辅助费用B.利息支出C.本金汇兑差额D.利息汇兑均顺E.折价或溢价的插销7 .在债务重组的会计处理中，以卜正确的提法是（八.无论债权人或债务人.均不确认债务重组收益8 .无论债权人或债务人,均不确认债务重组损失C.使用非现金资产清偿债务时，无论债权人和债务人都没有损失D.使用非现金资产清偿债务时,债权人没有损失,债务人可能有损失E.使用非现金资产消偿债务时,愦务人没
10、有损失,债权人可能有损失8 .以下各工程中,属于会计估计变更的有（）.A.将坏账准备计提比例由5%改为26i9 .将固定资产仅计净残值率由5%改为6%C.将建造合同收入确认中完成合同法改为完工百分比法D.拘无形资产的摊箱年限由10年改为7年10 对于资产负债表日后事项的“非调整事项应在会计报表附注中披睇（）.A.非调整事原的内容B.非阿整驿J可能财财务状况的影响C.非调整出可能对羟首成果的影响D.非调整事项无法估计上述影响的原因E.非调整事项在报告年度以后可能的调整10.以下企业中张某可以成为其主要投资者个人的企业行（）A.甲企业,张某直接拥有其15%的表决权资本B.乙企业,张某持股8睇的另一
11、家公司拥有其15%的表决权资本C.丙企业,张某宜接押行其8$的表决权资本D.丁企业,张某直接拥有其8,的表决权资本,张某持股80%的另一家公司拥有其15%的衣决权资本E.戊企业,张某直接拥仃其8%的表决权资本,张某持股15%的甲公司拥有其10%的表决权资本三、计算及会计处理U（共20分）1、A公司和B公司均为墙值税一般纳税人,适用的增值税率均为17%,为适应业务开展的需要,经防商,2002年12月6H签订资产置换协议,R公司决定以生产经营过程中使用的设备、无形资产一专利权以及库存原材料换入B公司生产经营过程中使用的办公楼、桥车、客运汽车.2003年I月6日A公司和B公司换出资料如下：（I）A公
12、司换出：固定资产设备:账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为450万元,公允价值为1500万元：无脖资产一一专利权:账面余额为1800万元,在交换日的计提的减值准备为900万元,公允价值为1200万元:原材料:账面价值为5000万元,在交换日的计提履值准备为500万元,公允价值为5250,公允价值等于计税价格.（2）B公司换出：固定资产一一营业用房：账面原价为2250万元,在交换日的累计折旧为750万元,公允（ft为2250万元；固定资产一一汽车:账面原价为3000万元,在交换口的累计折旧为1350万元,公允价例为1500万元；库存商品:账面余额为4500万元,在交换日的计提存货跌价准备
13、为1200万元,公允价位为3600万元.B公司另外向A公司支付银行存款600万元.整个交易过程中没有发生除增值税（17%）、营业税（5Q以外的其他相关税费：A公司换入B公司的营业用房、汽车、均作为固定资产、换入商M作为冰存商品进行核修和管理：【）公司换入A公司的设备作为固定资产、专利权作为无形资产、换入的原材料作为库存原材料进行核算和管理。要求:分别编制A公司和B公司有关非货币性交易的会计分录。2,甲股份有限公司20（H年12月购入价设备.原价为2000万元,预计使用10年（与税法规定一致）,预计净残值为0.2003年末该项冏定资产预计可收【可金额为900万元,尚可使用年限为6年,2005年末
14、该项固定资产M值因素消失,可收回金额为1250万元，2009年末到达定可使用年限，公司将该设法处此处置净收入250万元。公司所得税税率33%,采用递延法处理所得税会计业务，税法规定任何形式的准备金不得税前扣除，同时规定可按提取准备前的账面价值确定可扣除的折旧.假设甲公司2003年以后会计利润每年均为1000万元,无其他纳税调整事项.要求：（】）写出2002年、2003年计提折旧与计提减值准番、所得税相关的会计处理。（2）写出2004年、2005年计提折IH与价值恢更、所得税相关的会计处理。（3）写出2006-2009年与计提折旧、所得税相关的会计处理.写出2009年与处汽、所得税相关的会计处理
15、四、0合届（共40分）I、玲珑公司为上市公司，系增值税一般纳税人,适用的埴值税税率为17%，所得税来用债务法核算,所得税率为33%.该公司按净利泗的10%计提法定盈余公积,不计提法定公益金.2003年的财务会计报告于2004年4月30H经批准对外报出.2003年的所褥税汇算清缴于2004年3月25日完成.玲珑公司2001年I月1日至4月30日发生如下小瑞（1）玲陇公司从2002年1月I日起时Y公司投资,其投资占Y公司股价的25%,并具有重大影响,该项投资本钱为500万元,采用本战法核算.2004年1月1日,玲珑公司执行会计核度,自2003年1月1H起对该项投资改按权益法核算,并进行追溯网整股
16、权投资差额按10年平均推销-Y公司2002年I月1日的所有苕权益为1500万元,2002年度实现净利润为，100万元：2003年度实现净利润为500万元,Y公司实现的净利涧未分配给投资者，丫公司所得税率为24.（2）2003年12M20日,玲珑公H与甲企业签订购货合同，从甲企业购入某商品.价格为100tIO万元（不含增值税）.12月30日,鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠.玲珑公司改从乙企业购入该种商品.为此,甲企业根据合同规定于2003年12月311要求玲珑公司支付违妁佥120万元。ASD公司在编制2003年慢会计报表时，未预计该犷项可能造成的损失。双方于2004年1月5日达成协议，由聆陇公
17、司支付给甲企业IeIO万元违约金,该款项尚未支付.（3）玲珑公司2004年1月5日销售的产段因质量问SS被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其位价为800万元（不含增值税），销何本钱为700万元.（4）玲珑公H2004年3月2日收到通知,被告知某企业已破产清算,估计该企业所欠玲珑公司的200万元账款全部无法收Pk该企业因长期经营不善,连续发生巨雷（亏损,2003年12月31日已资不抵债.玲珑公司在2003年12月3111对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。己羟税务部门批准全部确认坏账损失，（税法允许将按应收账款余额的0.5%计提的坏账准需在税前扣除.）要求:
18、编制上述项事项与2003年度会计报表有关的调整分录（要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公枳内容的,应分别每箔事项编制调整分录,上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。资产负债表2003年12月31日单位：万元I年初数口2002年）忤末数（2003年）项目调整前调整后调整前调整后应收账款500300长期股权投资550560递延税款借项026.4其他应付款020应交税金5050盈余公积100242.64未分配利润90227.76利润及利润分配表2003年度单位：万元工程上年实际数（2002年）本年累计数（2003年）调整前潮整后诩整前调整后管理费用100150投资收益1020营业外支出300
19、所得税500723.6年初未分配利涧090提取法定盈余公枳100142.64未分配利润90227.762、甲股份有限公司（以下简称甲公司）1999年起拥有股份有限公司（以下简称A公司）6G的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业,销价价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下：（1）2001年度有关资料：甲公司2001年度资产负债表期未存货中包含有从公司购进的X产品1600万元,A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有甲公司账款
20、MOO万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元,即应收甲公司账款净额为1250万元。甲公司2001年1月向A公司转让设备项,转让价格为800万元。该设备系甲公司自行生产的，实际本钱为680万元。A公司购入该设备发生安装贽等相关费用100万元：该设备2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用.A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零,预计使用年限为6年。（2）甲公司和A公司2002年度个别会汁报表有关工程金额如下（金额单位：万元）:资产负债表有关工程年末数甲公司A公司长期股权投资（对A公司）2800股本50002000资本公积100O700盈余公积3000800未
21、分配利润2800500股东权益合计11800100O利润表及利润表有关工程本年发生数甲公司A公司营业利润59002200投资收益3100200其中：对A公司投资收益960利润总额90002400所得税2800800净利润62001600年初未分配利润1700100可供分配利润79002000提取盈余公积1580300应付普通股股利35201200未分配利润2800500（3）2002年有关资料如F:甲公司2002年度从R公司购入产品10000万元,年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元（均为2002年购进的存货）,公司2002年销传X产品的销杏毛利率为20A公司2002年度资产负债表
22、年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲公司账款净额为1600万元。A公司2002年年初盈余公枳为500万元。要求:编制甲公司2002年度合并会计报我相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案及解析一、单项选择题1.答窠：C2.答案：B说明：可变现价值=（K）OT5-7-5）=73,低于本钱80,期末计价为73&答案：BED说明：如果融资租入资产总额大于承租人资产总微加%,在租赁开始日会计处理时融资租入固定资产的入账价值为租优资产的原账面价值以低租赁付款额的现伯两者中的较低者.9 .答案：AB说明：符合规定的资本化条件:专门
23、借款所发生的利息、折价或者溢价的捶销和汇兑差额只有在符合规定的资本化条件时,才能予以资本化.我资本化条件包括两个:只有在借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款费用才允许资本化,即企业只能够将在开始资本化(即符合开始资本化的三个条件)至件止资本化之间所发生的专门借款利息、折价或者溢价的撞销和汇兑差额,予以资本化,计入所购建固定资产的本钱.时于在信款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的推销,只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的局部才允许资本化,在借款费用允许资本化的期间所发生的外币专门借款的汇兑差额则可不必与资产支出相拄的，直接根据其发生额予以资本化,计入固定资产:
24、购建本钱,10 .答案:ABCDE三、计算及会计处理题1、答案BY公司：(1)2001年U月1日借:原材料150应交税金应交增值税(进项税额)25.5贷:应付票据175.50(2)2001年12月31日期末计息借:财务费用175.50X10%X2/12=2.93贷:应付票据2.93(3)2002年5月1日借:应付票据175.5+2.93=178.43财务费用175.5010%412=5.85贷:应付账款175.50(1.+10%2)=184.28(4)2002年12月31日债务至组日戊组债务的账面价值=184.28将来应付金额:184.28-4.50(1+17%)60%=107.41账务处理:
25、借:应付账款184.28贷:库存商品3应交桎金一应交增值税(销作税额)0.77应付账款一债务重组107.41资本公积一一其他资本公积73.10S公司：(1)2001年I1.月1日借:应收票据175.50贷:主营业务收入150应交税金一应交增值税(进项税额)25.52001年12月31日期末计息借:应收票据2.93贷:财务费用175.50X10%X2/12=2.93(3)2002年5月1日借:应收账款5.50(1.+10%2)=184.28贷:应收票据175.5+2.93=178.43财务费用175.5QX10%X4/12=5.85(4)2002年12月31日债务重组日重组做权的账面余额-184
26、28将来应收金额：口84.28-4.5OX(1+17%)X60%；107.41账务处理：借:应收账款一一债务重组107.41库存商品4.50应交税金一一应交增值税(进项税额)0.77坏账准备0.75营业外支出184.28-4.50(1+17%)X40%-0.75=70.852、答案会计分录：(1)实质上的关联交易借:银行存款450贷:无形资产75应交税金应交营业税22.50资本公积关联交易差价352.50(2)不确认收入借:发出商品750贷:库存商品750(3)关联交易,甲公司销售给关联方的产品销令价格超过该产品账面价值120%(924万元,66X0120%；792万元)，则按792元确认为
27、主营业务收入.借:应收账款1081.08贷:主营业务收入792应交税金一一应交增值税(销项税额)157.08资本公积一一关联交易差价132借:主营业务本钱660贷:库存商品660(4)关联交易。借:银行存款150贷:资本公积一一关联交易差价150贷：以前年度损益调整20.10(11)资产负债表日后事项。借：以前年度损益调整一一调整主营业务收入600应交税金应交增值税(销项税额)102贷:应收账款702借:坏账准备702X1.bb70.2贷:以前年度损益涮整一调整管理费用70.2借：库存商品500贷：以前年度损益调整一一调整主营业务本钱500借:应交税金应交所得税(600-500-702X0.5
28、)33%=31.84贷：以前年度损益调整一一调整所得税31.84借：以前年度损益调整一一谢整所得税10.42贷:递延税款(702X10%702X0.5%)X33%=10.42借：利润分配一未分配利润600-10.72-500-31.84+10.42=67.86贷：以前年度损益调整67.8(12)关联交易。借：以前年度损益调整一一调整主营业务收入2000TOOOX1.20%=800贷:资本公枳一一关联交易差价800借:应交税金一一应交所得税800X33%=264贷：以前年度损益调整-一调整所得税264借：利润分配一一未分配利润536贷：以前年度损益调整536四、综合题答案（1）由于所建厂房在2
29、002年12月31日全部完工,可投入使用，到达了预定的可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为=2002年12月31日。（2）计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额,编制甲公司在2002年12月31日该专门借款利息仃关的会计分录。累计支出加权平均数=】80X（12-41】2+450X（10-4）1.2+120X312=180X812+450X612+120X312=375（万元）注意:专门借款本金750万元,所以IOJi1日支付工程进度款270万元不能全部纳入累计支出加权平均数,只能为120万元,即750-180-450=120（万元）。非正常中断停工的4个月，在计算累计支出加权平均数时
30、应扣除.资本化率=6%资本化金额-375X6随22.50（万元）实际利息比用二750X6%=45（万元）会计分录借：在建工程225000财务费用225000贷:长期借款450000计算债务重组日应付债务总额=750+750X6%X2+750X6%X1/12=8430.75（万元）（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录借：固定资产清理93累计折旧19.50贷:固定资产一一小轿车22.50固定资产大轿车90借：长期借款843.75贷:固定资产清理93股本150资本公积600.75计算甲公司在2004年12月113(资产置换印计算确定甲公司从B公司换入的各项资产的入账价值,并编制有关会计分录。判断是
31、否属于非货币交易：2001(200-1300+800+1000)=6.061.由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例6.06%低于25%,因此,这一交换行为属于非货币性交易。换出固定资产的账面价值=1200+22.50=1222.50计算确定换入资产的入账价值总额=(1222.50-122.50)+(900200)800*200100017%+8005%-90017%=2857(万元)计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=2857XC1100/(1400+1000+900)=1212.06(万元)货运汽车的入账价值=2857Xuooo/(1400+1
32、000+900)=865.76(万元)库存商品乙商品的入账价值=2857X900(1400+1000*900)=779.18(Tjte)会计分录：借：固定资产清理I100累计折旧122.50贷:固定资产一厂房1222.50借：固定资产一客运汽车1212.06固定资产货运汽车865.76库存商品一一乙商品779.】8应交税金一一应交增值税(进项税额)90OX17V153无形资产减值准备200贷:固定资产清理I1.OO无形资产900应交税金应交营业税8005V40库存商品一一甲商品800应交税金一一应交增值税(销项税额)10OOX17%170调整之后固定资产的入账价值为（5240140）5100万
33、元。因固定资产应在10月份而不是在12月份入账,至年末需补计提2个月折旧。每年计提折旧=（5100-160）/20=247万元补提11月和12月折旧借：以前年度损益调整（管理费用河1.17贷：累计折旧（247/12：42）41.17对长期股权投资的核算是错误的,一是2002年投资时,相关税费应计入投资本钱,二是2003年追加投资时,应将本钱法改为权益法,并进行追溯调整，第一,2002年7月1日投资时,应将相关梭货计入初始投资本钱,更正如卜二借:长期股权投资-一河上公司1.2贷:利润分配一一未分配利润1.2更正后投资的初始投资本钱为332万元。注:会计过错更正涉及的损益，股应通过以前年度损益谢整
34、核算,最后转入未分配利润，此处为简化直接计入未分配利润第二,2003年1月1日追加投资，由本钱法改为权益法,更正如下：a.对原按本钱法核算的河上公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值2002年7月I日投资时产生的股权投资差额=332-（4100-88%600126+20）8%=332-345.6=73.6（万元,贷差），应计入资本公积13.6万元。2002年7I2月应确认投资收益二600/12X68V21万元木钱法改权益法的累计影响数-24万元借：长期股权投资一一河上公司（投资本钱）345.6一一河上公司（损益调整）24贷:长期股权投资一一河上公司332利润分配一未分配利润24资本公积股
35、权投资准备13.6将追溯调整产生的长期股权投资一一河上公司（损益调推）余额转入“长期股权投资河上公司（投资本钱）：借:其他应付款200贷：以前年度损益调整（管理费用）200资产置换会计处理是错误的，本业务属于2003年业务,应计入2003年的报表中：同时会计处理结果有误，更正如下：补价占交易总量的比例E370（4500+70）-29.98%,不属于非货而性交易,应按照货而性交易进行处理。更正分录是：借：营业外收入1370贷：以前年度损益调整（营业外收入）475无形资产一一土地使用权（767.81-600）167.81库存商品（3327.192600）727.19注：换出资产视同处置：借：固定资
36、产清4095累计折旧（1000+20）1020固定资产减值准备5贷：固定资产一一办公楼5000一一奔驰车120借:应收账款（4500+70）4570贷:固定资产清理4095营业外收入475注:换入资产视同购入：借:无形资产一一土地使用权600库存商品2600贷:应付账款3200借:银行存款1370应付账款3200贷:应收账款45702.企业出售无形资产发生的净损失应记入（）.A.其它业务支出B.主营业务本钱C.投资收益D.营业外支出3.甲公司拥行乙公司80的股权,乙公司本期处置长期股权投资时结转股权投资准备0万元,甲乙公司所得税率均33%.此项业务本期影响甲公司资本公积的是（）。A. 64万元
37、B. 42.88万元C. 21.12万元D. 0万元4某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同,预计合同总本钱100O万元,一季度发生领用物资和人工费用等工程本钱400万元,其中已经计Ar程本钱的工程领用物资中尚有100万材料仍在施工现场堆放,没有投入使用,该建策公司果用累计合同本钱占合同预计总本饯的比例方法确定工作量,则一季度的合同费用（）.A. 400万元B. 300万元C. 100万元D0万元5.某企业聚用债务法核算所汨税,适用所得税税率为27%2（K）I年年初递延税款余额为0.当年发生应纳税时间性差异2700元,2002年发生应纳税时间性差异2640元,2003年所得税税率
38、调整为33%由于税率变动2003年期初递延税款的调整后的金额是（）.A. 1441.8B. 1762.2C. 1121.4D. 320.46.某企业I月1日借入3年期专门借款100o万元,嵌至6月30日已羟用于工程支出700万元,其中5月I日支付的300万元单项工程于7月30口单独投入使用。7月I11又发生工程支出200万元,8月1I发生工程支出100万元,该企业计算第三季度借款费用资本化金额时,其累计支出加权平均数为（3A.966.67万元B.666.67万元C. 766.67万元D. 366.67万元7.公司对第代的商品提供“三包”.根据公M的产品质量保证条款.该产品付出后一年内,如发生正
39、常质量问遨.公司将负费免费维修。发生的保悔费一般为箱售额的1%2%之间，甲公司2003年一季度销售颔为300万元,支付保修费用】.80万元,期初“预计负债一产品质最保证的余额是1.50万元,则2003年一季度末“预计负债一产品质量保证余额是（万元。.2.70B.4.20C.6D.4.508 .售后租回形成融资租赁的情况下,承租人每期确认未实现件后租回损益的摊馆方法为（）.A.在租赁期内平均确定B.按折旧进度C.按租金支付比例D.按实际利率法9 .甲公司应收乙公司的账款2100万元已退期,经协商决定进行债务电组.债务柬组内容是:乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元：乙公司以一月j无形资产偿付
40、所欠账软800万元,以一项股权投资偿付所欠账款的100O万元.乙公司该项无形资产的账面价值为WO万元,公允价值为1050万元：股权投资的账面价值为1050万元,公允价俏为1350万元,假定不考虑相关税戏,该无形资产在甲公司的入账价例为（）万元.A. 787.5B. 900C.91S.75D.80010.以下属于货币性资产的有（）.A.有公允价值的库存商品B.有公允价值的原材料C.可转换公司债券D.带息应收票据I1.甲公E2002年1月I日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,折阻年限为10年.其账面原价为5000万元，已计提折旧2年共计1000万元,预计净残值为零.甲公司200
41、2年的折旧襁!为（）.A. 800万元B. 100O万元C. 610万元D. 500万元12.甲公司因严虫还约于2000年10月被乙公司起诉，原告提出索贿要求，法院2001年1月IOn做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告电借60万元，甲公司已经执行。印公司在2000年12月31已经估计到很可能赔偿40万60万元甲公司财务报表批准报出日为4月30日,假设无所得税影响.上述业务甲公司登记在“以前年度损益两整”的金额是（万元.A. 10B. 20C. 50D.6013 .甲公司为上市公司，以下个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的有（）.A.甲公司监事张某B甲公司流事局秘书李某C甲公司总羟理杨
42、某的子女自己创办的独资企业D持有甲公司1。%表决权资本的刘某间接控股的乙公司14 .财务报告批准报出日是指（）.A.股东大会批准财务报告的报出HB.股东大会审议批准日C注册会计师出具审计报告F1.D.笊事会域类似权利机构批准财务报告的报出日15 .企业取褥期货交易所会员资格而交纳的会员资格费用.应借记（）科目.A.管理费用B期货损益C.长期股权投资D.应收席位费16 .以下中期财务会计报告可以不披露的内容有（）.A.转让子公司B.处置合背企业C.发生重大变化的合并范阚D,存在共同控制但无交易的关联方关系年初未分配利润200贷:未分配利涧200+1200=1400借:年初未分配利润50020%-
43、100贷:主营业务本钱100借:主营业务收入6000贷:主营业务本钱6000借:主营业务本钱600040%25=600贷:存货600借:坏账准备8001.0%=80贷:年初未分配利润80借:应付账款7072贷:应收账款7072借:坏账准备702-80=622贷:管理费用6222、答案I2000年:借:实收资本5000资本公积400盈余公积300未分配利润-100合并价差180贷：长期股权投资（甲公司）（3500-200/1OfO）3540长期股权投资（M公司）1120少数股东权益11202001年:（1）借:实收资本5000资本公积400盈余公积300未分配利润0合并价差160贷:长期股权投资
44、甲公司）3580长期股权投资（M公司）114O少数股东权益1140借:投资收益（甲公司）60投资收益3公司）20少数股东损益20贷:期初未分配利润100借：期初未分配利润180贷:盈余公积180（2）借:存货跌价准备30贷:期初未分配利润30借:期初未分配利湖100贷:主营业务本钱100借：主营业务收入450贷:主营业务本钱450借:主营业务本钱125贷:存货125借:存货跳价准备IO货：管理费用10S公司存货本钱300+225=525,上期计提30准备，本起补提10,如果减去内部利涧,实际本钱400,不需要计提准备。)(3)借:坏账准备4.5贷:期初未分配利涧(15OX1HOOX3%)4.5借:管理费用1.5贷:坏账准备1.5借:应付款项200贷:应收款项200(4)借:期初未分配利涧30贷:固定资产原价30借：素计折旧3贷:期初未分配利润3借：累计折旧6贷:管理费用62004年CPA考试模拟试题五及参考答案一、单项逸界黑(共20分)1.某企业原材料采用方案本钱核算,2003年1月原材料科目期初余额为IcIoeIOCI元,材料本钱差异科目期初借方余额为2000元.1月10日购入材料一批,取得增值税专用发票注明贷款200000元,增值税31000元.该批材料的方案本饯19,KWO范材料已经到货,款项已经支付.1月20日又购入该材料一批,方
