1、第3章应计工程与财务报表学习目标学习完本章后，应该能够做到：I.根据权员发生制的原理看待现金流量2 .运用配比原则3 .调整账户，以更新财务报表4 .编制财务报表5 .理解什么是结账6 .运用流动比率和负债比率来评价一个企业7 .It,sJust1.unch,收益表（节选）款至1998年12月:Inc.H日净收入费m9,工资费田广告与市场费m.,H1.办公m.专业费445326m9,HJ折旧费424526田,交通353211利息费272502田保险235991杂项费331876田,H1.44-.费用总I1.净收由于不满于现有的婚姻效劳和相应的个人广告，AndreuMcGin1.y开了自己的婚介
2、所，并发现这是一个很有前途的职业。1991年，McGinty的未婚夫在他们的婚礼之前的第五周离她而去，这样，MCGinty乂回到了个人的生活。一次不适宜的相亲安排使她再度失望.她觉得应该有更好的方式来使男女双方见面.如果有一个婚姻效劳公司能短事先安排像她这样业务繁忙的双方共进午餐岂不是很好？“午餐用不了一个小时就可以吃完，不会拖很长时间。HCGinIy这样想.MCGinty按照自己的想法去做了，她成立了自己的公司，名字是1.tsJust1.unch,现在已经拥有上千客户。MCGinty的收费是12次会面100O美元，午餐也很特别，AA制。MCGinty的理由是：“这些人都是生活节奏很快的人士，
3、他们的社交生活需要有人帮助”公司现在变成了一棵摇钱树，1998年的净利涧超过了200万美元，净收入是2000万美元。当我们说ItsJust1.unch公司每年盈利200万美元时,是什么意思呢?根据它们的收益表的报告，企业每年映得了超过200万美元的净收益，或利润。企业的收入是什么呢？安排12场午钱会，每位顾客效劳费收入100o美元。企业的费用有哪些呢？广告、计算机数据查询、与客户的通信费用和办公费用（例如雇员工资、租金、物资消耗以及办公家具、计算机和其他办公设备的折113）,IVsJUS1.1.UnCh公司与海空旅行社ir&SeaTrave1.）的经营方式大体相同，该旅行社我们已经在第1和第2
4、章中进行了研究。无论是ItSJUSt1.Uneh公司，海空旅行社，还是GaP公司，盈利的动机驱动者业主创立企业并持续经营下去.在学习本章的过程中.请考虑净收益对一家企业的重要性，以及对利润的追求如何影响人们的行为。一家公司如何知道他盈利与否呢？可以通过编制公司的财务报表。本率将完整讲述会计循环，这一过程从记录交易开始（这已在第2章学习），结束于财务报表，这些报表将相助计量利润和损失。业务循环企业从现金开始，经过努力工作之后收回更多的现金。他们支付现金购置货物和效劳，然后再出隹货物和效劳,收回现金完成业务循环图表3T图示了业务循环.从圈1开始，向右进行。效劳业公司如ItsJust1.unch公司
5、和海空旅行社的业务循环与此相似，只不过他们不持有存货.会计循环随若业务循环进行，报告会计主体的以下方面内容： 经营成果（收益表） 财务状况（资产负债表） 现金流量（现金流量表）权责发生制会计和现金制会计会计工作有两种根本方法：权於发生制和现金收付制。在权贵发生制会计卜:会计师在经济业务发生时确认其影响。当企业提供效劳，进行销杏或发生费用时，会计师就会记录这项业务，而不管是否发生现金收付。在现金收付制会计F,会计和只有在收到或支付现金时才记录一项业务.收到现金作为收入处理，现金支付则处理为费用.GAAP要求企业使用权於发生制。这意味着要求企业记录已嫌多的收入和已发给的费用一一而不必是在手中的现金
6、发生.变化时。权责发生制会计和现金流权竞发生制会计比现金制会计更为发杂，也更为全面。权贪发生制会计既记录现金交易，包括 从客户处的收款 收到的现金利息 支付工资、租金、所得税和其他费用 借款 偿付贷款 发行股票还记录以卜#现金交易 赊购存货 赊销 尚未支付的应计利息和已发生的其他镀用 折旧费用 对预付保险、易耗物资和其他预付费用的使用本章的口的是说明权责发生制会计如何完成会计循环，最终得出财务报表的过程.在开始期末的会计程序之前，我们先来说明权责发生制会计和现金流量如何共同对一家公司的经营成果，财务状况和现金流量进行完整地描述。ItsJust1.UnCh公司给我们提供了个有趣的例示。假设在20
7、00年8月1日，ItsJust1.UnCh公司预收了客户的100O美元，许诺为其提供12期的成套效劳.假设到2000年12月31日，ItsJust1.unch公司己提供了9次（四分之三）午餐会.在收付实现制会计下，I1.sJus1.1.UnCh公司在2000年赚得了100O美元中的四分之三,也就是750美元。在2000年12月31日，ItSJUSt1.UnCh公司对顾客负有250美元的负债，因为公司还必须向顾客提供三次午餐会效劳在2001年，ItsJust1.unch公司将安排剩下的三次午餐会，赚取那250美元的收入.图表3-2说明了权责发生制会计如何全面的报告I针SJUSt1.UnCh公司的
8、前述业务活动.现金制会计则与此不同。如果I1.sJust1.UnCh公司使用现金制对该情形进行核算,公司将只报告一件期：2000年收入100O美元，和现金流量表上报告的一样。现金制会计在收益表上报告时并不说明公司的收入是在何时赚取的。在资产负债表上，该方法也会无视ItsJust1.unch公司在2000年12月31日的250美元负债。你可以看到，权货发生制能够提供更多的信息.一一检查点3-1检查点3-2权费发生制会计是以一个概念框架结构为施础的，该结构包括许多假设和原则。现在我们来看会计分期假设，收入实现原则和配比原则。图表3-21.sJust1.Uneh公司的权责发生制会计和现金流量短曹成果
9、年度20002001收益表报告：效劳收入（赚得$750$250时）财务状况资产负债表报告：负债：未实现的效劳收入（公司仍欠$250SO的）侬现金流量表报告：经营活动产生的现金流最：从客户处的收款（收到现金.$1000SO时）会计分期假设一家企业要确切的知道它的经营活动成果如何，唯一的方法就是关上大门，出售所有资产，偿付负债，然后将剩余的现金返还给所有人。这个过程，称为酒筋意味着要结束经营。对持续经营的企业来说，这种测算收益的方法根本不可行。相反，企业需要定期报告其经营开展情况0公计和将时间分段，然后给每一时间段编制财务报表。会计分期假设可以确保定期报告会计信息。最根本的会计期间是一年，事实上所
10、有企业都在编制年度财务报表。最近的一份调杳显示，大约60的大公司的会计年度与日历年度一致，从1月1日到12月31日。ItsJust1.unch公司也使用日历年度作为它每年的报告期间。零售商是值得注意的例外情况。例如，JCPenny公司和大多数其他零售商使用的会计年度止1月31日，因为在经过圣诞节的热销之后，它们的经营活动在1月份大到最低点。JCPenny公司的全年铺售额有超过30%是在11月和12月完成的，而1月份只占5%然而，管理人员和投资者不能等到年底才对公司的经营进行评价。因此,公司要编制不到年的中期财务报表。公众持股的公司还必须公布季度财务报表。因为管理人员需要的财务信息更为频繁，月度
11、报表也很平常。一系列月度报表可以合并成季度报表和中期报表。尽管本文的大局部论述是以年度会计期间为地础的，但会计程序和报表同样适用于缺乏一年的期间。收入实现原则收入实现原则告诉会计师两件事：1 .什么时候做日记账分录，记录收入；和2 .记录的收入金额。指导/W记录收入的般原则通常说，在收入赚取时记录一一而不是在此之前。在大多数情况下，在企业己向顾客交付完整的商品和效劳之后，收入才算已赚得.企业要做到协议的所有要求，并且将货物或者效劳交付给顾客，图表3-3描述的两种情形公时我们确定何时记录收入提供一些指导。情形1说明何时不儒要记录收入：当时，交易还没有发生，所以海空旅行社没有做F1.记账分录。情形
12、2说明何时应该记录收入：在经济业务发生之后。如果顾客立即向海空旅行社的效劳进行支付，企业将记录现金。如果效劳是基于商业信用提供的，海空旅行社将记录应收账款。在两种情况下，旅行社都应该记录效劳收入账户。确认收入金额的公认原则认为记录的收入粉频应该等于移交到客户手中的货物或效劳的现金金额。假设为了得到一位新客户，海空旅行社为其提供的旅行效劳要价500美元。通常，公司将向这项效劳收取600美元。公司应该记录的收入金额是多少呢？答案是500美元一一这项交易的现金金额，海空旅行社不会收到通常的价款600美元，因为这项交易要价500美元。公司将只会收到500美元现金，这才是公司赚得的收入的准确金额.配比原
13、则配比原则是记录费用的基础。像租金、公共事业费用和广告之类的费用是企业经营的本钱。族必是在赚取收入的过程中耗用的资产的本钱。配比原则指导会计师进行以下三项活动：1 .确认会计期间当中所有应计的费用，2 .对费用进行计量，和3 .将费用和当期赚取的收入进行配比。将费用和收入配比就是将费用从收入中扣除，从而计算当期的净收益或净损失。图表3-4图解J配比原则。收入和一些费用之间没有必然的联系。例如，一家向其销售人协支付销售佣金的企业，如果雇员实现了销伟，就会有一项佣金费用。如果雇员没有实现销售，企业就没有佣金费用。已售商乱本我是另一个例子。如果没有销瞥女装，1.izCIaiborne公司就没有已售商
14、品本钱。检查点3-3还有一些费用很难和特定的销售联系起来.会计师应该首先按照配比原则确认一段期间的收入和与这些收入相联系的费用。例如，无论取得收入与否，租金费用每月都会发生。配比原则将指导会计师将这类费用和特定期间联系起来，例如一个月或者一年。如果海空旅行社聘请一位秘书，月薪1900美元，公司会在每个月月底记录1900美元的薪金费用。止步思考1 .一位客户在3月15日向海空旅行社支付r900美元，公司将在4月1日到6月30日向其提供效劳。海空旅行社在3月15日是否已赚得这项收入？2 .海空旅行社在7月31日支付了I；三个月的办公室租金4500美元。公司在7月31日是否有一项应计费用？答案：1
15、没有.海空旅行社已收到了现金，但还一直没有提供效劳。海空旅行社在提供这项效劳时才能赚得这项收入。2 .没有。海空旅行社已经支付了现金，但这笔租金三个月后才期满。由于海空旅行社有将来使用这间办公室的权利，所以这笔预付租金是项资产。为编制财务报衰更新账户，调账程序在期末，企业要报告其财务报表。这项会计程序从试算平衡表开始，试和平衡表在第二章中已见过。回忆下，试算平衡表列出了各个账户，以及各账户在记录了当期的交易之后的余额。图表3-5是海空旅行社在20X1年4月31日的试算平衡表。图表3-5未调整的试兑平衡表$24800收账2250耗物700付租300016500海空旅行社未调整试算平衡我20X1
16、H31B应款易资预金家具应林付账$13100未实现效劳收450入普HS通20000J1.x留存收11250M股利3200950400$518007000$51800效劳收入薪金贽用公共事业费用总这张次国密优豕户麴次包括些新账户，这些新账户我们会在这里进行说明。这张表列出了该旅行社在4月份的大局部收入和费用,但不是全部“由r这张试尊平衡表省略r会影响多个会计期间的收入和费用交易，所以试算表账户余额是不完整的。这也是这张表称为米谭照试算平衡表的原因。然而，在大多数情况1.我们将其简单称为试鸵平衡表，并不在前加上“未调整”三个字。权费发生制要求在期末进行调整，以产生编制财务报表时使用的正确账户余额。
17、为了看明白其中的原因，我们来看图表3-5中的易耗物资账户。海空旅行社每月在向客户提供旅行效劳时都要使用这些物资。使用过程中，手头的物资不断减少，因而构成一项贽用，就像薪金贽用和租金费用一样。Gary和Monica1.yon不必为每天记录这项费用而心烦，他们只要每月记录一次这项费用就够了。每小时，每天，甚至每周记录这项物资使用费用都是一件非常耗时的工作。那么企业对这项费用是如何进行账务处理的呢？在月底时，易耗物资账户的余额并不是当时的实际数额,试算表上的金额代表该月可供使用的易耗物资减去本月已出售的易耗物资后的剩余物资的本钱。这项余额无法确定当期使用的易耗物资（易耗物资费用）。必须计算出期末实际
18、持有的物资金额，这将确定账户的期末余额。这才是在资产负债表上报告的正确易耗物资金额，调整账户将更新账户金额，得出正确的财芳报表。图表3-6说明了易耗物资账户和易耗物资费用账户的阔整过程。为了在会计记录中计入这些调整，会计师在会计期末要作调整分录调整分录可以实现两个目的：他们可以将本期赚得的收入和本期应计的费用计入当期。他们可以更新资产和负债账户。因此,做调整分录是因为两个原因：1 .为r正确的计量期间的收益.和2 .将资产负债表上相关的资产和负债账户调整为正确余额.例如，将当期使用的一号物资从资产账户易耗物资转移到费用账户易耗物资费用就需要一项调整分录。这项调整分录既更新了易耗物资账户，乂更新
19、了易耗物资费用账户。这项调整可以实现对资产和费用的正确计量.调整分录是正确的权费发生制会计的关键，这项工作要在财务报表编制之前完成。图表3-6会计期间结束时对易耗物资（和易耗物资费用）的调整4月份4月30日可供4月份使用的易耗物资1月30日持有的易耗物资4月份的易耗物资费用总本钱1700资产$400费用1300图表3-7会计循环总结12月31日当期的所有交易均已记录，如第2章所示。调整分录在会计期间结束之前，编制财务报表时立即记录。期末更新账户的程序称为谭葩糜尸，做谶整分录,或者澈除图表37说明了调账程序在会计循环中的位置，调整分录可以分为三大根本类型：递延工程,折旧,和应计工程。递延工程.递
20、延工程是对企业预先支付或收到的现金而形成的资产或负债工程的调整“首先，我们来看易耗物资的递延类调整。I1.sJust1.unch公司采购经营中使用的易耗物资。在本期，一些易耗物资已经用完，已变成费用。在期末，需要进行调整，将已用完的易耗物资的本钱从易耗物资账户中出去，这一局部构成易耗物资费用。预付租金，预付保险费和其他预勺费用都需要递延类酒整。负债也需嘤递延类调整“一些公司在赚取收入之前预先收取现金.Itsjust1.unch公司就是一个很好的例子，公司预先收取现金，然后才为客户安排午钟会。当I1.sJus1.1.UnCh公司预先收取现金时，公司负有为客户提供效劳的负债。这项负债称为未实现的效
21、劳收入。然后，在合同期限内，ItSJust1.unch公司通过提供午隹会赚取效劳收入。这个赚取过程需要在会计期末进行调整.调整分录将本期已赚得的收入从负债账户中扣除.像时代公司(Times,Inc.)这样的出版商,还有你们当地的报社在接受对杂志和报纸的预订时，也是预先收取现金。他们的账务处理和It,sJUSt1.Uneh公司相似。折旧.折旧是将固定资产本钱在其使用寿命期限内计入费用时采用的一种系统的分配方法。因此,折旧是最常见的长期递延工程。企业购置长期固定资产，例如建筑物、设备和器具。随着公司对这些资产的使用，公司要记录由丁磨损、消耗和过时而形成的折旧。在资产预计的使用期内，会冲期末的调整记
22、录折旧费用，同时减少资产的账面价值。调整过程和递延类调整相同：唯一的不同是涉及的资产的类型。应计工程.应计工程和递延工程刚好相反。应计工程就是企业在支付或收到现金之前记录费用或收入。薪金费用就是项费用的应计类调整，由于雇员为ItsJUSt1.UnCh公司工作，因而随着时间的流逝，公司应记录薪金费用假设在年底，ItsJust1.unch公司欠雇员的工资100O美元，公司将在下一年1月2日支付。在12月31日，ItsJust1.unch公司必须记录薪金费用和应付薪金100O美元。其他费用应计工程的例子有利息费用、所得税费用、和企业实际上已经发生.但还没有支付的所有费用。还有收入的应计类调整，假设I
23、tSJust1.unch公司已赚取了利息收入,但现金到下一年才能收到。在12月31日，ItsJUSt1.UnCh公司必须记录利息收入。应收利息账户和利息收入账户将进行调整。让我们来看一看调整程序实际是如何进行的。我们从预付费用开始，这是一项资产，而不是费用。预付费用付费用是提前支付的费用，它们将在不远的将来使用完。因此，它们是资产，而不是贽用，因为它们能为所有者带来将来的收益。我们从预付租金开始。付租金.土地所有者通常要求承租人预先支付租金。这笔预先支付将形成对出租人的一项资产,因为承租人已经购得了将来使用该被租赁工程的权利。假设海空旅行社在20X1年4月1日预先支付r三个月的租金.如果租约规
24、定每月的租金为61000,记录该项：个月支付的分录将借记预付租金，如下所示：300030OO4月1预付租金($1000XB3)现金预先支付三个月的租金费用。会计恒等式显示，由于一项资产增加，另一项资产减少，资产总额没有发牛.变化。过账之后，预付相金账户如下所示:5咐费用4月31日3000在整个4月份，预付租金账户一直是期初余额保持不变，如图表3-5中所示。在4月30日,预付费用账户要进行调整,从资产账户中扣除费用。租金费用的金额是预付金额中个月所占的金额($3000X14$1000)。调整分录将资产余额的三分之从预付租金账户转移到租金费用账户，如下所示：.4月租金仍用($300010谢整30日
25、00分录a预付租1000金记录租金费用。会计恒等式显示，由丁这项费用，资产和股东权益都减少九资产负所有费用债者权IS见图在3-12.西型工程2的汇总.1000100O过账之后，预付租金账户和租金费用账户如下所示:付租金4月34月11BOOO30BOOO余2000租金费用4月I30日OOO余1额OOO记录这项费用阐择了配比原则.同样的分析可以用丁预先支付的:个月的保险费，区别只是账户的名称不同，在这里将分别是预付保险费和保险费费用，而不是粳付租金和租金费用.易耗物资.易耗物资是另种预付费用的例子。在4月2日，海空旅行社为办公物资支付了700美元：4月2易耗物70日资0现700金支付购置易耗物资的
26、现金,资产负所有者债权益700OO700假设在4月份公司没有购巴其他的易耗物资。那么4月30日的试兑平衡表将列示易耗物资700美元的借方余额（图表3-5）。在4月份，海空旅行社在为客户提供效劳的过程中使用了易耗物资。所使用的易耗物资的本饯就是当月易耗物资费计推金核,为f计量企业4月份的易耗物资费用的金额，所有人应在月底盘点持有的易耗物资。这是还能供企业使用的资产的金额。假设盘点显示易耗物资还剩100美元。将4月底企业持有的易耗物资400美元从可供企业在4月份使用的易耗物资的本钱（700美元）中减去,就可以计算出当月的易耗物资费用（300美元）：当期可供使用_期末持有的资当期使用的资的资产本钱产
27、本钱一产本钱，费用，$700$400=13004月30日更新易耗物资账户、记录当月易耗物资费用的调整分录将借记费用、贷记资产，如下所不：4月易耗物资费用（$700-30调整30日$400）O分录b调300S余300额结300账易耗物资费川留名二收益结441511250结3200结7400*余11035额调275整余275结275额公共事业费用400余400结400额账所得税费用调540整余540结540额寐折旧费用余3200给3200额股利谢整=调整分录过入的金额结账-结账分录过入的金额余额=余额如表B中的箭头所示，没有必要对每笔费用做单独的结账分录。在笔综合的结账分录中,我们只需借记一笔留存
28、收益，然后分别贷记各费用工程。财务报表的使用者都比较关心流动性，因为许多严重的问题，包括破产，经常都是由现金短缺引起的。企业如何迅速的将一项资产转变为现金以偿付债务？一项债务多久将必须进行支付？这些都是流动性的问题，资产负债表就是按照流动性的顺序列示资产和负债的，流动资产.流动资产是指预计在一年内或者在超过一年的经营周期内转换为现金、出售或使用掉的资产。经营周期所指的时间跨度包括，（1）用现金购置商品和效劳，（2）将这些商品和效劳出传绐消费者,从而收回现金。对大多是企业来说,经营周期只有几个月。但有几类企业的经营周期则超过年。现金、应收账款、年内到期的应收票据、预付费用属于流动资产。商业企业，
29、像凯马特（Kmartr西尔斯（SearS）和摩托罗拉（MOtOroIa）,还有一项流动资产，存货.，这个账户揭示持有的可向顾客销售的商品的本钱.长期资产.长期资产包括所有不属于流动资产的资产工程。持有它们不是为了销售，而是在经流动资产总地产和设备行设勤设备、建筑物和租赁物改计折旧和摊产和设番净其他资资产总负债和股东权益流动负债：艮期债务的流动局直本租赁债务的流动局付账中交通负他应计负流动负债总长期债务资本租赁债其他负债股东权益普通股其他累计亏损股东权3836333683406593470257753976(5804)(922)41391377568188691862$161640$163301
30、6027$6394266229073518217529304614038215730122989006279510552314152101021276426775230264128740000(452)(11657)(6151)291783384967891()111213141516171819202122232425经营收入1.卜客i包礼货其ft!1.-益26负债和股东权益总5161640$163301*曼威夷航空公司经营成果表（已改动）年度止于19X9年12月31日衰B60此千)19X9$29752722200181699008346904678910I1.12131415飞用维护旅劳
31、飞劳促售管用折销其他经营费用，行16行器和交通销和理旧和客经营收益（损失）非经营收益（费用）：利息101847791563921054616431621837774372000348805(1901)(4341)1718192021“总：用利入设失其额ffi收762损(233)净207(3605)损$(5506)经营活动产生的现金流量I1 经营活动提供的现金净额投资活动产生的现金流2 购置地产和设备3 处置设备收到的现金净额4 投资活动提供（使用）的现金净筹资活动产生的现金流上:5(单位t千)19X9$18788$(9165)4225(494f-供一提-动-活-资租一H):用一使净金现的9现金
32、及其等价物的净增加修（减少鬻）10现金及其等价物一一年初H现金及其等价物年末$1591(10644)(2907)(11960)$18883501389本800007000040000收30000收$2000费(9000)利3000(4000)收26000得10000收$16000净$150000的-K-“设一-匚出33i3时；行税输所於净揄产（借方），右面记录负债和股东权益（贷方）。报告式报表在上面报告资产，卜面报告负债和股东权益。图表3-19中，发威夷航空公司的资产负债表就是按报告式列示的。两种格式都是可接受的。报告式更为流行，约有60%的大公司都采用报告式.收益表格式单步骤收益表将所有收入
33、列在一起报告，全部放在收入或者收入和利得工程卜（1费用也作为中独一类在费用工程、本钱和费用工程或者费用和损失工程下报告。计算净收益只需要步，将费用和损失从收入和利得总横中扣除即可.多步,收益表包括很多小计工程以强调收入和费用之间的一些歪要联系。例如，商业企业的多步骤收益表强调毛利、经营收益和其他收入和费用，如卜所示（数据是假设的）：多步骤收益表销售收入额已售商品钱毛利经营费用（分别列示）经营益其他收益（费用）:利息入利息实际上大多数公司的收益表既不是纯粹的单步骤格式，也不是纯粹的多步骤格式。企业的经营活动过复杂，公司无法按照严格的报告格式报告例如，图表3-19中的受威夷航空公司的收益表就是一种
34、修订过的单步骤格式。熨威夷公司将所有经省收入列在一起，所有度百贽用列在一起,这与雎步骤格式一样。但熨威夷公司将一庐益并收入（费用）作为单独的工程报告一一这更像是多步骤格式的做法。在实践中,多步骤各式更为流行,约仃6年的大公司使用多步骤格式。6 .从“账户”栏的列标题开始，埴入步骤1找到的数据。应该有7行数据，对每一行都应该有说明（例如，“流动资产”）。选用各行所需的格式。7 .数据填完后空行，然后再生成两行，标题分别为“流动比率”和负面比率”。8 .在“会计年度XX”和“会计年度YY列中分别填入每个比率的计算公式“应该有四个公式“这两行都使用黑体。9 .全复步骤4-8,将标题换为EndsEnd
35、公司，数据也作适当的调整。10 .将表格存储到磁盘上，把该文件打印一份。章节末趁热打铁参考章节中的练习题。要求1 .做州立效劳公司20X3年12月31日的结账分录。解择结账分录完成的任务是什么，为什么要做这些分录。2 .招结账分录过入留存收益账户，比较留存收益的期末余额与之前资产负债表报告的金额。这两个金额应该相等。3 .编制州立效劳公司的分类资产负债表，确定公司的流动资产和流动负债。（州立效劳公司没有长期负债。）计算州立效劳公司20X3年12月31日的流动比率和负债比率。4 .州立效劳公司的离U管理人M向你要求$500000的贷款以扩展经营。州立效劳公司方案在卜年内归还这学贷款。假设你提供了
36、这笔贷款，计算州立效劳公司负债比率。根据公司的财务报表和计算的比率值，决定你愿意以多高的利率向其提供贷款，8%,10%,还是12%?州立效劳公司的现金流量很充裕。给出你决策的依据。答案要求120X1（单位I千）.31日日月3121效入330益留益收收费“和-具-家二二：一用一-费一旧一-折一肝S-用费旧折装筑费费资3-税-J二二得一一耗33i所一11*T4f物月月要求1.编制安达信咨询公司20X6年的收益表、留存收益表和资产负债表。在收益表上按降序列示费用（除所得税费用外），在资产负债衣上列出负债总额。用箭头划出三张财务报表之间的联系。2,安达信咨询公司的债权人要求公司的负债比率不高于0.50
37、计算安达信咨询公司20X6年12月31日的负债比率，确定公司是否遵守了对债务的限制。如果没有，建议一种荷雎的方法，通过变动股利金额使安达信咨询公司防止这种利境。P3-7BRebeccaKIine律师事务所20X2年7月31日的未调整试算平衡表，和相应的在月底进行的调整数据如下所示:RebeccaK1.ine律师事务所试克平衡丧20X2年7月31日$金5600应收账11款600预付租36金00易耗物80资0家34具800累计折$旧3500应付账10款450应付薪金普通25股000ff1.存收13益650股40利00法律效劳收10入750薪金费24用00租金费用公共事业费55用0折旧费用易耗物资
38、费用总$6$6计33503350调整数据：a.7月31日应计法律效劳收入$4法.b.本月到期的预付相金。未调整预付相金余额$3600是预付7月到IO月这一期间的.c.7月份使用易耗物资$600。d.本月的家具折旧。家具的预计使用寿命为4年。e.7月31日应计星期一到星期三的薪金费用。每周五天工作日，周薪金总额$1200将在星期五8月2号支付。要求1 .以图表3T3为例，编制RebeCCaKIine律师事务所20X2年7月31日的调整后试算平衡表。用字母标出每笔调整分录。专业公司不缴纳所得桎。2 .编制收益表、留存收益表和分类资产负债表，用箭头划出三张财务报表之间的联系.3 .a.比较企业7月份
39、的净利涧和分配给所有者的股利。假设这种情况持续到20X2年底，用会计恒等式说明对企业财务状况的影晌是什么？d.如果企业陷入困境.需要现金，这种状况会使公司借款时更容易还是更困难？为什么？，流动比率或现金头寸是否说明需要立即借款？说明原因。P3-8B下面按字母顺序列出了ROOdrOWEngeI会计师事务所20X3年3月31日的账户：应付账$1款4700应收账11款500累计折旧一一建筑47物300累计折旧家71具00广告费90用0建筑55物900现34金00普通91股00短期应付票80据0折旧费19用00保险金费$用600长期应付票32据00长期应收票69据00其他资23产00预付费53用00留
40、存收益，20X2年3月3031日800薪金费17用800应付薪24金00效劳收71入100易耗物38资00股31易耗物资费46利200用00家43未实现效劳收28具200人00要求1 .所有调整分录已经记录并过账，但结账分录还没有做。采用报告式编制公司20X3年3月31日的分类资产负债表。给资产总额、负债总额和负债和股东权益总额加上标题，该专业公司不缴纳所得税.2 .计算WoodrowEnge1.会计师事务所20X3年3月31日的流动比率和负债比率.20X2年3月31日,流动比率为1.28,负债比率为。.29.WoodrowEnge1.会计师事务所总体的偿债能力在20X3年是改善了还是恶化了？
41、评价WOOdroWEnge1.会计师事务所总体负债情况的好坏并给出理由。P3-9B回头参照问题3-8B。1 .使用问题3-8B中WoodrowEnge1.会计师事务所的数据记录20X3年3月31日的结账分录。2 .设立留存收益账户的T型账户,并对其进行过账.留存收益的期末余额是多少？3 .当年留存收益是增加了还是减少了？什么原因导致的增加或减少？P3T0B该问题说明交易事项对一家知名公司的流动比率和负债比率的影响。TCXaeo公司是一家大型石油公司，以Texaco加油站知名Texaco公司19X8年12月31日的合并资产负债表给出了以下数据：（单检：百瑟流动资产总$645额8房产净额和其他资1849产Z$24937流动负债总$520额6
