《审计学原理》补修复习资料.doc.pdf

审计学原理补修复习资料 一、单项选择 1、（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.权威性B.独立性C.合法性D.合理性 2、 审计产生的客观基础是（）。 A.受托经济责任关系B.生产发展的需要 C.会计发展的需耍D.管理的现代化 3、 在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。 A.司法系统B.立法系统C.行政系统D.管理系统 4、（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实 的 数据的方法。 A.鉴定法B.调节法C.盘存法D.抽样法 5、（）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签订的正式文件。 A.审计通知书B.审计报告 C.审计建议书D.审计业务约定书 6、 民间审计的业务范围不包括（）o A.验资B.审计业务 C 仝汁咨谄NI/冬n 仝计味替 7、 注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。 A.证明B.公证 C.公示D.确定 8、 部门内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。 A.国家B.社会 C.国家审计机关D.社会审计组织 9、 在实际工作中往往把审阅法与（）结合运用。 A.调节法B.函证法 C.比较法D.核对法 10、（）是内部控制的描述方法。 A.鉴定法B.流程图法 C.比较法D.逆查法 11、 初步评估重要性水平是在审计（）中进行。 A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.后续阶段 12、 不属于审计准备阶段的内容是（）。 A.明确审计任务B.确定审计重点 C?止确处理期后事项D.编制审计计划 13审计计划由（）编制。 A.部门经理B.项目负责人 C.助理人员D.主任会计师 14、 一般公认审计准则适用于民间审计实施的（）。 A.经济效益审计B.财政审计 C.离任审计D.财务报表审计 15、 被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是（）o A.固有风险B.控制风险 B、评价 D、监督 ）。 B、记账凭证 D、总分类账 B、无保留皐见 D、无法表示意见 ）意见时，审计报告的说明段可以省 略。 B保留意见 ）的杳证。 ）。 B审计业务 D、会计监督 ）的业务指导和监督。 B、上级主管部门内部审计机构 D、社会审计组织 ）屮进行的。 C.抽查风险D.经营风险 16、（）是审计的总目标。 A、评价受托经济责任B、审查财务收支 C、审查财政收支D、审查预算收支 17、注册会计师的审计报告的主要作用是（）。 A、检杳 C、鉴证 18、逆查法的核心在于审查（ A、原始凭证 C、明细分类账 19、审计报告的标题统一规范为（）。 A、审计意见B、审计报告 C、审计记录D、审计工作底稿 20、提交（）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。 A、审计报告B、审计业务约定书 C、审计工作底稿D、管理建议书 21、（）是内部控制的描述方法。 A、鉴定法B.流程图法 C、逆查法D、抽查法 22、（）业务属于不相容职务。 A、经理和董事长B、采购员和购销科长 C、保管员和车间主任D、记录H记账和记录总账 23、被审计单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出 具 （）审计报告。 A、保留意见 C、否定意见 24、当注册会计师表示（ A、无保留意见 C、否定意见 25、函询法是和过向冇关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一 般 用于（ A、无形资产B、固定资产 C、往来款项D、流动资产 26、（）是指在审查某个项口吋，通过调整有关数据，从而求得需要证实 的 数据方法。 A、鉴定法B、调节法 C、盘存法 27、民间审计的业务范围不包描（ A、验资 C、会计咨询业务 28、单位内部审计机构应当接受（ A、单位负责人 C、同级国家审计机关 29、确定重要性水平是在审计（ B.抽样风险 D.检查风险 ）。 B.独立审计具体准则 D.执业规范执南 ）。 B、人员独立 D、经济独立 12、只有由（ ）二方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A、准备阶段B、实施阶段 C、终结阶段D、后续阶段 30、下列证据的证明力大小顺序是（）。 A、实物证据口头证据书面证据 B、口头证据书面证据实物证据 C、书面证据实物证据口头证据 D、实物证据书而证据口头证据答案 BABBD DACDB ACBDA ACCBD BDAAC BDBAD 二、多选题 1、只有由（）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 A.审计人B.被审计人 C.审计委托人D.当事人 2 、 审计的基木特征可以概括为 （ ）。 A.独立性B.合理性 C.权威性D.公止性 3 、 审计的基本职能冇（）。 A.经济监督B.经济司法 C.经济鉴证D.经济评价 4 、 会计咨询、会计服务业务指 （ ）。 A.代理纳税中报B.验资 C.代理记账D.会计报表审计 5 、 一般公认审计准则由（）等构成。 A.-般准则B.工作准则 C.报表准则D.报告淮则 6 、 审计程序一般包括（）, 每个阶段又包括若干具体工作内 A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.报告阶段 7 、 审计业务约定书的内容有（）。 A.审计范围B.审计廿的 C.审计计划D.审计事项 8、（）为审计终结阶段工作的内容。 A.复核审计工作底稿B.撰写审计报告 C.正确处理期后事项D.关注或有负债 9审计风险二（）X （）X （）o A.固有风险 C.控制风险 10、我国独立审计准则包括（ A.独立审计基木准则 C.独立审计实务公告 11、审计独立性主要表现为（ A、机构独立 C、思想独立 A、引言段 C、意见段 17、一般公认审计准则由 （ A、一般准则 C、报表准则 18、审计风 险二（）X （ A、固有风险 C、控制风险 19、我国独立审计准则包 B、范围段 D、说明段）等构 成。 B、工作准则 D、报告淮则 ）X（）。 B、抽样风险 D、检杳风险 ）。 B.独立审计具体准则 D、执业规范执南 B、止确处理期后事项 D、撰写审计报告 答案 1、ABC2、ACD3、 ACD6、ABC7、AB8、 ABCD 11、 ABD 12、 ABC 13、 ACD 16、ABC 17、 ABD 18、 ACD三、判断题 4、AC5、ABD 9、ACD10、 ABCD 14、BD15、 ABC 19、20、 应坚持 “ 宁低勿高 ” 的原则。（） A、审计人B被审计人 C、审计委托人D、当事人 13、一般公认的审计基本职能有（ ）。 A、经济监督B、经济司法 C、经济评价D、经济鉴证 14、国家审计机 关在执行审计过程中，不享有的权限是（）。 A、监督检查权B、行政处分权 C、行政处罚权D、刑事处分权 15、审计工作底稿的三级复核制 度是指（）的复核。 A、项廿经理B、部门经理 C、主任会计师D、项目工程师 16、修订后的独立审计准则第7号审计报告，将标准审计报告格式 改为 ( ) ： 20、（）为审计终结阶段工作的内容。 2、注册会让师评审内部控制制度的最终廿的是帮助委托人完善内部控制制度。 3、函证法是通过向冇关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般 A、复核审计工作底 稿 用于往来款项的查证。（） 4、如果某一审计项口的项口经理同吋又是部门经理，则其对审计工作底稿的复 核只能视为是项H经理的复核。（） 5、评审内部控制制度是进行每一个审计项目的必经程序。（） 6、独立审计基本准则不具冇强制性，注册会计师执业规范指南具冇 强制性。（） 7、变量抽样主要用于符合性测试。（） 8、 固冇风险与检查风险成反向关系。（） 9、 报表和账户层次的重耍性水平就是可容忍的误差金额界限。（） 10、确定重要性水平是 在审计实施阶段中进行。（） 11、 评审内部控制制度是进行每一个审计项口的必经程序。（） 12、注册会计师评审内部控制制度的最终廿的是帮助委托人完善内部控制制 度。 （ ） 13、各国独立审计准则都把评审内部控制制度作为审计准备阶段的首要工作。 （ ） 14、当委托人提出 委托审计吋，注册会计师就应接受委托。（） 15、注册会计师无法改变固冇风险与控制风险，因此对其评价也就没冇实际意 义 To （） 16、如果某一审计项目的项目经理同时乂是部门经理，则其对审计工作底稿的 复 核只能视为是项口经理的复核。（） 17、签署审计报告的口期通常与被审计单位管理当局签署会计报表的口期为同 一 天，或晚于被审计单位管理当局签署会计报表的日期。（） 18、注册会计 师出具无法表示意见的审计报告就是没有表示意见。（） 19、确定 的重要性水平越高，注册会计师越要执行更详细的审计程序。（） 20、屈性抽样主要用于实 质性测试。（） 答案 X X V V X X X V V X X X X X X V V X X X 四、解释名词 1、 内部控制制度：是指一个单位为了保证财产的安全完整、会计等信息资料的 真实可靠，以及为了保证经营目标的实现，根据不相容职务分工所形成的内部牵 制机制所建立起来的相互联系、相互制约的一整套措施、程序和方法。 2、 不相容职务：是指当经济业务交给一?人办理时，发生差错或舞弊的可能性就 会大大增加的两项或几项职务。 3、 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定 环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4、 控制风险：是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度 发现和防止，最后进入会计报表而导致会计报表失真的可能性。 5、 独立审计报告：是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作 的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。 6、 检查风险：是指审计人员通过实质性测试程序未能检查出报表屮存在重大错 误的风险。 7、 管理建议书：是指注册会计师在进行审计工作屮，针对审计过程屮注意到的, 可能导致被审计单位会计报表重人错报或漏报的内部控制的重人缺陷而提出的书 面建议。 8、 审计证据：是证明被审计单位经济活动真相的一切凭据，是审计人员形成审 计意见、出具审计报告的客观根据。 9、 审计业务约定书：审计业务约定书：是会计师事务所与委托人共同签订的， 据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义 务等事项的书面合约。 10、符合性测试：是评价被审计单位内部控制系统中规定的关键控制点，在实际 经济活动屮是否得到贯彻执行的审计程序。 五、简答、简述题 1、符合性测试与实质性测试的关系。 答：区别 (1)测试的具休对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度, 其口的是揭示内部控制的可靠性；符合性测试的对象是依靠这些制度出生的数 据，其目的是评价这些数据的公允性。 (2)测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据， 可以在期屮进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。 (3)测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实 质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符 合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控 制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。 2、如何理解审计的独立性特征？ 答：独立性是审计的木质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。它包括 以下四个方面的内容： %1机构独立。审计机构是独立设置的专职机构，它独立于被审计人和审计委托人, 同时也独立于其他行政机构。 %1人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私，不带任何偏见。审计人与被审 计人应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动。审计人 员的任免受法律保护。 %1工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权，独立进行审查，作出审计判断, 并提出审计报告。在其行使审计监督权时，行政机关、社会团体和个人不得干 涉。 %1经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证足够的经费能独立自主地进行 审计工作，不受被审计单位的牵制。 3、为什么说对于大多数的审计项目而言，逆查法更优于顺查法？ 答：(1)逆查法能够先从整体上了解企业生产经营活动或某类业务的基本状况， 有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快地弄清问题的结症所在，提高审 计功效； (2)逆查法能够按业务、科目、系统地进行查帐，为全部或局部审计的查帐分 工提供方便条件。对于专项审计，能以较少的人员和较短的时间，较快地完成审 计任务； (3)逆查法能够按照同类业务实行抽样审计。 4、如何理解和认识审计的本质？ 审计是在财产的所有权与财产的管理权、经营权相分离的情况下，基于监督 的需要而产生的。 当财产的所冇者将其所拥冇的财产委托给他人代为管理或经营时，在所冇者 与管理者、经营者之间就产生了一种受托责任关系。一方面，所有者要对管理 者、 经营者的履责业绩进行监督，另一方面，管理者、经营者也有义务向所有者 报告 履责业绩。 但由于受到个人禀赋以及时间、空间的限制，所冇者不可能事必躬亲地进行 监督；而经营者报送的业绩报告，所有者乂怀疑可能存在虚假成分。在这种情况 下，要是受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进行，就需要一个与受托责 任的双方都没有利害联系的第三人即审计人，于是才产生了审计。 因此，在审计活动中必然涉及三方面的关系人，即审计授权人或委托人，被 审计人和审计人。在这三者屮审计人处于一种独立的地位。 综上，审计本质上就是审查和评价经济责任履行情况的一种独立性的经济监督活 动。 4、试述审计风险要素及其模型，研究其意义究竟为何？答：审计风险包括固有 风险、控制风险和检杳风险。 (1)同冇风险是指在假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易单独或连同 其他账户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 (2)控制风险是指被审计单 -位财务活动屮的某些错误或舞弊未被内部控制制度 发现和防止，最后进入会计报表而导致报表失真的可能性。 (3)检查风险是指审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某 项重大错报的可能性。 审计人员无法改变固有风险和控制风险，但可以通过一定的程序对其风险做 出评估，进而确定可接受的检查风险，再进一步确定实质性测试的性质、范围和 吋间。这也是研究风险模型的最终目的。 5、出具无保留意见的审计报告应具备哪些条件？ 答：同时具备以下条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： (1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重 大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经济成果和现金流量； (2)注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中 未受到限制； (3)不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的注意事项。 六、审计实务题 1、某企业某月有关甲材料收发的账簿记录如下： 物资采购一 ?甲材料 _ 原木_ 木月发生：200 000 木月发生：200 000 月初：50 000 本月：180 000 本月：150 000 材料成本差异甲”料 月初：5 000 本月：20 000 转出：6304 要求：请审查该企业结转材料成木差异的正确性。假设木月发出材料全部用 于产品生产且当月产品全部完工并出售，分析影响。 答案要点： 应结转的材料成本差异 =5000 + 2000 ° % 150000=16304元 50000 + 180000 该企业少转材料成木差异16304-6304=10 000元。 在题屮给定假设条件下，虚减成本10000元，虚增利润10000元。 2、审计人员李敏和张明在审查A公司2004年12月份卬产品成本明细账时发现: (1)在建工程领用原材料30 000元计入甲产品； (2)福利人员工资5 000元计入甲产品； (3)12月份多摊低值易耗品2000元; (4)根据账面资料12月份生产甲产品100件, 月末在产品30件, 在产品完工程 度40%,原材料在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单 甲产品2004年12月单位：元 成本项目月初在严品 成本 本刀生产费 用 生产费用合 计 托工产品成 本 J末在产品 成本 直接材料50 000230 000280 000216 00064 000 ?直接工资 12 000128 000 140 000125 00015 000 制造费用8 00092 000 100 000 90 000 10 000 合计70 000450 000520 000431 00089 000 经审查12刀底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。 要求：(1)指 出存在的错误，并重编产甜成木计算单； (2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。 答案要点： 应当将不应计入产品成本的原材料30 000元、工资5000元和多摊的低值易 耗品2 000元予以冲冋，冲冋后的成本计算单重新计算如下： 产品成本计算单 甲产品2004年12月单位: 元 成本项目月初在产品 成本 本月生产费 用 生产费用合 计 完工产品成 本 月末在产品 成本 直接材料50 000 200 000 250 000156 25093 750 直接工资 12 000 123 000135 00091 21643 784 制造费用8 00090 00098 00066 21631 784 合计70 000413 000483 000313 682169 318 (2)由于A公司多记甲产品成本117 318 (431 000-313682)元，减少利润117 318 元，少交国家所得税。 (3)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，不交国家所得税，并追究当事人 的责任。 2、某企业生产甲产品，每投入A材料10公斤，可制成甲产品8公斤，并且甲在 产品的重量随加工程度变化而变化。6月15日审查甲在产品的盘存数为141公 斤,加工程度为30%。己知：6 H 1日至15日甲产品完工入库1 000公斤，废甜 20公斤；1日至15日，领用A材料1 000公斤。 试用调节法推算6月1 口甲在产品的盘存数 (加工程度为40%)。 答案要点： (1)1414- 120%X30% =150 公斤 (2)10204-80% = 1275 公斤 (3)150+1275-1000=425 公斤 (4)425一120%X40% 462 公斤