公司成本费用管理制度.pdf

第1页 共 14 页 *公司成本费用管理制度 第一章总则 第一条 为了加强集团公司成本费用管理，降低成本费用消耗，提高经济 效益和市场竞争力，根据国家有关会计法律、法规和相关制度规定，结合集 团公司的特点，制定本办法。 第二条 成本费用管理的任务。 （一）正确执行成本费用开支范围，准确及时地计算产品成本和期间费 用。 （二）寻求降低成本费用的途径和方法，促使集团公司人、财、物的合 理使用。 （三）综合反映集团公司生产经营成果，为经营决策提供真实可靠的信 息。 （四）提高集团公司成本费用管理水平，完善成本费用管理体制。 第三条 成本费用管理的原则。 （一）成本费用最低化原则。集团公司相关部门及时分析、寻求降低成 本费用的各种因素，制定科学合理的成本费用目标，通过各种成本费用管理 手段，进行有效的控制和监督，力争以最小的人力、物力、财力投入获得最 大的产出，达到成本费用最低化目标。 （二）全面成本费用管理原则。为了达到成本费用最低化的目的，集团 公司实行生产经营全过程的全面成本费用管理体制。 （三）成本费用责任制原则。为了实行全面成本费用管理，集团公司推 行分级、归口的成本费用责任制。 （四）成本费用科学化管理原则。在成本费用管理中广泛应用系统科学、 可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技术，实现成本 费用管理科学化、标准化、规范化。 第四条 成本费用管理的要求 : （一）严格遵守法律、法规，维护财经纪律。在成本费用管理中，集团 第2页 共14页 公司所属单位的各级会计机构和会计人员必须严格遵守国家有关会计法规、 会计制度和集团公司财务会计制度的有关规定，依法办理成本费用的会计处 理工作。 （二）加强会计监督。各级会计机构和会计人员要对成本费用的合法性、 合理性和有效性进行监督，对违反国家和集团公司会计制度和财务制度的支 出一律不予办理。 （三）保证成本费用核算质量，正确、及时核算成本费用，建立健全成 本费用管理的基础工作。一切成本费用的核算资料，如：凭证、账簿、报表 等，必须真实、准确、完整，并符合财务制度和会计制度的规定。 （四）严格遵守成本开支范围和费用开支标准，不准乱挤、乱摊、乱计 成本。 （五）开展成本费用分析，挖掘降低成本费用的潜力，编制先进可行的 成本费用计划。 （六）进行成本费用的预测，建立目标责任体系。 （七）组织成本费用指标分解，实行归口管理，落实经济责任制。 第二章职能机构及职责 第五条 成本费用管理体制。 集团公司根据生产经营管理的特点，在成本费用管理上实行集团公司、 直属子（分）公司、车间三级管理体制。 （一）集团公司财务部负责成本费用的核算和管理。 （二）集团公司直属子（分）公司是集团公司内部核算单位，是集团公 司成本费用核算和管理的中心。 （四）子（分）公司所属车间、班组是集团公司的基层组织，实行内部 直接成本核算。 第六条 成本费用管理责任制。 根据集团公司经济体制和成本费用的构成特点，为保证集团公司目标总 成本的实现，必须强化成本费用管理，建立成本费用管理责任制，实行分级 归口分责任部门的成本费用管理。 第3页 共14页 第七条 实行各级领导成本管理责任制。 （一）总裁（总经理，经理）成本管理职责 1.遵守财经纪律， 负责贯彻执行国家和企业的有关方针、政策，加强经营 决策。 2.组织各职能部门和基层单位， 建立各级成本管理制度， 督促经营管理部 门及财务部门将成本费用指标分解下达到各有关单位，实行分级归口管理， 并建立严格的控制考核制度。 3.组织与领导各职能部门和基层单位努力增产节约，提高产品质量、 降低 成本、完成各自的成本费用指标，对企业生产经营效益负全部责任。 （二）总会计师（经营副总经理、副经理）制定并落实企业的经营管理 计划，严格执行财经法规，检查各职能部门、子（分）公司经营管理工作计 划的执行情况，提出调整经营策略的建议，并对企业的经济效益负直接责任。 （三）总工程师协助总裁（总经理，经理）在生产技术方面推行新工艺、 新技术，合理集中生产，搞好挖潜改造，做到技术先进，经济合理，并对其 经济效益负责。 （四）其他副总裁（副总经理、副经理）要充分关注成本费用控制问题， 对成本费用控制及企业的经济效益负有相应责任。 （五）车间、部门领导负责落实上级下达的成本费用指标，严格执行财 经法规和集团公司有关成本费用管理方面的规章制度。 （六）班组是执行成本计划的基层单位，班组长必须保证矿井或车间下 达的月度成本计划的完成，并与工资分配直接挂钩。 第八条 实行部门成本管理责任制。 集团公司成本费用管理，在实行分级、归口管理的同时，还按成本费用 构成的主要内容，如材料、工资、电力、费用等分解为单项成本，落实到各 职能部门，实行单项成本包干办法，以保证成本费用计划的实现。各职能部 门的主要责任是： （一）经营管理部门 1.组织编制企业生产、经营计划，并负责汇集、平衡、协助领导落实。 第4页 共14页 2.负责生产、劳动、物资各项消耗定额的制订下达，使各项消耗定额保持 平均先进水平，促进生产的发展和消耗的降低。 3.负责检查、考核、分析相关成本费用的执行情况。 4.负责对相关成本费用进行预测，不断提出新的管理目标。 （二）财务部门 1.负责制定有关成本管理制度。 2.参与制定各项费用定额、储备定额。 3.参与制定内部计划价格和产品建议价格。 4.负责编制成本计划，进行标准成本指标的制定 5.负责成本分析，参与成本预测、监督和考核。 6.负责成本的综合业务核算，监督生产费用开支，进行成本控制。 7.组织和指导子 （分）公司开展成本管理和经济核算工作，不断总结和推 广降低成本方面的先进经验。 8.加强成本核算的基础工作， 及时提请有关部门对材料消耗定额、工时定 额进行修订。 （三）生产技术部门 1.负责落实年、季、月的生产计划和作业计划， 组织合理调度， 实现安全、 均衡生产。 2.制定生产定额，提高工时利用率，减少停工、窝工浪费，超额完成生产 任务。 3.改革生产工艺过程，缩短产品生产周期，减少在产品、半成品、产成品 的资金占用，协助销售部门对在产品、半成品、产成品进行盘点。 4.监督执行各种物资消耗、能源消耗定额，降低产品成本。 5.积极开展产品的加工利用，提高产品质量，增加综合效益。 6.组织推广新技术、新工艺流程，为提高劳动生产率、确保安全生产、降 低产品成本，制订科学的技术组织管理措施。 （四）机电动力部门 1.负责全部设备的管理。 按设备管理的规定， 建立设备台账， 制定设备管 第5页 共14页 理制度和科学合理的设备利用定额，详细登记每台设备的记录，实行牌板管 理和动态管理。 2.编制设备更新、运转、维修、保养等计划，使各项设备处于良好的运转 状态，提高设备的完好率、利用率、降低待修、节约维修保养费用。 3.制订动力消耗定额， 加强用电管理， 严格计量考核， 消灭大马拉小车和 空负荷运转现象，做好避峰填谷和转供电的收费工作，减少损失，节约用电。 4.制订各项配件消耗定额和储备定额，参与编制配件采购计划， 监督考核 配件的验收、保管，逐步降低配件消耗，减少资金占用。 （五）人力资源和劳资社保部门 1.组织编制劳动工资计划， 制订劳动定额和劳动保护措施， 改进劳动组织， 提高劳动生产率。 2.优化劳动力结构，减少窝工浪费，提高出勤率和工时利用率。 3.严格工资计划管理， 明确工资开支范围， 不得乱增开支渠道， 控制工资 总额。 4.编制劳动保护费用计划，节约劳动保护费用支出。 （六）物资供应部门 1.负责材料成本的落实， 树立供管结合， 以管为主的思想， 加强各种材料 消耗的管理，在保证生产和产品质量的前提下，降低消耗，节约材料成本。 2.负责编制采购计划和各种物资的储备定额，严格按定额控制进货， 合理 储备。 3.合理优化物资的采购和运输渠道，降低材料采购成本。 4.制订物资消耗定额，逐步扩大定额范围，严格按定额或限额发料。 5.组织回收复用，建立交旧领新、丢失赔偿等制度。 6.加强物资储备的日常管理，保证财产物资的安全完整。 （七）销售部门 1.编制销售计划，掌握市场动态，根据用户需求，增加新品种，做到产品 适销对路。 2.加强产品质量的监督和管理，不断提高优质品率，提高经济效益。 第6页 共14页 3.定期组织有关部门基层单位在产品、半成品、产成品进行盘点。 4.负责货款回收，努力降低应收账款，降低销售费用。 （八）车间 1.根据子（分）公司批准或下达的成本计划，编制各自生产消耗计划，并 将生产消耗计划分解落实到所属班组，以保证子（分）公司成本费用和内部 成本计划的完成。 2.根据子（分）公司有关成本核算的规定， 正确及时地进行车间成本核算 和成本报表的编制。 3.分析和检查生产消耗计划和班组成本指标的完成情况，进行调查研究， 分析成本升降原因，不断采取措施，挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的 新途径。 4.组织班组成本管理，开展班组经济核算工作，定期进行生产消耗分析。 （九）班组 1.根据车间下达的任务、 计划和要求， 结合班组生产特点， 落实班组经济 核算，将产品、产量、品种、质量、工时利用与原材料、工具消耗等指标分 解落实。 2.大力开展班组经济核算， 组织员工监督各项指标的执行情况， 促进产量、 质量、工时利用等指标的提高。 3.定期检查与总结各项指标的完成情况，分析原因，肯定成绩，积累经验， 找差距，订措施，改进班组生产管理工作。 （十）其他部门都要围绕提高企业的经济效益，做好本职工作，节约费 用支出，为完成成本费用计划而努力。 第三章成本预测 第九条 成本预测是指根据成本特性、各种经济技术条件的相关数据和情 况，结合发展前景，采用一定的科学方法，对集团公司（子、分公司）未来 期间的一定产品，项目或方案的成本水平及变动趋势进行预计和测算。 搞好成本预测，对集团公司（子、分公司）掌握未来成本发展变化方向， 加强成本管理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，增强市场竞争力，提 第7页 共14页 高企业经济效益都具有十分重要的意义。 第十条 成本预测的步骤。 （一）确定预测对象和目标。 （二）收集、整理成本预测资料。 （三）选择恰当的方法进行成本预测。 （四）分析、修正预测结果，提出最优方案。 第十一条成本预测的方法。 成本预测的方法一般分为定性预测法和定量预测两大类。预测时应根据 预测对象的特点和预测的目的来选用，要综合运用多种定量和定性预测方法 并相互进行检验，做出必要的修正，最终确定成本预测值。 第十二条目标成本的预测。 目标成本是按集团公司（子、分公司）事先确定的，需要在一定时期内 通过成本管理工作达到的成本水平。 目标成本的预测是在综合考虑未来一定时间内有关新产品的数量、单价、 税金和利润等因素的基础上进行的成本预测。通常根据产品价格、成本、利 润三者之间的内在关系用倒算法来确定产品目标成本。其计算公司如下： 目标总成本 = 预计销售收入 -预计销售税金 -目标销售利润 第四章成本计划 第十三条成本计划是以货币形式预先规定集团公司（子、分公司）计划 期内产品生产耗费和各种产品的成本水平。是集团公司（子、分公司）成本 管理的重要环节。 第十四条成本计划的编制原则。 （一）应以先进合理的技术经济定额为基础，并有具体的操作作保证。 （二）要严格遵守成本开支范围，注意成本计划与成本核算的一致性。 （三）必须与其他有关计划密切衔接，相互促进，保证企业经营目标的 实现。 （四）要实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参与计 划的编制。 第8页 共14页 第十五条成本计划的内容。 （一）产品单位（百元产值）成本计划。 （二）商品产品成本计划。 （三）制造费用计划。 （四）期间费用计划。 （五）降低成本的主要措施方案。 第十六条成本计划的编制程序。 各单位必须根据集团公司下达的成本降低幅度或盈亏指标，结合生产技 术、劳动工资、物资供应等计划，本着增产节约、内部挖潜、综合平衡原则， 及时编制先进可行、指导经营、促进生产的成本计划。 （一）收集整理编制成本计划所需的资料。 （二）预计和分析上期成本计划的执行情况。 （三）进行成本降低指标的测算。 （四）正式编制成本计划。 第十七条在编制成本计划时，要体现上一年度工作的经验和成绩，说明 存在的漏洞和问题，以及重大支出因素的增减变化，尽量做到成本计划切实 可行。 第五章成本费用核算 第十八条成本核算的原则。 集团公司（子、分公司）进行成本核算的目的是为提供真实可靠的成本 信息。为了保证成本信息的质量，在成本核算过程中应遵循以下各项原则： （一）实际成本原则。是指集团公司（子、分公司）的各种资产均按其 取得时的实际成本计价。实际成本原则对于成本核算有以下三个方面的含义： 1.确认成本发生时按实际成本计价。 2.产品完工时按实际成本计价。 3.结转产品销售成本时按实际成本计价。 （二）成本分期原则。是指成本核算必须与会计报告期相一致。分别核 算各期成本。 第9页 共14页 （三）一贯性原则。是指成本核算所采用的方法前后期应保持一致，不 得随意变更。一贯性原则对于成本核算有以下三个方面的含义： 1.发生生产耗费时的计算方法前后各期保持一致。 2.成本计算过程中费用分配的方法以及在产品的计价方法前后各期保持 一致。 3.产品成本的计算方法前后各期保持一致。 （四）合法性原则。是指计入成本的费用必须符合国家的法令、法规和 制度对于成本开支范围和标准的规定。 （五）重要性原则。是指在成本核算时，对主要产品以及对成本有重大 影响的费用，要重点核算，力求精确。而对于次要产品以及对成本影响不大 的费用，可简化核算，提高核算效率。 （六）效益性原则。是指在成本核算时要进行成本效益分析，通过对提 供成本信息所需要的费用与由此而产生的效益进行对比，来确定提供各种成 本信息的详细或简略的程度。 第十九条成本核算的要求： 集团公司所属各单位在进行成本核算时，除了要遵循成本核算的原则外， 还应符合以下各项要求： （一）划清各种费用的界限 集团公司所属各单位在进行成本费用核算时，必须划清以下五个方面的 费用界限： （二）划清收益性支出与资本性支出及营业外支出的界限。 1.收益性支出：是指各单位为了取得当期收益而发生的支出。收益性支出 全部列入当期的成本费用，通过与当期的收益相配比得到补偿。 2.资本性性支出：是指各单位为了取得多个会计年度的收益而发生的支 出。资本性支出予以资本化，在以后的各受益期逐期转入成本费用，从以后 各受益期的收益中陆续得到补偿。 3.营业外支出：是指各单位发生的与其生产经营业务无直接关系的各项支 出，不得计入成本费用。 第10页 共14 页 （三）划清生产费用与期间费用的界限。防止出现将期间费用计入生产 费用，进而转入产品成本；或将生产费用计入期间费用，进而转入当期损益， 人为调节各期产品成本和利润的现象。 （四）划清各个会计期间的费用界限。各单位在核算产品成本时必须划 清各个会计期间的费用界限，防止任意利用待摊和预提的方法，调节各期的 产品成本和期间费用，达到调节利润的目的。 （五）划清各种产品之间的费用界限。各单位必须正确核算各种产品的 成本，计入产品成本的生产费用可分为直接费用和间接费用两种。直接费用 是能够确定应由某产品负担的费用，应直接计入该产品的成本。间接费用是 各种产品共同发生的费用，应采用科学合理的分配标准，分配计入各种产品 的成本。 （六）划清完工产品与在产品的费用界限。各单位必须准确计算完工产 品成本，不得人为提高或降低期末在产品成本，借以调节完工产品成本。 第二十条做好成本核算的基础工作。 （一）建立和健全科学的定额管理制度 （二）建立和健全原始记录和凭证。 （三）建立和健全存货的计量、验收、领退和盘点制度。 （四）制定合理的内部结算价格。 第二十一条选用合适的成本计算方法。 集团公司所属生产单位原则上一律采用品种法进行产品成本的核算。特 殊行业、特殊工艺的生产单位可以根据国家有关规定和本单位的生产特点选 择适合的成本计算方法，报集团公司财务部备案。 第二十二条生产成本开支范围。 根据国家有关规定，结合企业生产特点，集团公司所属子、分公司（制 造业）生产成本开支范围包括直接材料、直接人工、直接电力、制造费用。 各具体开支范围规定如下： （一）直接材料：指各基层单位在生产过程中所消耗的，直接用于产品 生产，并构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品，以及有助于产品形 第11页 共14 页 成的辅助材料、备品备件、燃料、包装物及其他直接材料。 （二）直接人工：包括支付给各基层单位在生产过程中直接从事产品生 产工人的全部货币性薪酬和非货币性福利，包括工资、奖金、津贴、补贴、 社会保险费、福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金等。 （三）直接电力：指各基层单位在生产过程中所消耗的，直接用于产品 生产的电力费用。 （四）制造费用：指各基层单位为生产产品而发生的间接费用，包括各 车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，以及虽直接用于产品生产， 但不便于直接计入产品成本的费用。 第二十三条期间费用开支范围： 集团公司（子、分公司）期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 （一）销售费用：指各单位在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发 生的各项费用，专设销售机构的各项费用等。 （二）管理费用：指集团公司（子、分公司）行政管理部门为组织和管 理生产经营活动而发生的各项费用。 （三）财务费用。 1.利息支出：指企业在生产经营期间支付给银行等金融机构的非专门借款 的利息支出。 为购建固定资产而专门借入的款项（专项借款）的利息应按借款费用 的规定计算确定。 2.利息收入：指银行存款所产生的利息收入。 3.金融机构手续费：指企业在生产经营期间为筹集资金而支付给银行等金 融机构的手续费，包括从银行购买种结算票证所支付的费用。 第六章成本控制 第二十四条成本控制是指在成本形成过程中，按照事先制定的成本目 标，采用科学的方法，监督影响成本的各种因素，及时发现偏差，采取纠正 措施，将成本耗费限制在预定的范围内，保证成本计划有效实施的过程。 第二十五条成本控制的原则。 第12页 共14 页 （一）全面控制原则。包括全过程控制和全员控制。 （二）经济效益原则。在推行成本控制的过程中发生的成本，不应超过 因缺少控制而丧失的利益。 （三）责权利相结合的原则。成本控制实行权责对等原则和物质激励原 则。 （四）例外管理的原则。例外管理是对某些脱离实际标准的成本差异进 行特殊的控制。对那些符合“例外管理”原则，需进行“例外”管理的事项 进行分析，查明原因，并采取有效措施。 （五）因地制宜的原则。成本控制系统必须针对不同情况分别设计，适 合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况，不可千篇一律。 第二十六条成本的检查与监督。 成本的检查与监督是一项政策性的成本控制，是对生产费用的发生、归 集和分配以及产品成本的计算正确性的审核，促进企业严格执行国家法令、 财经纪律和集团公司成本管理的制度、措施。 （一）材料成本的检查与监督。 1.检查和监督是否存在混淆开支范围、乱摊乱挤成本现象。 2.检查和监督是否存在用量不实，虚列虚增成本现象。 3.检查和监督是否存在计价不准、成本不实的现象。 4.检查和监督是否存在营私舞弊，贪污盗窃现象。 （二）工资成本的检查与监督。 1.是否按规定结算工资， 有无多进或少进成本现象； 是否与专用基金、 工 程成本或营业外支出的资金渠道混淆。 2.是否按规定使用工资基金， 有无乱发奖金和补贴， 随意调整计件工资单 价等现象。 3.职工福利费等支出是否合理。 4.原始记录是否真实。 （三）电力成本的检查与监督。 主要检查和监督电表校表量是否合理，电量分配是否标准，是否按规定 第13页 共14 页 分配用电低谷、平段、高峰等。 （四）折旧成本的检查与监督。 主要检查与监督是否按集团公司规定的折旧范围、折旧方法、折旧年限、 残值率正确计提，分配是否合理等，还应到现场检查固定资产的使用单位、 使用状况、新旧程度等，以做到实物与价值的同步转移。 第七章成本分析与考核 第二十七条成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一定的程序， 采用专门的方法，对成本水平及其构成情况进行分析与评价，认识和掌握降 低成本费用的规律，揭示影响成本升降的各种因素及其变动的原因，挖掘降 低成本的潜力，提高集团公司（子、分公司）成本效益的一种管理活动。 第二十八条成本分析的内容。 煤炭、非煤生产单位成本分析的内容包括以下几个方面： （一）全部商品产品成本计划完成情况分析。 （二）可比产品成本降低计划完成情况分析。 （三）单位产品成本分析。 （四）技术经济指标变动对产品成本变动影响的分析。 （五）其他成本费用分析。 第二十九条成本分析的评价标准主要采用历史标准、预算（计划）标准 和行业标准。 第三十条成本分析方法主要采用比较分析法、比率分析法和因素分析 法。 第三十一条建立严格的成本分析制度。 定期举行成本分析会议是成本分析的一种重要形式，以便协调各部门工 作，检查各部门责任执行情况，具体要求是： （一）集团公司应于每季度度终了后20 日内召开一次。 （二）子（分）公司应于每月终了后的10 日内召开一次。 （三）车间或班组应采取每旬或每周定期的专题分析。 为了使成本分析卓有成效，必须坚持领导、专业人员和普通员工三结合， 第14页 共14 页 把专业分析与员工分析有机地结合起来。做到会前有准备，会上有决议，会 后有检查，全部问题条条落实。防止流于形式，力求分析一次，成本管理就 提高一次，使成本分析会议更好地促进生产的发展，为加强企业管理和提高 经济效益服务。 第三十二条建立严格的成本考核办法，加强对成本费用计划执行情况的 监督考核。子（分）公司总经理、经理对本单位成本计划执行情况的考核负 有监督责任；车间负责人对车间内班组的经济考核负相关责任。 第八章附则 第三十三条本制度由集团公司财务部负责编制、修订和督导实施。 第三十四条本制度自批准发布之日起执行。