1、账务处理会计实操文库做账实操-夏令营公司账务处理示例假设一家专业的夏令营公司，主要业务为组织各类主题夏令营活动，涵盖军事体验、户外探险、学科拓展等项目。下面为你呈现该公司常见业务的账务处理示例。一、初始投资与资金筹集股东投入资金业务描述:公司成立时,股东投入300万元作为初始资本。账务处理：借：银行存款3,000,000贷：实收资本-股东姓名3,000,000二、活动筹备阶段场地租赁业务描述:租赁夏令营活动场地,支付一个月租金15万元,用于即将开展的暑期夏令营活动。账务处理：借：主营业务成本-场地租赁150,000贷：银行存款150,000物资采购业务描述:购买夏令营活动所需物资,包括帐篷、户
2、外工具、学习资料等，共计花费8万元。账务处理：借：库存商品-夏令营物资80,000贷：银行存款80,000人员招聘与薪酬业务描述：招聘夏令营辅导员、教练等工作人员，预计活动期间需支付薪酬20万元，先预支5万元。账务处理：预支薪酬时：借：其他应收款-员工预支薪酬50,000贷：银行存款50,000活动结束结算薪酬时（假设无其他变动）:借：主营业务成本-人员薪酬200,000贷：其他应收款-员工预支薪酬50,000贷：银行存款150,000三、收入确认夏令营报名收费业务描述：某期夏令营共招收学员100名，每人收费5000元，款项已全部到账。账务处理：借：银行存款500,000贷：主营业务收入-夏令
3、营收入471,698.11(500000(l+6%),假设增值税税率为6%)贷:应交税费-应交增值税(销项税额)28,301.89(500000(1+6%)6%)四、活动开展阶段物资领用业务描述：活动期间领用前期采购的物资，价值6万元。账务处理：借：主营业务成本-物资消耗60,000贷：库存商品-夏令营物资60,000额外费用支出业务描述：活动过程中，因临时增加活动项目，支付合作方费用3万元。账务处理：借：主营业务成本-合作费用30,000贷：银行存款30,000五、税费处理增值税业务描述：假设本月仅有上述夏令营收入产生销项税额28,301.89元，进项税额为5000元(假设采购物资等取得可抵
4、扣进项税发票）o账务处理：计算应缴纳增值税：28,301.89-5000=23,301.89元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）23,301.89贷：应交税费-未交增值税23,301.89缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税23,301.89贷：银行存款23,301.89企业所得税业务描述：假设本季度应纳税所得额为80万元，企业所得税税率为25%o账务处理：计提企业所得税：80000025%=200,000元借：所得税费用200,000贷：应交税费-应交企业所得税200,000缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税200,000贷：银行存款200,000六、活动结束后剩余物资
5、盘点与处理业务描述：活动结束后，盘点剩余物资价值2万元，决定留存用于下一期活动。账务处理：无需特殊账务处理，仅在库存商品台账中记录物资结存数量和价值。若决定出售剩余物资，假设以2.5万元出售，款项收到。借：银行存款25,000贷：其他业务收入23,584.91(25000(l+6%)贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1,415.09(25000(1+6%)6%)同时结转成本：借：其他业务成本20,000贷：库存商品-夏令营物资20,000会计做账流程原始凭证的收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回
6、单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项
7、税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上,包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业
8、务收入明细账和总账的主营业务收入科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用:将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地
9、盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
