1、账务处理会计实操文库做账实操-米面粮油公司的成本核算米面粮油公司的成本核算主要涉及采购成本、生产成本（如果有加工环节）和销售成本等方面，以下详细介绍各环节成本核算的账务处理：采购成本核算1.采购原材料企业采购大米、小麦、玉米等原材料，同时还可能涉及采购包装材料等。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。案例：米面粮油公司从供应商处采购小麦50吨,每吨价格2000元,增值税税率9%,发生运输费3000元（取得增值税专用发票，税率9%）,装卸费500元，款项均通过银行存款支付，小麦已验收入库。账务处理计算采购成本:小麦价款=502000=10000
2、0（元）运输费可抵扣进项税额=3000（l+9%）9%247.71（元）运输费计入成本金额=3000247.71二2752.29（元）采购总成本=100000+2752.29+500=103252.29（元）编制会计分录：借：原材料小麦103252.29借：应交税费应交增值税（进项税额）9247.71（1000009%+247.71）贷：银行存款112500生产成本核算（适用于有加工业务的公司）L领用原材料生产部门从仓库领用原材料用于生产加工，如将小麦加工成面粉，将稻谷加工成大米等。案例：生产车间领用小麦30吨用于加工面粉，根据加权平均法计算，该批小麦成本为61951.37元（103252.2
3、95030X账务处理借：生产成本面粉61951.37贷：原材料小麦61951.372 .分配人工成本核算生产工人的工资、奖金、津贴和补贴等人工费用，并按照一定的方法分配到产品成本中。案例结算本月生产面粉工人工资100OO元。账务处理借：生产成本面粉100OO贷：应付职工薪酬100OO3 .分摊制造费用制造费用包括生产车间发生的水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等间接费用，需要按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）分配到产品成本中。案例：本月生产车间发生水电费2000元，设备折旧费3000元，车间管理人员工资5000元，全部由面粉生产承担。账务处理借：生产成本面粉100OO贷：制造费用水
4、电费2000贷：制造费用折旧费3000贷：制造费用工资50004 .产品完工入库当产品加工完成后，将生产成本结转到库存商品。案例：本月生产的面粉全部完工，验收入库,总成本为81951.37元（61951.37+10000+100001账务处理借：库存商品面粉81951.37贷：生产成本面粉81951.37销售成本核算在销售产品时,需要将已销售产品的成本从库存商品结转到主营业务成本。案例：公司销售面粉10吨，根据加权平均法计算，该批面粉成本为1639027元（81951.37;假设完工吨数X10账务处理借：主营业务成本面粉16390.27贷：库存商品面粉16390.27其他成本相关账务处理1 .
5、存货盘亏或毁损定期对存货进行盘点，若发现盘亏或毁损，需要查明原因并进行相应的账务处理。案例：盘点发现大米短缺100千克，成本为500元，经查明是由于管理不善造成的，由仓库管理员赔偿200元，其余作为管理费用处理。账务处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：库存商品大米500借：其他应收款仓库管理员200借：管理费用300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5002 .存货跌价准备如果存货的可变现净值低于其成本，需要计提存货跌价准备。案例：由于市场价格下跌，公司库存的食用油可变现净值低于成本3000元。账务处理借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备食用油3000会计做账流程原始凭证的
6、收集与审核1 .收集原始凭证:原始凭证是经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2 .审核原始凭证:审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1 .确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计
7、科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记银行存款科目，贷记主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额y科目。2 .填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1 .设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2 .登录账簿:根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总
8、账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的主营业务收入”科目下。成本计算与核算1 .确定成本计算对象:根据企业的生产经营特点和管理要求,确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2 .归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3 .计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1 .确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资
9、金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2 .进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3 .处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,要查明原因，按照规定的程序进行处理,调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制1 .编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2 .结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3 .编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。纳税申报与税务处理1 .计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。2 .填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息。3 .申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款。可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。
