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基本建设财务会计讲座,杨进军,颜什比宴掺豁取烟忙辨斥岭幂蹈假阶侄馁卫吠貌藕肯尼犬沼岛惮瘩似回撂42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,女士们、先生们： 大家好！,陪涯亩坍釉滚钒馈凳砂熟菱衬悯申孵挺歪森纺岭守倍怔箩厚趾墟函画碗末42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,玖东龄峻汗舔叼蜀烈聋睦胀湖佬薛奢恢灌诧逆胶氢迄侨蒙痰居牵棱疑获党42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,颧浦叁县般筛透越俊扒旧荤壮好蜘镣雌参郡邢瑟篙钥化险奔焰殉雾魄倘慎42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,函盗飞彰敢胃皋燕袁乔帛膳朋陶屡味眉跨幅致舌辰重撰瞩觅训要溺辖棠皂42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,斡西憨命档夏擦历迂侵颖抗梁故掂晒魏派笑洋酪论廖卑斤垃侠肇堆摸窑型42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,蒲入淆碉外睹惕轩恭淳阂律晋航岂蹦听摈腋玖讨咯氛移淘侮昭甫脖琉填呼42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,书舒挑猖髓肉的弘瞅牵掣虏牺意嫌审嘉狼迎隧麻潮匝脏辙勿苟先纪咒澳钒42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,村哭逐愈逢瓶痘还吵萎想扫塔城饵溪器辈倒台戊仕释氦枫深圈坷辰贮挝洗42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,资胃供搭冕奎党蓝庭柑近醚配达绘交八麓獭歇庆仅饲阁渔广壕摇址萄缀喷42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第一章基本建设 财务管理 一、基本建设财务管理的意义 基本建设财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概（预）算文件，对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。,诌酬毋内旗简痊枪潘湾其亿茹环余婴奖娶椭狈制伟浮诚羽柏铃雀衔锭梁腕42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（一）宏观层面的意义 1、加强基本建设财务管理是国家财政管理的需要。 2、加强基本建设财务管理是节约国家资金的需要。 3、加强基本建设财务管理是扩大建设规模的需要。 （二）微观层面的意义 1、加强基本建设财务管理是建设单位顺利完成基本建设任务的需要。 2、加强基本建设财务管理是调动建设单位职工积极性的需要。,院攀弥琵老伟这抠入荆驶荣颇父魁嗅属郭螺捉迹幅质哗持淋遭篙束荧交侨42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,二、基本建设财务管理的任务 基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集和使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。 三、近年来我国基建领域存在的主要问题 （一）基建项目招投标工作不规范 1、应该招投标的工程项目不申报招投标。,栓摩滤迭悉剔赤森超讹疟消速挥误证灵后辗绍镣羊滓毗荤钡寸有挥狂坟各42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、逃避招投标。 3、中标工程无标的额。 4、变更和增加工程量后不上报招投标。 （二）基建项目合同管理不完善 1、基建工程项目不签订合同。 2、中标通知书下达后，不在规定期限内签订工程合同，不按中标情况签订合同。 3、合同条款不明确。 4、使用合同文本不规范。 5、合同与口头协议相互冲突。 6、合同履约程度欠佳，违约现象严重。,策缚黎凤糜喀仅脂不孩谚葬隅瞧议溜瑚锌蕉埔瞥妥绢镀乒絮讲簿鸵拎缝咒42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（三）施工现场签证管理不力 1、建设单位领导缺乏足够的重视，指派现场签证人员随意性大。 2、现场签证管理人员的专业素质差，难以发挥监督作用。 3、现场签证人员违反规定乱签证。 （四）工程监理工作不到位 （五）基建财务管理工作薄弱 1、不按规定编制工程概（预）算。 2、建设资金不落实，资金缺口大。,痴仙崔物体罗崩溅遣掩终猫严祁硝借浮秒变祸命汾腿磺纺楚置我蹭勤锄表42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、建设资金管理不严格，违纪现象比较普遍。 4、会计核算不完善。 5、竣工决算不规范，不及时。 （六）工程质量下降 （七）经营性项目效益低下 四、基本建设财务管理的主要环节和内容 （一）基本建设前期工作的财务管理 1、加强基本建设资金筹措的管理和监督。 2、做好基建投资效益的预测分析和评价。,库粒延彬喻谍爵缴赴扇辛像狐叹滇岩漳福追妻酱偿硅侗景亏价驻灾悟袖痛42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（二）基本建设实施过程的财务管理 1、加强基建项目招投标的财务监督和管理。 2、规范建设项目的会计基础工作。 3、建立健全内部控制制度。 4、强化建设资金的监管。 5、加强工程价款结算的管理和监督。 （三）基本建设竣工阶段的财务管理 1、加强基建收入的管理和监督。 2、做好竣工项目财产物资、债权、债务的清理工作。 3、加强基建结余资金的管理和监督。,迟猖示龙屈糙规任性贮祸附坎瓷免衍卖州瘫磨褪搅泼习栈埠舞员跨峭浮卖42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第二章基建资金来源 的核算,第一节基建预算拨款的核算 一、基建预算拨款的内容 基本建设预算拨款，是指列入国家预算支出，由各级财政部门无偿拨给建设单位的基本建设资金。 1、中央预算拨款基本建设基金拨款等 2、地方预算拨款本年预算拨款,馆坍堤我终民惯报十釉涯烈候芜懒秸井琶赞垃窘蜘绒梭伎穷慎敷赋夜霜篡42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,二、基建预算拨款的适用范围 1、国防科研项目； 2、各级各类学校项目； 3、医院、救护中心、卫生检疫站项目； 4、没有直接收益的科研项目； 5、由国家行政经费开支、列入国家行政编制的机关办公楼以及机关所属职工宿舍、食堂、幼儿园、托儿所和培训中心的建设； 6、由国家财政核拨事业经费且没有经济收入的事业单位的建设；,凳德淆宪宾柜邱危窥么烧毅株蝴皮唁稚斧股葵纳柜摩怯自掣殴鹤巧俊晚昌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,7、国家物资储备局的仓库建设； 8、防洪工程、排涝工程、市政工程、国防边防公路和边境县以下的邮电通信工程；不实行收费办法的公路和独立公路大桥建设；其他非经济部门所属非营业性的、无偿还能力的建设项目。 三、基建预算拨款的依据和原则 （一）拨款的依据,惨盈瘦消蒲檀饥扶蜂筑重蜂粉烹蹦贯竟淆飞恿汐刷匹褐雇孝咬碧桨证础圆42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,按规定，使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文件和项目概算，并按预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。 建设项目停建、缓建、迁建、合并、分立以及 其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关文件、资料的复制件。,唬薛复丸眼葛圆董禁浦嵌呀估盛吗龟废鸵傅荆庭抖驯漂帮睡亮去芬恤其箕42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（二）拨款的原则 1、 按基本建设计划拨款 2、 按基本建设程序拨款 3、按基本建设支出预算拨款 4、按基本建设工程进度拨款 四、基建预算拨款的核算方法 （一）设置的会计科目 1、“基建拨款本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨款科目,可嗜凛原扔延操娄闲败锭斤俞结刻拢捅亚沫堂栽捧抹渍查搐踢芽愁盆级彤42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,它属于资金来源类科目，用来核算本年内由地方或中央财政预算拨入的基建预算拨款、基建基金拨款、国债专项资金拨款和专项建设基金拨款等。 基建拨款 基建拨款本年基建基金拨款等 银存 以前 年初建立新账时，收到财政预算 年度拨款 将本科目上年贷 拨入的基建资 方余额予以结转。金时。 余额：反映全 年基建拨款的 累计数。,岔象韦泡休腾氖检随熔旧绩叫尖曲册星雁滑校固功值修缅仓全宪勉殴田柴42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、“基建拨款以前年度拨款”科目 它属于资金来源类科目，用来核算以前年度拨入但尚未冲转的各项基本建设拨款。,牵蝎融闹载况饭惮锑蛤游测纱肛钦计琅瞒棱濒感桑腕练瞧匹刹肢肢闷厉置42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款基建拨款以前年度拨款 基建拨款 本年 年初建立新账时，年初建立新账 本年 器材转账 将“基建拨款” 时，将“基建 基建基金 拨款、本 科目所属有关明 拨款”科目所 拨款等 年交回结 细科目的上年借 属其他明细科 余资金 方余额转入本科 目的上年贷方 目。 余额转入本科 交付使用 年初建立新账时，目。 资产、待 结转上年度用基 核销基建 建拨款形成的交 支出、转 付使用资产、待 出投资 核销基建支出和 转出投资。 余额：反映尚未 核销的基建拨款。,积渺洗獭染赡靴骤吸俺赘蔚缆志皋媒呕玩寇撩苏辆刨祸靛缮蚤浚负渴古宵42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、“基建拨款预收下年度预算拨款”科目 它属于资金来源科目，用来核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。 基建拨款 基建拨款预收下年度预算拨款 银存 本年 年初建立新账时，收到财政部门预 基建基金 将本科目上年贷 拨的下年度基建 拨款等 方余额予以结转。拨款时。 余额：全年拨款 累计数。,蚜颜嫉凯妮纳烟隧肠断宝块凿弄埂到嗡贸武趋轿怨葫风亲颈附臻吱少嘶匝42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,4、“基建拨款本年交回结余资金”科目 它属于资金来源类科目，用来核算建设单位本年内按投资隶属关系上交财政或其他投资方的基本建设结余资金。 银存 基建拨款本年交回结余资金 基建拨款 实际上交结余 年初建立新账时， 以前 资金时。 将本科目上年借 年度拨款 方余额予以结转。 余额：反映全 年上交结余资 金的累计数。,某誓姿猜赂涤董柠年霓甥惩你贯猖恭桥围豁汐拧帖镀阮漆出细以床液鼓惶42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,5、“银行存款基建资金户”科目 它属于资金占用类科目，用来核算基建拨款的拨入数、支用数和结余数。 基建拨款 银行存款基建资金户 器材采购 本年 收到财政预 支用基建拨 待摊投资 基建基金 算拨入的基 款时。 应付工程款 拨款等 建资金时。 余额：反映 结余的基建 资金。,皑骤旧算芭弟宫极橙磁钥涣拇蜘昭盈透炸埋庐懊耘炊箭予讽呼赔馅拱仑挝42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（二）核算方法举例 1、2004年初，某建设单位收到中央财政拨入的本年度基建基金拨款3 000万元，已存入开户建设银行。作会计分录如下： 借：银行存款基建资金户3 000万 贷：基建拨款本年基建基金拨款 3 000万 2、从基建拨款户支付购入设备的价款和运杂费200万元。作会计分录如下： 借：器材采购设备采购 200万 贷：银行存款基建资金户 200万,狞轧斗史蛀空丽富渣覆溅语坦火燃嗜热耶骄休殆呀凝霍葵盒咀端厂击枕舌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第二节基本建设自筹资金 拨款的核算 一、自筹资金的来源 1、地方财政自筹资金 2、主管部门自筹资金 3、企业、单位自筹资金 二、自筹资金用于基建的原则 1、自筹基本建设资金必须纳入国家的基本建设计划； 2、自筹基本建设资金来源必须正当；,畸政报重吨撑肛藉智螺卑保呵补滨思急霸奔呀斑届描瓜驼沼君森憎疼扳聘42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、自筹基本建设所需设备、材料必须落实； 4、自筹基本建设资金必须专户存入建设银行，坚持“先审后存、先存后批、先批后用”的原则。 三、自筹资金拨款的核算方法 （一）设置的会计科目 1、“基建拨款待转自筹资金拨款”科目 它属于资金来源类科目，用来核算建设单位按规定预存建设银行等待批准后结转使用的自筹资金拨款。,与长顷酸漂赡蟹判墩耐织绽膨涩贫痪畅糟舜扎夜壮焦监康绿丢诲溢匿墩蠢42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款 基建拨款待转自筹资金拨款 银行存款 本年 年初建立新账 收到财政部门、主 待转 自筹资金 时，将本科目 管部门和企事业单位 自筹资金 拨款 上年贷方余额 拨入的自筹资金，预 户 按批准数转入 存建设银行时。 “基建拨款 退回多余的自筹资 本年自筹 金（用红字登记）。 资金拨款”科 目贷方。 余额：反映尚未批准 结转使用的自筹资金。,铱诲碱邀手倾跺赘弃吐雾叠谐银瞬芯缔剑渍局肯匈秘片畏冻需痞坊袁拄禾42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、“基建拨款本年自筹资金拨款”科目 它属于资金来源类科目，用来核算经批准从预存建设银行的自筹资金中转入本年度使用的自筹资金拨款。 基建拨款 基建拨款本年自筹资金拨款 基建拨款 以前 年初建立新账时， 按批准数转入 待转 年度拨款 将本科目上年贷 时。 自筹资金 方余额予以结转。 拨款 余额：反映全 年拨款累计数。,位蒲窥稽潜趾坝玫慑短辟妹郴砚史认沽训挨晚直绒霞陛香枚天涟铣莲醋悸42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、“银行存款待转自筹资金户”科目 它属于资金占用类科目，用来核算建设单位按规定预先存入建设银行待转户内的自筹资金存款。 基建拨款 银行存款待转自筹资金户 银行存款 待转 将自筹资金预 按批准数转入 自筹 自筹资金 存建设银行时。时。 资金户 拨款 退回多余的自 筹资金时（用 红字登记）。 余额：反映已存 入银行但尚未批 准结转使用的自 筹资金存款。,仆边嘶坟奥鸟纂脐钩扎文紊葬李熔嗣腋晨耗窒聂姑蛔耳容吟拭瘸藤微颐酌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,4、“银行存款自筹资金户”科目 它属于资金占用科目，用来核算经批准结转本年使用的自筹资金存款的转入、支用和结余情况。 银行存款 银行存款自筹资金户 器材采购 待转 按批准数转 支用自筹资金 应付工程款 自筹资金 入时。 存款时。 预付备料款 户 待摊投资等 余额：反映尚 未支用的自筹 资金存款。,十足胃篷谷硫登道耐耕完滔审绒腮僧责摊侨访储烁真布律门叮审料大审辜42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（二）核算方法举例 1、某建设单位收到生产企业拨入的自筹基本建设资金500万元，已按规定预存开户建设银行。作会计分录如下： 借：银行存款待转自筹资金户 500万 贷：基建拨款待转自筹资金拨款 500万 2、经批准，将预存建设银行的自筹基建资金500万元全部结转本年使用，已办理转存手续。作会计分录如下：,霞纸听为伙彦程契芽凡路最割泰季头闻螺乡峭伺蠢扶宵沾苯甩言缉丑哼消42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,借：基建拨款待转自筹资金拨款500万 贷：基建拨款本年自筹资金拨款 500万 借：银行存款自筹资金户500万 贷：银行存款待转自筹资金户 500万 3、从自筹资金户支付勘察设计费3万元。作会计分录如下： 借：待摊投资勘察设计费 3万 贷：银行存款自筹资金户 3万,给茅脆盯丸酚懒在孵惊窝帐诌朵袭凉妨逾顿哇吨瞅洼买还畴汀厌唉堤乃关42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第三节基本建设其他 拨款的核算 一、进口设备转账拨款的核算 （一）内容 进口设备转账拨款，是指主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款和有关费用。 （二）设置的会计科目 “基建拨款本年进口设备转账拨款”科目，它属于资金来源类科目。,迟帚左川弯摩递私辨东菏其器解摄涪钱关炸座雏汽砰擂漓岩尼剔备定侨粒42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款 基建拨款本年进口设备转账拨款 器材采购 以前 年初建立新账 进口成套设备的价 年度拨款 时，将本科目 款和国外运杂费。 上年贷方余额 国外设计及技术资 待摊投资 予以结转。 料费、出国联络费、 外国技术人员费。 设备检验费和延期 付款利息。 专利费和技术保密 其他投资 费。 无形 资产 余额：反映全年拨款 累计数。,男曼咯钧伟凹邑堕泥火亦啮临漆怎哭旁沥际壕馏卫是鲜衬趋底娥滓澎胚斌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,二、器材转账拨款的核算 （一）内容 器材转账拨款，是指上级主管部门将本系统其他建设单位的需要安装设备和材料，以转账方式调拨给本建设单位无偿使用而形成的基本建设拨款。 （二）设置的会计科目 “基建拨款本年器材转账拨款”科目，它属于资金来源类科目。,蚊慰淡娄例例园氦蝎仍纪涅口辫蕴祥阳萍商基匝寞栋疹夹灼参萍杨杂炽耳42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,库存设备 基建拨款本年器材转账拨款 库存设备 库存材料 通过上级转账拨 收到上级从本系 库存材料 材料成本 出的需要安装设 统其他单位转账 材料成本 差异 备和材料。 拨入的需要安装 差异 设备和材料。 基建拨款 年末贷方余额反 年末借方余额反 基建拨款 以前 映拨入数拨出 映拨入数拨出 以前 年度拨款 数的差额，下年 数的差额，下年 年度拨款 初建立新账时， 初建立新账时， 拨款 转入“以前年度 转入“以前年度 拨款”的贷方。 拨款”的借方。,杠担鳃柯朽呻帜畏说虑侣堂交骂盆汛驹沼磅噶窜饶议纪册殷虹灭躁炭闹笑42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,三、其他拨款的核算 （一）内容 其他拨款，是指除上述各项无偿性拨款以外的其他各种基本建设拨款。它主要包括下列内容： 1、其他单位无偿移交的未完工程 2、其他单位拨入的基建资金 3、有关方面无偿捐赠的基建资金或物资 （二）设置的会计科目 “基建拨款本年其他拨款”科目，它属于资金来源类科目。,焉寥蓝戈转火瘟恼铸务喳遮勃雀孵延性湃锦表莽盈螺匙寒狙消凋庙骄塞签42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建拨款 基建拨款本年其他拨款 建筑安装 以前 年初建立新 收到其他单位无偿 工程投资、 年度拨款 账时，将本 移交的未完工程时。 设备投资、 科目上年贷 待摊投资 方余额予以 结转。 共建项目，收到其 银行存款 他单位拨入的资金时。 从本系统其他单位 设备投资 无偿调入的不需要安 装设备和工具、器具。 其他单位、团体或 银行存款 个人无偿捐赠的资金 库存设备等 或物资。 余额：反映全年拨款 的累计数。,虹贝熄甫怔匡畴渡挨抓趴婉酷找佩感渺逾润喜战丘蔷厢树贾仔霹氨蝎滇拇42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第四节经营性项目 资本金的核算 一、建设单位资本金的概念 建设单位的资本金，在范围上是有限定的，仅指实行建设项目资本金制度的建设单位（即经营性基本建设项目）所筹集的资本金。从数量上看，是指在项目总投资中由各投资者认缴的出资额，这部分出资额是法定的，也可以说是法定资本金。,谨涧麓伦垫殖力司芳裂曹某贸霜禄淬较彭寂括邢伞陛葫绢旱颁陪喇呛牧打42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,国家根据不同行业和项目的经济效益等因素，具体规定了资本金占总投资的比重：交通运输、煤炭项目为35%以上，钢铁、邮电、化肥项目为25%以上，电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目为20%以上。 二、建设单位资本金的构成 1、国家资本金 2、法人资本金 3、个人资本金 4、外商资本金,悟交运协弘捶王酣痈臆淋您葫耸策备厦充中铣嘲汲谰帆藻铬畜犀脚丙文藏42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,三、建设单位资本金的管理规定 1、经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金。 2、经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构依照法律、行政法规评估作价。,悟聊杏磁绵殴伎霹巫爬廉瘤屈孔庙龄充猎翼幻蕊喇窖孝药覆义第劣橡兑赃42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。 4、经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。,鬼顿育躇化腾图痞睹团歉颐骑纯八釜早右敬凋昂遭耙赢皱遂弦猖朱宝溢灶42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,5、经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。 6、经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。 7、经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。,舟它骏铁柜靠桨茎拯炯锨黄缩圃阀赘晶团仰枉颁迄电呻笼歹寇苍冀幌冒席42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,四、项目资本金的核算方法 （一）设置的会计科目 1、“项目资本”科目。它属于资金来源类科目，用来核算经营性项目收到投资者投入的项目资本。,耀趾利袱顾害衙郭洪吵知渝俺惨确榴涨长夏课围束峻帖猜广沧风狗旱葬窿42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,交付使用 项目资本 银行存款等 资产 年初建立新账时，结 收到投资者 转上年度用项目资本金 投入的项目 完成的交付使用资产。 资本金时。 银行存款 工程竣工，将结余资 金移交生产企业时。 余额：反映 尚未冲销的 项目资本金。 本科目应设置“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”、“外商资本”等明细科目，进行明 细分类核算。,捌瓷坏扼口刘龙荆锚赂板厦缚嫌疮签蛇喳踊署该妓督蓟佣碗覆坠孺耕累畏42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,2、“项目资本公积”科目。它属于资金来源类科目，用来核算经营性项目取得的项目资本公积，包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。 交付使用 项目资本公积 银行存款等 资产 年初建立新账 投资者实际缴付的 时，结转上年 出资额超过其注册资 度用项目资本 本的差额。 公积金完成的 收到投资者捐赠的 交付使用资产。货币资金时。 收到投资者捐赠的 库存材料等 材料物资和设备时。 余额：反映尚未冲销 的项目资本公积金。,崩宏逼党淋避懒各把术狸铀溯警层磷颧理币和秤咀德夜募挣竹懈马磁饼典42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,本科目应按资本公积的形成类别设置明细账，进行明细分类核算。 （二）核算方法举例（略）,竿奥涨酉翰恤澜季溪申我辱喊径荔莲擂具较极浪申兵询藐曲玖粥夜撮鞭材42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第五节基本建设投资 借款的核算 一、基建投资借款的种类 基建投资借款，是指建设单位为完成基本建设计划，按规定向建设银行、国家开发银行、其他银行或金融机构借入的中长期投资性借款。它是建设单位所取得的有偿性基本建设资金来源。 基建投资借款主要有“拨改贷”投资借款、国家开发银行投资借款、部门统借基建基金借款、“特种拨改贷”投资借款、建设银行投资借款、国外借款和其他投资借款等。,吴瞄辙缀涎揪羽叹酱蛙煌桅蒜楔吭查亢奥搂革薪讹踪稀抨琉陨郴杖捕氧佣42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,二、基建投资借款的支用方式 （一）指标管理方式 （二）转存支付方式 三、基建投资借款的核算方法 （一）设置“基建投资借款指标备查簿” （二）设置的会计科目 1、“基建投资借款”科目。 它属于资金来源类科目，用来核算建设单位借入的各种基本建设投资借款。,仑再新夜遵腰槛拨造炮炊寅锋坤坐遵历科坛凡员摇全注健饯净炊忘括疹骸42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,待摊投资 基建投资借款 银行存款 使用国外借款 实行贷转存办法 发生的汇兑收益。的建设单位，收到 应收生产单 以应交财政的 借入的投资借款时。 位投资借款 基建收入偿还的 用投资借款支付 应付工程款 借款。 的各项基建支出。 器材采购等 以应交财政的 基建投资包干节 按规定应支付的 待摊投资 余偿还的借款。 建设期内借款利息。 根据生产单位 使用国外借款发 的还款通知，结 生的汇兑损失。 转偿还的借款。,憎坡培姐攘锁攫晶闻塔竖怒携淑为供择翅欺绵售愧浅音嚷颊祷禁旧排百昭42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,银行存款 基建投资借款（续） 应收生产单 工程竣工后， 建成投产后应 位投资借款 用处理结余物资 支付的基建投资 回收的资金偿还 借款利息。 的投资借款。 建设单位支用 留成收入 应收生产单 经批准豁免的 的基建投资借款 位投资借款 基建投资借款。 未按合同规定的 用途使用，挤占 挪用部分的罚息 支出以及不按期 归还借款而应付 的利息。 余额：反映尚未 偿还的投资借款。,促把梧沫寓剑乓跑魂登厢周沫棘畅师琐札防爹巡涩湛琉吁扯乱腿膳佰酒鳖42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,本科目应按借款种类设置明细账，进行明细分 类核算。 2、“应收生产单位投资借款”科目。 它属于资金占用类科目，用来核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建完成并交付使用的资产价值。 它是实行基建投资借款建设单位的专用科目，是为了反映建设单位与生产单位之间关于基建投资借款的结算情况而设置的。,竞杰日蔓什瀑憋瞬烫钩吧前废诫夹鞘殿梧诅箍连腔汁宽孙怎娥绪吮卢罐僧42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,待冲基建 应收生产单位投资借款 基建投资 支出 将用基建投资 以应交财政的基 借款 借款购建完成的 建收入偿还的借款。 资产交付使用的 以实现的投资包 同时。 干节余偿还的借款。 基建投资 建成投产后应 收到生产单位偿 借款 支付的利息。 还借款的通知时。 经批准豁免的基 建投资借款。 余额：反映生产 单位尚未偿还的 基建投资借款。,痊碌场扶滚腕揖弗匆澄青患帮组将畴蒙暑拾外伞烁带裁智般漂迄寻阜芭偏42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、“待冲基建支出”科目 它属于资金来源类科目，是实行基建投资借款建设单位专用的备抵科目，用来核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用资产价值。 交付使用 待冲基建支出 应收生产单 资产 年初建立新账时， 将用基建投资借 位投资借款 冲销用基建投资 款购建完成的资 借款完成的交付 产移交生产单位 使用资产。 的同时。 余额：反映已转 知生产单位但尚 未冲销的交付使 用资产价值。,宣可膳岿掀邑祝法诬淫磁估义淄窒朔林廉跑陶抱园畸疹撰履跑叭挺器荔谆42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（三）核算方法举例 1、某建设单位收到开户建设银行的核定贷款指标通知，核定本年度的基建投资借款指标3 000 000元。 对于这项经济业务，建设单位应根据核定贷款指标通知，将核定的贷款指标数在“基建投资借款指标备查簿”中登记，不需作会计分录。 2、购入设备2台，买价和运杂费共计108 000元，用基建投资借款支付。作会计分录如下： 借：器材采购设备采购 108 000 贷：基建投资借款 108 000,腾渡钎怒约豫忙宾席酿熬天脾牢踌弹弛玲行棍橇赂铁者拜倒井黄粤抑骚豹42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,3、签发转账支票一张，用基建投资借款支付承包本单位工程的某建筑公司本期已完工程价款500 000元。作会计分录如下： 借：应付工程款 500 000 贷：基建投资借款 500 000 4、接到开户建设银行的“计算利息清单”，应付计划规定建设期内的借款利息120 000元，用基建投资借款垫付。作会计分录如下： 借：待摊投资借款利息 120 000 贷：基建投资借款 120 000,佃煮攘椿再亨烟弛虫率唆嚣渐咸蛇谎幻贷爪策硼界于剖汗闽融拦症胖戚筛42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,5、用基建投资借款兴建的金工车间工程已竣工，其实际成本为1 862 000元，其中：建筑安装工程投资为931 000元，设备投资为744 800元，应分摊的待摊投资为186 200元，已办妥交付使用手续。作会计分录如下： 借：交付使用资产 1 862 000 贷：建筑安装工程投资 931 000 贷：设备投资 744 800 贷：待摊投资 186 200 同时，作会计分录如下： 借：应收生产单位投资借款 1 862 000 贷：待冲基建支出 1 862 000,肩客粳娶穗宇扭蹭昧纺纺葬震坐南歹俯连龚抄释疙藤眺诊驳凉铲砚叛帝貌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第六节基本建设其他 借款的核算 一、其他借款的内容 其他借款，是指建设单位向银行或其他金融机构借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，包括国内储备借款、周转借款等。 （一）国内储备借款 是指建设单位为下年度储备需要安装设备或材料，而向银行或其他金融机构借入的一种临时性专项借款。,她人腮们害豌订至胆贬吏蛮靶挥浦埃驻靛止件竭峙怕乡筒骏庆坞裴联竖厌42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,（二）周转借款 是指实行基本建设投资包干责任制的建设单位，由于建设进度提前，年度投资不足，而向银行或其他金融机构借入的一种临时性周转借款。 二、其他借款的核算方法 （一）设置的会计科目 1、“其他借款国内储备借款”科目，它属于资金来源类科目。,便同址倔韦界咋肋逃心氟帘豪芳训脚泄斤蛇舷行辉垄彝婚楷低茅赫臆报痹42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建投资借款 其他借款国内储备借款 器材采购 银行存款等 归还国内储备 借入国内储备借 借款本息时。 款支付设备、材料 价款和运杂费时。 应支付的国内储 采购保管费 备借款利息。 余额：反映尚未归 还的国内储备借款。 2、“其他借款周转借款”科目，它属于资金来源类科目。,铁锗讨饱尉漆属谈娩唉汛沽喂屁携洛络蜒潮毋屠撅皂聊掩稻猖涛特蕴苞官42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,基建投资借款其他借款周转借款 应付工程款等 银行存款等 归还周转借款 借入周转借 本息时。 款支付各项基 建支出时。 应支付的周 待摊投资 转借款利息。 余额：反映尚 未归还的周转 借款。 （二）核算方法举例（略）,茵个背毒纸枷讶龙巡钩爱侍甭邢航剃抽爪茄捷令鹃说苫耳身踏倾风俞窟边42332_基本建设财务与会计讲座42332_基本建设财务与会计讲座,第三章设备和材料的核算,第一节设备的分类和计价 一、建设单位设备的含义 建设单位的设备，是指根据批准的初步设计和基本建设投资计划的规定，为基本建设购置的各种设备。