1、账务处理会计实操文库记账实操-光学膜行业的账务处理分录实例一、日常采购与库存核算1 .原材料采购（赊购）借：原材料一PET基材/光学胶/涂布液等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一供应商2 .原材料入库（现金采购）借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金3 .预付原材料货款借：预付账款一供应商贷：银行存款4 .原材料盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用5 .原材料盘亏（管理不善）借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢6 .委托加工材料（支付加工费）借：委
2、托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、生产制造环节7 .领用原材料（生产光学膜）借：生产成本一基本生产成本（直接材料）贷：原材料8 .生产车间领用辅助材料（如保护膜、包装材料）借：制造费用一物料消耗贷：原材料一辅助材料9 .生产工人工资计提借：生产成本一直接人工贷：应付职工薪酬一工资10 .车间管理人员工资计提借：制造费用一工资贷：应付职工薪酬一工资11 .计提生产设备折旧借：制造费用一折旧费贷：累计折旧12 .分摊制造费用至生产成本借：生产成本一制造费用贷：制造费用（按工时或材料比例分配）13 .产成品入库（光学膜成品）借：库存商品一光学膜贷：生产成本一基本生产成本三、销
3、售与收入核算14 .销售光学膜（赊销）借：应收账款一客户贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）15 .销售光学膜（预收货款）收到预收款：借：银行存款贷：合同负债确认收入时：借：合同负债贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）16 .销售原材料（如边角料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：其他业务成本贷：原材料17 .销售退回（冲减收入）借：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）贷：应收账款退回商品入库：借：库存茴品贷：主营业务成本18 .现金折扣（鼓励客户提前付款）销售时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项
4、税额）客户享受折扣：借：银行存款财务费用一现金折扣贷：应收账款四、成本与费用核算19 .结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品一光学膜20 .研发费用（新产品涂布技术研发）费用化支出：借：研发支出一费用化支出贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款等期末结转：借：管理费用一研发费用贷：研发支出一费用化支出21 .资本化研发支出（如专利技术）借：研发支出一资本化支出贷：原材料/应付职工薪酬等研发完成转入无形资产：借：无形资产一专利技术贷：研发支出一资本化支出22 .销售费用（广告费、展会费）借：销售费用一广告费贷：银行存款23 .管理费用（办公费、水电费）借：管理费用一办公费贷：银行存款/应付账
5、款24 .财务费用（利息支出、手续费）借：财务费用一利息支出贷：应付利息/银行存款五、资产与负债核算25 .购买生产设备（固定资产）借：固定资产一涂布机/分切机应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款26 .计提固定资产减值准备（设备贬值）借：资产减值损失一固定资产减值贷：固定资产减值准备27 .短期借款（用于流动资金）借：银行存款贷：短期借款28 .偿还长期借款本金借：长期借款一本金贷：银行存款29 .应付职工薪酬（社保、公积金计提）借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬一社保/公积金30 .支付税费（增值税、附加税）借：应交税费一应交增值税（已交税金）一应交城市维
6、护建设税一教育费附加贷：银行存款六、其他业务与特殊事项31 .出租闲置厂房（其他业务收入）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转折旧：借：其他业务成本贷：累计折旧32 .接受投资（原材料或设备入股）借：原材料/固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：实收资本一股东33 .捐赠支出（公益捐赠）借：营业外支出T冒赠支出贷：银行存款/库存商品（视同销售需计税）34 .汇兑损益（外币结算业务）汇兑收益：借：银行存款一外币户贷：财务费用一汇兑损益汇兑损失：借：财务费用一汇兑损益贷：银行存款一外币户35 .预提产品质量保证金借：销售费用一质量保证金贷：预计负债36 .报废低值
7、易耗品（如生产工具）借：制造费用贷：周转材料一低值易耗品（摊销）七、期末结转与利润核算37 .结转收入类科目至本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润38 .结转成本费用类科目至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用/管理费用/财务费用营业外支出资产减值损失39 .计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税40 .结转所得税至本年利润借：本年利润贷：所得税费用八、其他常见分录41 .支付设备维修费（日常维护）借：管理费用/制造费用一维修费贷：银行存款42 .支付技术服务费（如镀膜工艺咨询）借：管理费用一技术服务费应交税费一应交增值税（进项税额）
8、贷：银行存款43 .收到政府补贴（研发补助）与收益相关：借：银行存款贷：其他收益/W业外收入44 .支付车间水电费借：制造费用一水电费贷：银行存款45 .代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬一工资贷：应交税费一应交个人所得税46 .包装物押金（收取客户）借：银行存款贷：其他应付款一包装物押金47 .押金退回借：其他应付款一包装物押金贷：银行存款48 .投资收益（购买理财产品）借：银行存款贷：投资收益49 .存货跌价准备计提（光学膜市场价格下跌）借：资产减值损失一存货跌价损失贷：存货跌价准备50 .跨年度费用摊销（如预付房租）支付时：借：长期待摊费用一房租贷：银行存款摊销时：借：管理费用一房租贷：
9、长期待摊费用九、特殊业务处理51 .委托代销商品（支付手续费方式）发出商品：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：委托代销商品支付手续费：借：销售费用一代销手续费贷：应收账款52 .非货币性资产交换（以光学膜换设备）借：固定资产一设备应交税费一应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品53 .债务重组（抵偿应付账款）借：应付账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）营业外收入一债务重组利得结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品
10、54 .出口退税业务计算应退税额：借：应收出口退税款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）55 .免税项目收入（如符合条件的技术转让）借：银行存款贷：主营业务收入（免税部分）十、期末结账与调整56 .结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配一未分配利润57 .结转本年利润（亏损）借：利润分酉己一未分酉己利润贷：本年利润58 .提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积贷：盈余公积一法定盈余公积59 .分配现金股利借：利润分配一应付股利贷：应付股利60 .利润分配结转借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取盈余公积/应付股利注意事项1 .行业特性：光学膜生产可能涉及高新技术企业认定，研发费用
11、可享受加计扣除，需单独核算研发支出。2 .成本核算：采用品种法或分步法核算生产成本，按产品型号（如ITO导电膜、偏光膜）归集成本。3 .税务处理：出口业务需关注免抵退税政策，原材料进口可能涉及关税和增值税抵扣。4 .会计准则：根据企业规模选择企业会计准则或小企业会计准则，确保科目使用规范。公司注册一般有以下流程：1 .核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。建议在起名时，将字号在国家企业信用信息公示系统上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一止匕2 .提交材料：核名
12、通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，在线提交预申请。在线预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书。3 .领取执照:携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件,到工商局领取营业执照正、副本。4 .刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此，一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根
13、据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入
14、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位,明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原
15、始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性,确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章）,登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单
16、并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理
17、收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款一审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法企业会计准则等相关法律法规,结合本公司实际情况,制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客
18、观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会
19、计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽
20、核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益
21、变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据企业会计准则和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款
22、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现
23、金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资
24、产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同
25、时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，
26、包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、相关手续费等。六、财务会计报告报告构成：公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等；财务
27、情况说明书是对公司生产经营、财务等情况的总结和说明。编制与审核：财务部门负责编制公司的财务会计报告，编制过程中应当严格遵循国家统一的会计制度的规定，确保报告内容真实、准确、完整。财务会计报告编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并经公司管理层审批后对外报送。披露要求：公司按照相关法律法规和监管要求，及时、准确地披露财务会计报告信息。对于重大财务事项和影响公司财务状况、经营成果的重要信息，应当在财务会计报告中进行详细说明和披露。七、会计档案管理档案范围：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、会计文件、合同协议、审计报告、税务资料等与财务会计核算相关的资料。归档要求：会计档案应当按照年度、类别
28、进行整理归档，装订成册，并编制会计档案目录。会计档案的保管期限按照国家有关规定执行，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。档案借阅：公司内部借阅会计档案，应当履行借阅手续，经财务部门负责人批准后借阅。外部单位借阅会计档案，应当持有单位介绍信，并经公司负责人批准后借阅。借阅人应当爱护会计档案，不得转借、拆封、损坏会计档案。档案销毁：会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册，经公司负责人批准后销毁。销毁会计档案时，应当由财务部门和档案管理部门共同派员监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章，并将监销情况报告公司负责人。八、监督与检查内部监督：公司建立健全内部财务监督制度，加强对财务会计核算工作的内部审计和监督。内部审计部门定期对公司的财务会计核算情况进行审计，检查财务制度执行情况、会计信息质量、财务收支合规性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。外部监督：公司接受财政、税务、审计等外部监管部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。对于外部监管部门提出的整改意见，公司应当认真落实，及时整改，并将整改结果反馈给监管部门。九、附则制度修订：本制度由公司财务部门负责解释和修订。如有必要，根据国家法律法规的变化和公司实际情况，及时对本制度进行修订完善。实施日期：本制度自发布之日起施行。公司名称发布日期
