内部审计简单框架.doc

内部审计简单框架内部审计人员应进行后续审计, 促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算。内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。这个总目标的实现涉及以下主要活动：审查和评价会计、财务和其他经济控制的稳妥性、充分性和适当性，以合理的成本建立有效控制；查明遵循既定方针、计划和程序的程度；查明公司经营资产的成效和防止各种损失的程度；查明组织内部完成的各项管理数据的可靠性；评价执行指定任务的质量；提出改善经营管理的建议。内部审计是面向控制和面向未来的，其非常强调信息的及时性，内部审计人员只有及时发现问题，并向公司管理当局报告，才能确保管理当局能及时解决这些问题，不造成重大失误，这就要求内部审计定期进行。内部审计具有以下几个特征服务的内向性工作的相对独立性审计程序的相对简化性:内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。审查范围的广泛性：内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。对内部控制进行审计：内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。审计实施的及时性内部审计的作用监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值内部审计机构及职权一、 内部审计机构的设置原则(一) 独立性原则(二) 专职高效原则(三) 权威性原则二、 内部审计机构的设置方式(一) 分级管理方式(二) 集中管理方式三、 内部审计机构的组织方式内部审计的组织机构设置，主要有三种情况：第一种是受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束；第二种是受本单位最高管理者直接领导；第三种是受本单位总会计师的领导。审计委员会的组织形式审计委员会的组织形式，在美国、加拿大都按法定要求设立，在英国没有法定要求，但设置非常普遍。早在20世纪40年代，美国证券交易委员会和纽约证券交易所就建议在股票上市公司中成立审计委员会，但是只有极个别公司设置了这个组织。1973年，美国证券交易委员会要求在各股票上市公司内必须成立由董事会领导的审计委员会。1977年，美国证券交易所硬性要求每一个股票上市公司，必须最迟在1978年6月30日前建立一个完全独立于管理部门的由董事会组成的审计委员会，以便于进行内部审计监督。国际内部审计师协会也建议每一个股份公司及其他组织(包括非盈利企业和政府部门)设立审计委员会。(二)审计委员的基本职责1.负责任命内部审计负责人；2.检查内部审计部门的职责要求、目标及有关内部审计的政策；3.聘请外部注册会计师进行审计；4.审查内部审计部门的年度工作计划；5.对企业关系重大的审计项目进行审议；6.定期与内部审计部门负责人会面并交换意见；7.向董事会报告工作，并与董事会随时保持联系。(三)审计委员会与内部审计部门的关系审计委员会是内部审计部门的直接领导，负责任命内部审计部门的负责人，审定内部审计工作计划；一些与企业关系重大的审计项目，要经审计委员会审议通过。内部审计部门负责人要与委员会保持直接联系，出席审计委员会的会议，定期向审计委员会报告工作和交换审计意见。由于审计委员会与董事会直接联系，这就为董事会与内部审计部门之间提供了沟通的渠道，有利于内部审计作用的发挥四、 内部审计机构的职权根据我国审计署关于内部审计工作的规定以及国际内部审计师协会内部审计从业准则的有关内容，内部审计机构一般有以下几项主要职权：1.根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、报表和有关文件、资料等。2.审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。3.审核成本管理情况，检测成本管理软件。4.对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料。5.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定。6.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。7.检查管理工作及经济效益的情况，提出改进管理、提高经济效益的建议。8.检查财经法规的遵守情况，提出纠正、处理违反财经法规行为的意见。9.对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理建议，并按有关规定，向上级内部审计机构或审计机关反映。此外，部门、单位的负责人，还可以在管理权限范围内，授予内部审计机构以经济处理、处罚的权限。为保证内部审计机构职权的有效行使，内部审计机构应对其职权的行使情况，定期以专题报告的形式进行总结、评价，并向高层管理部门通报。内部审计工作程序一、根据教育部的部署和学校领导的意见，结合我校的实际情况，拟定审计工作计划，报经学校领导批准后组织实施。 二、根据审计工作计划确定审计事项，并于实施审计前向被审计单位送达审计通知书。 三、审计人员对审计事项实施审计，收集与整理审计证据，填写审计工作底稿。 四、审计终结，提出审计报告，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计部门，逾期即视为无异议。 五、审计部门审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对需要依法处理的还应作出审计决定，并将审计报告、审计意见书和审计决定一并报校领导审批。经批准的审计决定、审计意见书应当及时送达被审计单位和有关单位，被审计单位和有关单位必须执行。 六、被审计单位或有关单位对审计决定或审计意见书如有异议，可以在收到审计决定书或审计意见书之日起十五日内，向校审计部门书面提出。 七、审计部门对重要审计事项进行后续审计，检查审计决定或审计意见书的执行情况和结果。 八、审计部门在审计事项结束后，建立审计档案，按照档案管理制度进行管理。内部审计的职能内部审计的职能以监督为主内部审计的评价职能全面体现积极开展了社会责任审计