[财务管理]财政资金管理简介最新1007.doc
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1、财政资金管理简介财政资金是指以国家财政为中心,它不仅包括中央政府和地方政府的财政收支,还包括与国家财政有关系的企业、事业和行政单位的货币收支。财政资金是一个国家社会资金的主导,它对社会资金的运作有巨大的控制力和影响力。 财政资金的主体是税收收入和国家企业上缴的一部分税后利润。为实现国家职能的需要,依据国家权力进行分配的那一部分社会产品的货币形式。表现为国家通过无偿的方式或国家信用的方式筹集、分配和使用的货币形式。它是国家进行各项活动的财力保证。 财政资金的特征表现在:是政府及其所属机构直接掌握支配的资金,其资金的使用是直接为行使和实现国家职能的需要。资金的征集和拨付主要是采取无偿分配,部分地采
2、取国家信用的方式,即以国家为债务人或债权人形式征集或发放。资金的运动都是以国家为主体,缴款者或接受拨款者都是直接与国家政权发生关系。财政资金体现了国家在社会产品分配中占有的份额,以及在分配中与社会各集团及其成员之间的分配关系。 中国财政资金由国家预算资金和预算外资金两个部分组成。通过国家财政各环节集中起来的财政资金,有计划地用于社会主义的经济、文化、国防等建设事业和国家管理方面的经费开支,为建设社会主义的物质文明和精神文明,提高人民的物质文化生活水平服务。财政资金管理主要分为财政收入、支出两大条线管理。财政收入管理的主要内容是税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入
3、、转移性收入六大部分,本文主要介绍常用的税收、非税两大部分。资金有收才有支,在收的基础上设定有支出,财政资金支出按功能主要分为一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、工业商业金融等事务、其它支出、转移性支出等十七大项。在地方财政支出方面没有外交、国防预算支出,增加住房保障、粮油储备等管理事务、将社会保险基金支出纳入到社会保障与就业项目中,工业商业金融等事务拆分为商业事务、采掘电子信息等事业项目,总项十七项不变,各地有不同的分类,但主体以财政部发布的政府收支分类科目基本相同,统一
4、管理、分类、标准。本方主要介绍教育、社保、医疗、农林水事务等方面。一、财政收入资金管理(一)税收收入财政收入主要是由税收收入组成,税收按征收部门来分可分为国税与地税。1994年分税制财政体制改革,分税制是指在中央与地方之间以及地方各级之间,以划分各级政府事权为基础,以税收划分为核心相应明确各级财政收支范围和权限的一种分级财政管理体制;分税制是一种以分税为主要特征,以划分各级政府财权为实质的财政体制。财权的划分以事权的划分为基础。此项改革后、就有国税、地税两个税收机构,各自负责相应的税种的税收征收。此项分税改革对地方财政收入造成重大影响,中央财政集权,地方财政被大大削弱。国税部门主要征收的税种有
5、增值税、企业所得税、车辆税、消费税、个人所得税(银行利息,目前暂停征收)。XX市国税征收主要是增值税与企业所得税两税种。地税机关负责征收的税种较多,主体是营业税,还有个人所得税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车辆使用和牌照税。财政部门征收的税种主要由契税、耕地占用税,此两税种征收即将纳入到地税机关征收。国、地税机关征收和税收资金主要由各大代理银行通过国库经收业务、TIPS系统,由各纳税主体直接按时缴纳到人行国库。目前,我行的TIPS系统已上线、可以完成在我行开户的机构实时、直接向地税缴纳各种税款,由于省国税系统未与省人行联网,我行的TIPS系统
6、还不能实现国税网上实时报税。财政部门征收的契税与耕地占用税由财政下属机构乡财局在市行政服务中心设立专柜,面对面转账收纳,定期将资金进入国库。目前,由于我行基本账户开立较少,结算量较小,财税银国库经收业务量较小。(二)、非税收入资金管理政府非税收入(以下简称非税收入),是指除税收和政府债务收入以外的财政收入,是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务和准公共服务取得的财政资金。具体包括行政事业性收费、政府性基金等十类,社会保险基金、住房公积金不纳入非税收入管理。针对不同类别和性质的非税收入,国务院和财政部制定
7、了相应的管理政策和制度。1、行政事业性收费。是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定,依照国务院规定程序批准,在向公民、法人提供特定服务的过程中,按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。2、政府性基金收入。是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展,向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。政府性基金预算管理的基金共43项。按收入来源划分,向社会征收的基金31项,包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等
8、。其他收入来源的基金12项,包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。按收入归属划分,属于中央收入的基金9项,属于地方收入的基金20项,属于中央与地方共享收入的基金14项。按支出用途划分,用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项;用于水利建设的基金4项;用于城市维护建设的基金8项;用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项;用于移民和社会保障的基金5项;用于生态环境建设的基金5项;用于其他方面的基金5项。3、国有资源有偿使用资金。包括土地出让收入,新增建设用地土地有偿使用费,海域使用金,探矿权和采矿权使用费及价款收入,场地和矿区使用费收入,出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车
9、号牌使用权等有偿出让取得的收入,政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广告收入,以及利用其他国有资源取得的收入。4、国有资产有偿使用资金。包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入,世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产的门票收入,利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入,以及利用其他国有资产取得的收入。5、国有资本经营收益。包括国有资本分享的企业税后利益,国有股股利、红利、股息,企业国有产权(股权)出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
10、6、彩票公益金。是指政府按彩票销售额的一定比例提取的专项用于支持社会公益事业发展的资金。2008年以前,彩票公益金纳入财政专户管理,从2008年起按政府性基金管理办法纳入预算,实行“收支两条线”管理,专款专用,结余结转下年继续使用。7、罚没收入。是指国家司法机关、依法具有行政处罚权的国家行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务职能的组织等依据法律、法规和规章规定,对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。主要是交警、法院、公安等部门的依法罚没收入。8、以政府名义接受的捐赠收入。是指以各级政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社
11、会团体以及其他组织名义接受的非定向捐赠货币收入,不包括定向捐赠货币收入、不代行政府职能的社会团体、企业、个人或者其他民间组织名义接受的捐赠收入。9、主管部门集中收入。主要指国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织集中的所属事业单位收入。10、政府财政资金产生的利息收入。是指国库和财政专户中的财政资金,按照中国人民银行规定计息产生的利息收入。为进一步完善预算管理制度,制订了到2011年将非税收入全部纳入预算管理的计划。对仍在预算外管理的全国性及中央部门和单位的行政事业性收费,2009年全部纳入预算管理;对仍在预算外管理的地方审批设立的行政事业性收费,2009年大部分纳
12、入预算管理,其余部分在2011年前全部纳入预算管理。建立健全政府性基金预算编制制度,推进中央和地方基金预算编制工作,保证基金预算的完整和准确,全面清晰地反映所有基金的收支情况。深化非税收入征管方式改革,地方财政部门在全面清理非税收入项目、取消执收部门和单位收入过渡账户、规范执收行为的基础上,普遍推行 “单位开票、银行代收、财政统管”的非税收入征管制度,实现执收执罚行为与资金收缴相分离,增强执收执罚行为的透明度。以XX市2010年财政非税预算收入主要由行政性收费预算收入2450万元、罚没预算收入2100万元、专项预算收入6800万元、国有资源有偿使用权预算收入830万元、国有资本经营预算收入50
13、万元、其它预算收入50万元。XX市2010年全年非税预算收入资金2.3亿元。具体见附件一:XX市2010年非税征收计划表XX市政府性基金收入主要由市政设施配套费、市场价格调节基金、优待金统筹、福利基金、散装水泥专项费、基建教育附加、防洪保安资金、土地收益金、人防易地建设费、房屋维修基金(原由房产局管理,2009下半年纳入财政非税管理,单设专户管理房屋维修基金资金,大部分为定期存款)等共计十项。其中以房屋维修基金(目前,约2700余万元沉淀资金,并且每年都在递增,专款专用,使用很少,沉淀较大)、防洪保安资金每年613万、人防费411万、基建教育附加307万、市政设施配套费200万元、市场价格调节
14、基金250万元占据基金收入大部份资金。具体见附件一:XX市2010年非税征收计划表(政府基金部分)在非税收入征收时由各执收单位通过各代理银行征收,征收资金直接进入财政非税专户,主要征收窗口是各地行政服务中心,大部分行政性收费及政府性基金在行政服务中心开票征收,即有现金与转账两种模式。目前,XX市财政非税收入征收委托了工、农、中、建、信用社、邮储银行六家代理银行,各自代收部分征收项目与单位。其中中行代理行政服务中心现金收缴、人民医院营收款、防洪保安基金等,在非税征收份额(日均余额)中占比第一。建行主要代理房屋维修基金、人防费等,在非税征收份额中占比第二。邮储银行代理市政设施配套建设费、中医院营业
15、款等,在非税征收份额中(日均余额)占比第三。在2006年前非税收入中还包括土地出让金,但由于土地出让金收入资金金额大,在资金管理与操作时将此项单独设立账户,从非税专户脱离出来,纳入到预算国库管理,加强土地出让金资金的监督与管理,确保资金安全。资金流程是将需招挂拍的土地公示(由国土局或公共资源中心公示),各竞标单位将投标保证金转入财政土地保证金专户(或公共资源中心专户)进行招投标,中标者按规定的时限将剩余的土地余款转入此专户,再根据财政国库资金的使用情况,不定期将土地保证金专户的资金转入国库集中调度使用。(三)其它收入在财政收入资金中第三大部分是社会保险基金收入管理,主要包括基本养老保险基金收入
16、、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其它保险基金收入等,还有第四大部分转移性收入,包括返还性收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金等。具体见附件二:2010年度政府财政收入科目分类表(四)地方财政预算在地方的财政收入预算中,主要体现的是税收收入与非税收入,保险基金收入与转移性收入不纳入到地方财政预算收入计算,以XX市为例,2010年财政预算总收入为215830万元,其中一般预算收入(地方财政收入)86230万元,其中税收收入73950万元、非税收入12280万元。上划中央两税(增埴税、消费税)119790万元
17、,上划所得税6180万元,上划省五税3630万元。基金预算收入55500万元。具体见附件三:XX市2010年财政预算收入支出计划表(收入部分)二、财政资金支出管理财政支出主要包括一般预算支出与基金预算支出两大部分。一般预算支出包知一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、商业等事务、住房保障、粮油储备等管理事务、采掘电子信息等事业、其它支出等十七大部分。具体见附件四:2010年度政府财政收支分类支出功能科目具体见附件五:XX市2010年财政预算收入支出计划表(支出部分)在财政支出环节,尤其是预算支出环节,有两
18、个重大项目,一是会计核算中心(国库集中支付中心),将所有的预算支出单位资金统一管理。二是财政统发工资项目。此两项目属于财政类重大项目,效果显著,影响深远。具有非常强的垄断性与排它性,主要特征是抓住财政资金的支出的源头,抓住客户源头,可以实现产业链式业务发展。1、会计核算中心:会计集中核算的主要做法一是撤消所有预算单位的基本账户,统一集中设立会计核算账户。会计核算中心在银行开设会计核算中心单一总账户,在这单一总账户下设立各单位分户,实行“统一管理,分户核算”,账户管理由市政府委托财政局统一管理与资金调度。“分户核算”是指为了满足单位财务自主权、资金所有权和使用权不变的要求,在总户下采取按单位名称
19、、资金性质分别开设各单位分户的办法,谁花钱进谁的账。二是会计档案资料实行集中管理。纳入集中核算后,各单位的会计档案由核算中心统一保管、编目、立卷、归档。三是取消单位会计机构,实施报账员制度。单位撤销会计机构和会计人员,设置专职报账员,负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务。核算中心根据单位业务量的大小,分别核发了备用金,用于报账员支付单位零星费用。四是办理工资直发。核算中心在对财政供养人员及工资标准的基础上,实施工资统发,核算中心为每位干部职工在银行设立个人工资账户,按月将审核后工资直发到卡中。会计集中核算是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式,其基本职能是:在纳入集中核算单
20、位的资金所有权、使用权和财务自主权不变的情况下,由会计核算中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能,同时又行使财政资金的监督职能。对各核算单位的财务收支采取“集中管理,统一开户,分户核算”的办法,实行“一厅式办公,柜台式作业”。纳入单位的各项资金收支由核算中心严格按规定和相应的科目列入预算,实行预算内外资金统管。会计集中核算模式是通过建立专职的会计核算机构,由专业化的会计人员,运用现代化的会计处理手段和科学规范的会计处理方法,集中办理各单位的会计核算和监督业务。具体运作表现在四个方面:一是会计业务的决策者与执行者分离,会计人员的隶属关系也与单位分离,解决了会计人员“顶得住站不住,站得住顶不住”
21、的问题,会计业务处理由各单位处理变为核算中心处理,制止了作假行为。二是财务审批与会计监督分离,实行会计集中核算后,财务审批权由单位行使,会计监督职能由核算中心行使,具体审批人与实际操作人实行分离,形成双重制约机制。三是会计资料的存放管理与单位分离,进一步健全了监督制约机制。四是会计业务处理实行公开,每项会计业务的处理,至少要经过单位经手人、财务审批人、报账员、核算中心审核会计、记账会计和总会计等六个环节,整个处理过程又是在“一厅式办公、柜组式作业”的运作方式下进行,知情范围扩大、运作过程公开,形成“阳光作业”,从运作机制上有效遏制了舞弊行为。通过会计核算制度的改革,有效的促进财政预算改革。会计
22、集中核算中心接受支付申请的依据是预算指标,没有预算指标或超预算指标的支付申请,会计中心有权予以拒绝。同时,为政府采购的纵深发展起到了推动作用。建立会计核算中心后,政府采购、工程资金可以由会计核算中心统一支付,资金直达供应商,减少了中间环节,加速了资金周转,既保证了专款专用又提高了资金的使用效率。会计集中核算的顺利实施和稳健运行,为实行国库集中收付制度打下了良好的基础。XX市会计核算中心由市建设银行2003年起独家代理(2011年合同到期),初始投资240万元、一层500平方米办公楼、公务车一辆,现XX市会计核算中心账户年日均余额2亿元。这个项目是XX市所有银行竞争最激烈的项目,也是XX市银行业
23、务项目中最大的项目,谁得此项目,必定在公存款结算稳坐头把交椅,最关键的大部分下游业务(工程款结算、各项投标保证金、保函,对私存款、代理基金、银行卡、保险等等)得到全面发展,最为关键的抓住了在县域市场上最好的客户,全面提升了代理银行的形象、品牌、能力、发展。会计核算中心会逐步过渡到国库集中支付,其主要的变化就是将账户从代理的商业银行设立到人行国库,商业银行将没有这一块的资金沉淀,但代理银行还将有结算业务及大部分下游业务。具体见附件六:XX市会计核算中心账户分类余额情况表2、财政统发工资:财政统发工资是将机关、事业单位职工工资统一由同级财政部门管理,并委托给银行直接发放到个人工资帐户的财务管理方法
24、。财政统发工资的范围包括各级党政群机关,人大、政协机关,检察院、法院机关,以及其他机关、事业单位。参加社会养老保险的机关、事业单位,其离退休人员的基本养老金由社会保险经办机构按有关规定发放。地方编制部门负责审核纳入工资统发范围的同级机关、事业单位的人员编制性质、数量和实有人数;人事部门负责审核单位及人员的工资、奖金、津补贴标准和离退休费;财政部门负责审核单位工资预算,组织调度资金和办理本级行政、事业单位工资拨付事项;国库部门负责对资金的拨付和有关帐户的监督;指定代理办理工资发放的国有商业银行负责将工资按时发放到个人工资帐户。财政设立专门的工资统发办(中心),全面负责工资奖金的及时拨付和到位,统
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