银行会计基本核算方法.ppt
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1、银行会计基本核算方法,前 言,2.银行会计对象,3.银行会计核算方法内容,1.银行会计,1.银行业务,收款人,付款人,银 行,银 行,收 款,付 款,付 款,收 款,付 款,交易,收 款,居民个人,银行,银行,居民个人,进行会计核算必须 遵守的一般要求和 规定。 包括:会计科目、记账 方法、会计凭证、会计 账簿、账务处理程序和 会计报表等。,银行会计核算方法内容,基本核算方法,会计业务的核算 手续与具体程序,各项业务处理方法,项目一:基本核算方法,模块一:会计科目划分 模块二:记账方法运用 模块三:会计凭证处理 模块四:账务记载处理,模块一:会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按
2、资金性质分,基本知识,会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法,是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中,常把会计科目称为帐户的名称,因为帐户是根据会计科目来设置的。,模块一:会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按资金性质分,按资金性质分,1、按资金性质银行会计科目分四大类,即:资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目,第四类是损益表的科目。,银行会计科目表,一、资产类 现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收
3、利息,二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存,四、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 五、损益类 利息收入 手续费收入 营业外收入 营业费用 营业税金及附加,模块一:会计科目划分,基本知识,按与资产负债表的关系分类,按资金性质分,按其与会计报表的关系,用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上,如上述银行会计科目表中所列的各科目。,用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化,该类科目不反映在会计报表内。 如:“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白 凭证”等。,(1)表内科目,(2)表外科目,练习:判断表内科目表
4、外科目,模块二:记账方法运用,基本知识,单式记账法运用,复式记账法运用,记 账 方 法 种 类,对每项经济业务 只在一个帐户中 登记的一种记账 方法。 银行对表外科目, 一般采用单式记 账法,对每项经济业务 以相等的金额,通 过两个或两个以上 的帐户进行登记的 一种记账方法。 银行对表内科目, 则采用复式记账法,复式记账法,单式记账法,银行会计核算既使用复式记帐法又使用单式记帐法。,模块二:记账方法运用,基本知识,单式收付记账法运用,复式记账法运用,记帐符号: 银行使用的单式记帐法的记 帐符号为“收”、“付”。 适用范围: 使用表外科目核算时,运用单式记帐法。,单式收付记账法运用,单式记账法举
5、例,如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单式记账法记账如下:,付出:重要空白凭证支票1本,如开户单位来银行购买空白支票一本, 则记账如下:,收入:重要空白凭证支票 50本,模块二:记账方法运用,基本知识,单式收付记账法运用,复式记账法运用,2、复式记账法,适用范围:使用表内科目核算时,运用借贷复式记帐法。 记帐符号:以“借”、“贷” 记帐规则:以“有借必有贷,借贷必相等”,帐户结构:借贷记帐法下,帐户结构如下所示:,试算平衡:采用借贷记帐法,全部帐务进行试算,必须做到:, 各科目借方发生额合计数 =各科目贷方发生额合计数;, 各科目借方余额合计数 =各科目贷方余额合计数,三、借贷记账法应用举
6、例,设以下业务,根据借贷记账法规则,其会计分录为: 1、某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。,借:库存现金 50 000.00 贷:活期储蓄存款 50 000.00,2、发放给某企业流动资金贷款1笔,金额2 000 000元,转入其存款户内。,借:短期贷款 2 000 000.00 贷: 活期存款 2 000 000.00,3、某人 活期存款 取现金8 000元。,借:活期存款 8 000.00 贷:库存现金 8 000.00,试算平衡表,模块三:会计凭证处理,基本知识 凭证填制 凭证审核,凭证的签章 凭证的传递 凭证的整理、装订和保管,一.银行会计凭证的概念,银行会计凭证是银行各项业
7、务和财务收支发生的书面证明,是银行办理货币资金收付和记账的依据,也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”,因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。,二、银行会计凭证的种类,会计凭证按填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证,记账凭证按形式,有复式凭证和单式凭证;,复式凭证与单式凭证,复式凭证:一张凭证既作为借方科目 记账依据,又作为贷方科 目记账依据,单式凭证:一张凭证只填列一个科目,作为 记账依据,目前:银行会计基本上采用单式凭证记账。,银行会计凭证的种类,银行会计凭证按其格式和使用范围, 分为两类,基本凭证,特定凭证,
8、和,(一)基本凭证,基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。,第一类: 是仅供银行内部使用,不对外销售和传递,适用于未设专用凭证的一切现金收、付和转账业务,包括四种传票:,1.现金收入传票, 2.现金付出传票, 3.转账借方传票, 4.转账贷方传票,,自行填制,按性质特点可分为3大类,现金收入传票,贷 (借)现金,附件 张,会计 出纳 复核 记账,年 月 日,现金付出传票,借 (贷)现金,附件 张,会计 出纳 复核 记账,年 月 日,转账借方传票,年 月 日,科目(借),对方科目(贷),会计 出纳 复核 记账,附件 张,转账贷方传票,年 月 日,科目(贷),对方
9、科目(借),会计 出纳 复核 记账,附件 张,第二类凭证,第二类凭证是供银行内部使用,不对外销售但可对外传递,适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动代为收款进账或扣款时(如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收)使用。包括两种:,5.特种转账借方传票, 6.特种转账贷方传票,,附件 张(浅蓝纸红油墨),特种转帐借方传票,年 月 日,科目(借)_ 对方科目(贷)_,附件 张(浅蓝纸红油墨),特种转帐贷方传票,年 月 日,科目(贷)_ 对方科目(借)_,第三类凭证,第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括:,7.表外科目收入传票 8.表外科目付出传票,总结:基本凭证,现金收入传票、现金
10、付出传票、 转帐贷方传票、转帐借方传票、 特种转帐贷方传票、 特种转帐借方传票、 表外科目收入传票 表外科目付出传票,对外业务,内部业务资金核算,表外科目 核算,自行填制,(二)、特定凭证,1.概念:特定凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证,如支票,进帐单等。 它既是原始凭证,又是记帐凭证。,2.特点:特定凭证一般是一式数联套写凭证;一般由银行会计人员以外的人填写,格式按有关业务需要设计。,特定凭证,由银行统一印制,客户 填写并提交给银行记帐;,银行自行填制,凭以办理业务及记帐,二类,如现金支票、 转帐支票、 现金缴款单、 信汇凭证等,如联行报单、 定期储蓄存单等,中国
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