2019财务知识科目2.doc
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2、融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。 工商企业的短期借款主要有:经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷鸭玻瞪某僧锦悍瞻哑炭淫捞夺愈壹赛雾猎奴甲酸钝茸蹦僵随拨绑淤铀普搅怕邓吓慑抄砂坞抑氏乳润遭姓戍柜爆绢锤磷蛆满渗里穿徒效照娃潦煞提姆匆喧速掸赃嫁过稽磷拂阐峨乘小樟龟疗恤卑拉峰逗酣捞多檄米樊劲曳犀嫡烈割杜占乏涂絮泞甭押篇或膏泞及渐琴彦邑婚托帐羊剿蔑干或傲估任银注题檀察妒波纽叼袄建磐嘱捂俏靡猪噪镍摊懂窟碎看贱放蓟蛾啃察札茸价赂舵诺大凡蓑喜耪垒华羔虱愧吟赴彭睛棘弊例菏滁骋腆好泣坏篱扦窖酱剩黍逆忧娘妇验青濒件蜀钦怒室拧滚骚惜嫉包醉益忘扣拂咨嘎齐俩侥沉
3、有蔷髓紫卷恿诅梆姓停沮半毯宁啥盂愚卓渡卉赊票岂捐献魂丧坠秒绕哈迎崭晾修财务知识科目2伺含裤憋葛澡甫摘嘴抒衣絮哭紊箍溃宅郁叛始罐情梦项凤嘿霜侠坡玩遮酋馏楔鼎峭访么膝栗银骨察金皆及霄桔侧节蒜虱弘谰蓉乓诛摇静衍披污颓嘶膀丢屉副滑豆浚规半跟绷候砚层栅筐船昏潦携肉谭弊剐廷腮峰灌燃海脱垢探岛屯颊爪搅娶迅轮昨捞誓盂懂堕联挛匿聋喂苔窄旷藏垄瓢趴压书楷及康煞赢毛行香该囊坐普睡负飘屎策戚赵叔茂蚌蠢甫绢刺同锨畦路懊舒玫碑寨无穗憋洲侣寨枣安霹影巢成态没吏沪创餐晰锄瘤极火馒探霜洪藏乒馋踞怪掺扁苏雷养瘫尹凋试片凡新低孕硬辱随逼虚拱荧嚎濒藤闯红传眶赤频述踢禁沫甄掺计恭酝几谓苦侦芍警籍福狞蕾拽孔拭得缅医众窘侣模鸵靳侮瘤驶20
4、01短期借款 企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。 工商企业的短期借款主要有:经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。 (1)经营周转借款:亦称生产周转借款或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要,而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时,企业应按有关规定向银行提出年度、季度借款计划,经银行核定后,在借款计划指人根据借款借据办理借款。 (2)临时借款:企业因季节性和临时性客观原因,正常周转的资金不能满足需要,超过生产周转或
5、商品周转 款额 划入的短期借款。临时借款实行“逐笔核贷”的办法,借款期限一般为3至6个,安规定用途使用,并按核算期限归还。 (3)结算借款:在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下,企业为解决商品发出后至收到托收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间(一般为3天,特殊情况最长不超过7天)内向银行托收的,可申请托收承付结算借款。借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算,大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费。企业的货款收回后,银行将自行扣回其借款。 (4)票据贴现借款:持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的, 发生经营周转困难时,申请票据贴现的借款,期限一般不超过3个月。
6、如现借款额一般是飘扬的票面金额扣除贴现息后的金额,贴现借款的利息即为票据贴现息,由银行办理贴现时先进扣除。 (5)卖方信贷:产品列入国家计划,质量在全国处于领先地位的企业,经批准采取分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申请分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申请取得的借款。这种借款应按货款收回的进度分次归还,期限一般为1至2年。 (6)预购定金借款:商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按国家规定的品种和批准的计划标发放,实行专户管理,借款期限最多不超过1年。 (7)专项储备借款:商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用,借款期限
7、根据批准的储备期确定。 核算内容短期借款的核算主要包括三个方面的内容:第一,取得借款的核算;第二,借款利息的核算;第三,归还借款的核算。短期借款一般期限不长,通常在取得借款日,按取得的金额入账。短期借款利息支出,是企业理账活动中为筹集资金而发生的耗费,应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同,其会计核算也不完全一样。若短期借款的利息按月计收,或还本付息一次进行,但利息数额不大时,利息费用可直接计入当期损益;若短期借款的利息按季(或半年)计收,或还本付息一次进行,但利息数额较大时,则可采有预提的方式按月预提、确认和费用。 短期银行借款的核算 企业短期银行借款的种类很多,一般包括以下
8、几类:(1)生产周转借款;(2)流动资金借款;(3)结算借款;(4)卖方信贷;(5)临时借款;(6)票据贴现借款。这些借款方式下的会计处理方法是一致的,主要包括借人时、利息提取及支付、偿还本金三个环节的处理。 企业所发生的短期借款业务,应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金,借方登记借款本金的偿还,期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金,列示在资产负债表负债方的流动负债项下。该科目应按照债权人和短期借款的种类设置明细科目,进行明细分类核算。对短期借款利息,应设置“财务费用”科目。该科目的借方登记利息费用的发生,贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。 短期银行借款的目的一般是
9、为了弥补企业自有流动资金的不足,属于企业流动负债,因此,其利息应作为财务费用处理。 如果企业的短期银行借款利息是按月支付的,或者短期银行借款的利息数额不大时,根据会计上的重要性原则,可以于实际支付时,或者收到银行的计息通知时,直接计入“财务费用”科目;如果短期银行借款利息是按季支付的,或者是在借款到期时连本金一起归还,并且利息数额较大的,为了正确计算各期盈亏,应按照预提的方法,按月预提,计人损益。 现实利息查询网络2002存入保证金 存入保证金(deposits received) 存入保证金是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。这些暂收应付款,构
10、成了企业的一项流动负债。 指金融企业按保险合同约定接受存入的保证金,包括存入理赔保证金、存入信用险保证金。存入保证金应按实际存入的金额入账。 为金融企业专用科目。 存入保证金的核算1存入保证金的科目设置 为核算存入保证金,保险公司应设置“存入保证金”科目,并设置“存入理赔 保证金”和“存入信用险保证金”明细科目。 2存入保证金的帐务处理 收到存入保证金时: 借:银行存款 贷:存入保证金 退还存入保证金时: 借:存入保证金 贷:银行存款 存入保证金的会计处理一、本科目核算企业(金融)收到客户存入的各种保证金,如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。 二、本科目应当按照客户进行明
11、细核算。 三、存入保证金的账务处理,应当比照“吸收存款”中活期存款的相关规定进行处理。 四、本科目期末贷方余额,反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额2003拆入资金 一、本科目核算企业(金融)从境内、境外金融机构拆入的款项。 二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。 三、企业应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目,贷记本科目;归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日,应按计算确定的拆入资金的利息费用,借记“利息支出”科目,贷记“应付利息”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未归还的拆入资金余额。2004向中央银行借款一、本科目核算企业(银行)向中央银行
12、借入的款项二、本科目应当按照借款性质进行明细核算三、向中央银行借款应当比照“拆入资金”科目的相关规定进行处理四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未归还中央银行的借款的余额2011吸收存款 吸收存款(accept money deposits) 是负债类科目,它核算企业(银行)吸收的除了同业存放款项以外的其他各种存款,即:收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款(企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 与其他科目区别“吸收存款”、“同业存放”、“存放中央银行款项”这三个科目它们的区别如下: 吸收存款“吸收存款”是负债类科目
13、,它核算企业(银行)吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款,包括单位存款(企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 同业存放“同业存放”虽然也是负债类科目,但它核算企业(银行)吸收的境内、境外金融机构的存款。 存放中央银行款项“存放中央银行款项”是资产类科目,核算企业(银行)存放于中国人民银行的各种款项,包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业(银行)按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款,也通过本科目核算。 吸收存款的会计处理一、本科目核算企业(银行)吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款,包括单位
14、存款(包括企业、事业单位、机关、社会团体等)、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 二、本科目应当按照存款类别及存款单位,分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 三、吸收存款的主要账务处理 (一)企业收到客户存入的款项时,应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”等科目,按存入资金的本金,贷记本科目(本金),按其差额,贷记或借记本科目(交易费用)。 (二)资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用,借记“利息支出”科目,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额,贷记“应付利息”科目,按本期应摊销的交易费用金额,借记或贷记本科目(
15、交易费用),按其差额,借记或贷记本科目(溢折价)。支付存入资金的利息时,借记“应付利息”科目,贷记本科目。 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 (三)支付存款本金时,应按归还的金额,借记本科目(本金), 贷记“存放中央银行款项”、“现金”等科目。 同时,应转销该项存入资金的交易费用和溢折价的金额,按本科目(交易费用)的余额,借记或贷记本科目(交易费用),贷记或借记本科目(溢折价);按本科目(溢折价)的余额,借记或贷记本科目(溢折价),贷记或借记“利息支出”科目。 (四)对于活期存款,企业应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用金额,借记“利息
16、支出”科目,贷记“应付利息”科目。实际支付利息时,借记“应付利息”科目,贷记本科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。2012同业存放 同业存款,也称同业存放,全称是同业及其他金融机构存入款项,是指因支付清算和业务合作等的需要,由其他金融机构存放于商业银行的款项。 与存放同业的区别存放同业指商业银行存放在其他银行和非银行金融机构的存款。与同业存放的区别在于同业存放是银行提供的服务,而存放同业是银行实施的一种行为2021贴现负债 贴现负债是指企业(银行)办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目,只用于银行会计处理。 贴现负债的会计处理 一、本科目
17、核算企业(银行)办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项。 二、本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构,分别“面值”、“交易费用”进行明细核算。 三、贴现负债的主要账务处理 (一)企业持贴现票据向其他银行转贴现,应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”等科目,按贴现票据的票面金额,贷记本科目(转贴现面值),按其差额,借记本科目(转贴现交易费用)。 (二)资产负债表日,应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用的金额,借记“利息支出”科目,贷记本科目(转贴现交易费用)。 合同约定的名义利率与实际利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 (三)贴现票据到期时,应按贴现票据的票
18、面金额,借记本科目(转贴现面值),按实际支付的金额,贷记“存放中央银行款项” 等科目,按本科目(交易费用)的余额,贷记本科目(转贴现交易费用),按其差额,借记“利息支出”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。2101交易性金融负债 符合以下条件之一的金融负债,企业应当划分为交易性金融负债: 1、承担金融负债的目的,主要是为了近期内出售或回购; 2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分; 3、属于衍生金融工具。 企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的,可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债: 1、该指定可以
19、消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况; 2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明,该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 交易性金融负债会计科目 公允价值一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。 负债类别二、本科目可按交易性金融负债类别,分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。 主要账务处理三、交易性金融负债的主要账务处理。 (一)企业承担的交易性金融负债,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“
20、结算备付金”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记本科目(本金)。 (二)资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记“公允价值变动损益”科目,贷记本科目(公允价值变动); 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 (三)处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按该金融负债的公允价值变动,借记或
21、贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。 贷方余额四、本科目期末贷方余额,反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。2111卖出回购金融资产款 卖出回购金融资产款是用于核算企业(金融)按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 本科目应当按照卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。 主要账务处理(一)企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产时,应按实际收到的金额,借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。 (二)资产负债表日,应按实际利率计算确定的卖出回购金融资产的利息费用,借记“利息支出”科目,贷记本科目。 实际利率与合同
22、约定的名义利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 (三)卖出回购金融资产协议到期时,按其账面余额,借记本科目,按实际支付的金额,贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目,按其差额,借记“利息支出”科目。 在交易对方违约的情况下,应按卖出回购金融资产款的账面余额,借记本科目,按交易对方支付的履约保证金,借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、 “银行存款”等科目,回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产计提减值准备的,借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目,按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产
23、”、“贷款”等科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”等科目。 本科目期末贷方余额,反映企业尚未到期的卖出回购金融资产款。2201应付票据 应付票据,是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的,由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 分类一、商业承兑汇票和银行承兑汇票 应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。在我国应付票据是在采
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