第一节意义和种类.ppt
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1、,第六章 会计账簿,第一节 意义和种类,注意重点!,一、会计账簿的作用(熟悉) 1、定义 2.、作用 二、会计账簿的种类(掌握) 1.按用途分类 2.按外在形式分类 3、按账页格式分类,一、会计账簿的作用,1.定义,会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的,以会计凭证为依据,用来全面、系统、连续地记录和反映一个企业发生的各项经济业务的簿籍。 通过会计账簿,既能对经济活动仅序时核算,又能进行分类核算;既可提供各项总括的核算资料,又可提供明细的核算资料。,一、会计账簿的作用,2.作用,(1)可以系统地归纳和积累会计核算资料,为企业管理提供有效的会计资料; (2)可以为计算财务成果和编制会
2、计报表提供依据; (3)利用账簿的核算资料,为开展财务分析和会计检查提供依据。,二、会计账簿的种类,1.按照用途分类,分为分类账、序时账(日记账)、联合账和备查账。 1、分类账 是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用成本和收入等增减变化的情况。 包括总分类账簿和明细分类账簿。,二、会计账簿的种类,2、序时账 亦称日记账,是按照经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为,普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济业务的日记账。,特种日记账,是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如现
3、金和银行存款日记账。,3、联合账簿,日记账和分类账结合在一起的账簿。,4、备查账,是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充,,二、会计账簿的分类,1、订本账:是指在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿,一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点防止缺页;缺点不便于分工记账。 2、活页账:是指把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的账簿。一些明细账采用。优点便于分工记账;缺点容易账页丢失。(可以通过给账页编号来解决) 3、卡片账:是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿,实际上也是一种活页账。财产明细账采用。比如,固定资产明细账、低值
4、易耗品明细账等账簿。, 按外表形式分类,(三)按账页格式分类 1、三栏式账簿 三个金额栏(借方、贷方和余额栏),适用于总分类账、日记账,及只需进行金额核算的债权、债务明细账。(格式:书P99100) 2、多栏式账簿 有三个以上金额栏,适用于成本、收入、费用和利润等账户。(格式:书P102) 3、数量金额式账簿 三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的财产物资明细账。(格式:书P101),二、会计账簿的种类,一、会计账簿的基本结构 封面:账簿名称和记账单位名称 扉页:账簿启用表和经管账簿人中同览表(P104) 账页格式:,第二节 会计账簿的设置与登记,
5、二、日记账的设置与登记,(一)现金日记账的设置与登记 格式:三栏式、多栏式 特点:由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证,按照业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进行登记。,登记方法,日期:填列凭证日期,凭证号:凭证种类和编号,摘要栏:业务内容,对方科目:对应科目名称,收入栏:现金收入金额,据现收和银付凭证填列,付出栏:现金支出金额。据现付 凭证填列,结余栏:余额,逐笔计算余额,记帐凭证,年,月 日,号数,类别,摘 要,对应科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,万千百十元角分,万千百十元角分,会计科目 明细科目,万千百十元角分,现 金 日 记 帐,第 页 会计科目及编号 1001
6、 现金,凭证日期,凭证号数,业务内容,对方科目名称,现金收入金额,现金支出金额,逐笔计算出余额,2007年12月各个账户的期初余额:,举例,其中 :,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,应收账款: 海粤公司:500000元 乙单位:61600元,其他应收款: 张三 1000元,应付账款: 南方钢铁厂:30000元 B单位:20000元,一、建账资料,应交税金: 未交增值税:5000元,根据建账资料,开设会计科目和账户,并将期初余额过入相应总账、日记账和明细账,建账,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,1500,现金,现金:1500元,总分类账
7、,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,255000,银行存款,银行存款:255000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,561600,应收账款,应收账款:561600元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,50000,原材料,原材料:50000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,1000,其他应收款,其他应收款:1000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,借,200000,固定资产,固定资产:200000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,100000,短期借款,短期借款:
8、100000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,50000,应付账款,应付账款:50000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,5000,应交税金,其他应收款:5000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,200000,长期借款,长期借款:200000元,总分类账,会计科目:,2007,12,1,期初余额,贷,700000,实收资本,长期借款:700000元,日记账,现 金,2007,12,1,期初余额,借,1500,现金:1500元,日记账,现 金,2007,12,1,期初余额,借,1500,1,现付1,王丰借差旅费,其他应
9、收款,1000,借,500,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,银行存款:561600元,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 1061600,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 1061600,4,银付1,缴纳增值税,应交税金,10658.19,借 1050941.90,日记账,银行存款,2007,12,1,期初余额,借,561600,2,银收1,归还前欠货款,应收账款,500000,借 10616
10、00,4,银付1,缴纳增值税,应交税金,10658.19,借 1050941.90,18,银付2,支付广告费,120000,营业费用,930491.9,借,明细账,子目:,应收账款,应收账款: 海粤公司:500000元、乙单位:61600元,海粤公司,2007,12,1,期初余额,借,500000,明细账,子目:,应收账款,海粤公司,2007,12,1,期初余额,借,500000,2,银收1,归还前欠货款,500000,平 0,明细账,子目:,应收账款,应收账款: 海粤公司:500000元、乙单位:61600元,乙单位,2007,12,1,期初余额,借,61600,明细账,货物名称:,规 格,
11、实际单价:,计量单位,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,原材料,A材料,千克,2007,12,1,期初余额,1000,20,20000,明细账,货物名称:,规 格,实际单价:,计量单位,原材料,A材料,千克,2007,12,1,期初余额,1000,20,20000,1,转字1,购进,2500,20,50000,3500,20,70000,明细账,货物名称:,规 格,实际单价:,计量单位,原材料: A材料 1000千克20元 B材料 1200千克 25元,原材料,乙材料,千克,2007,12,1,期初余额,1200,25,30000,明细账,子目:,其他应收款,
12、其他应收账: 张三:1000元,张三,2007,12,1,期初余额,借,1000,明细账,子目:,其他应收款,王丰,2007,12,预借差旅费,借,1000,现付1,1000,1,明细账,子目:,固定资产,固定资产: 机器设备:200000元,机器设备,2007,12,1,期初余额,借,200000,明细账,子目:,应付账款,南方钢铁厂,2007,12,1,期初余额,贷,30000,1,转字1,购进A材料,款未付,58500,贷,88500,明细账,子目:,应付账款,南方钢铁厂,2007,12,1,期初余额,贷,30000,明细账,子目:,应付账款,应付账款: 南方钢铁厂:30000元 B单位
13、:20000,B单位,2007,12,1,期初余额,贷,20000,明细账,子目:,应交税金,应交税金: 未交增值税:5000元,未交增值税,2007,12,1,期初余额,贷,5000,现金,12 1,其他应收款 王丰 1000,¥1000,1,二、12月份发生下列经济业务如下: 1日,管理部门王丰去广州出差,预借差旅费1,000元。 (原始凭证是:借款凭证),1,王丰出差预 借差旅费,吴成安,吴成安,2、1日,向南方钢铁厂购入 A材料2500千克,单价25元,增 值税税率17%,材料已验收入库, 货款未付。 (原始凭证:增值税发票联、 材料入库单),2007,12,1,转,1,购进甲材料,原
14、材料,A材料,5 0 0 0 0 0 0,应交税金,应交增值税 (销项税额),5 8 5 0 0 0 0,¥,5 8 5 0 0 0 0,5 8 5 0 0 0 0,吴成安,2,8 5 0 0 0 0,应付账款,南方钢铁厂,¥,吴成安,款未付,增值税明细账登记(略),银行存款,2007,2,银收,1,收到海粤公司 前欠货款,12,元,应收账款,¥,1,吴成安,海粤公司,3、2日,收到海粤公司前欠货款50万元 (原始凭证:银行资金 汇划凭证),吴成安,5 0 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0 0,银行存款,、2007,12,4,银付,1,缴纳上月增值税,应交税金,1 0 6 5
15、 8 1 9 6,1 0 6 5 8 1 9 6,¥,吴成安,1,3、4日,交纳上月增值税106581.96元。(原始凭证:税收 通用缴款书),未交增值税,吴成安,银行存款,、2007,12,18,银付,2,支付广告费,营业费用,1 2 0 0 0 0 0 0,1 2 0 0 0 0 0 0,¥,吴成安,1,4、18日,以工行存款支付广告费12万元。(原始凭证: 支票存根、发票),广告费,吴成安,明细账,总第 页 分第 页,营业费用,07,12 18,银付 2,广告费,支付广告费,120000,合 计,120000,12 9,转次页,6000 4800,借,4200,12 31,本月合计,60
16、00 4800,借,4200,三、分类账的设置和登记,分类账可以分为总分类账和明细分类账。,1.总分类账,总分类账(也称总账)是按照总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据科目汇总表汇总登记。,三、分类账的设置和登记,2.明细分类账,明细帐的格式,应根据实际需要设定,常用的有:“三栏式账页”、“多栏式账页”、“平行式账页”等。,(1)三栏式明细分类账;,(2)数量金额式明细分类账,(3)多栏式明细分类账;,(4)平行式明细分类账,明细账的登记方法: 根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记,并随时结出余额。,明细账的登记方法: 根据记账凭证及其所附原 始凭证
17、逐登记,并随时结出 余额。,总账科目 产品名称:B产品 规格型号:,第页 连续第页 计量单位:,生产成本明细账,管理费用明细账,总第 页 分第 页,总第 页 分第 页,分配率=60800/(15000+5000)=304,生产产品的工时: A产品15000,B产品5000小时,制造费用明细账,(三) 总分类帐户和明细分类帐户 总分类账是根据总分类科目开设的账户,对总分类科目的经济内容进行总括的核算,提供总括性的货币指标;明细分类账是根据明细分类科目开设的账户,对总分类账的经济内容进行明细分类核算,提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。 1总分类账与明细分类账的内在联系 (1)二者所反映的
18、经济业务内容相同。 (2)登记账簿的原始凭证相同。 2总分类账与明细分类账的区别 (1)反映经济内容的详细程度不一样。 (2)作用不同。 总分类账提供的经济指标,是明细分类账资料的综合,对所属明细分类账起着统驭和控制的作用,称之为统驭账户;而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充,起着详细说明的作用,称之为从属账户。,3、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 对发生个每笔经济业务,一方面要记入有关的总分类帐户,设有明细分类帐户的,同时还要记入有关明细分类帐户。 平行登记要点: (1)、登记的依据相同 (2)、登记到方向相同 (3)、登记的金额相同 4、总分类帐户和明细分类帐户的核对 总分类帐户本
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