财务会计学课件.ppt
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1、第五章,投 资,一、投资的概念:投资是指为了通过分配来增加财富,或为了谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一种资产。 二、投资分类 (一)按时间分 短期投资、长期投资 (二)按内容分股票投资、债券投资、其他投资 三、短期投资 (一)投资目的利用闲置的资金获取投资收益 (二)科目短期投资 应收股利、应收利息、投 资收益,+ -,投资成本,收回的投资,余额,第五章 投 资,(三)短期投资的会计处理 1、短期投资的取得 (1)购买股票 A、买股票时 借:短期投资股票投资(买价+佣金+手续费+印花税) 贷:银行存款 B、买宣告股利的股票 借:短期投资股票投资 应收股利 贷:银行存款 (2)购
2、买债券 A、发行日买债券 借:短期投资债券投资 贷:银行存款 B、不是发行日买债券 借:短期投资股票投资 应收利息 贷:银行存款,第五章 投 资,2、短期投资的现金股利和利息 (1)收到宣告的现金股利 借:银行存款 贷:应收股利 (2)持有期间收到的现金股利 借:银行存款 贷:短期投资 (3)收到债券的利息 借:银行存款 (购买不是发行日的债券) 贷:应收利息 (4)收到债券的利息 借:银行存款 (发行日购买的债券) 贷:投资收益,第五章 投 资,(1)出售股票时 借:银行存款(实收净额) 贷:短期投资(本) 投资收益(盈利) (2)到期收回债券 借:银行存款(本+息) 贷:短期投资(本) 投
3、资收益(息) 长期债权投资和长期股权投资(自学),3、短期投资的处置,第五章 投 资,第六章,其他非流动资产 第一节 固定资产核算,一、什麽是固定资产 特点:单位价值高,使用时间长,不改变形状(前两者要同时具备才叫固定资产,只满足一个叫低值易耗品) (一)生产用条件:单位价值高,使用年限一年以上 (二)非生产用条件:单位价值2000元以上,使用年限在2年以上 二、内容房屋、机器设备、运输工具 三、分类 (一)按经济用途分生产用、非生产用 (二)按使用情况分使用中、未使用、 不需用 (三)按所有权分自有、租入 (四)混合分类上述3种分类都用,第六章 其他非流动资产,四、固定资产价值 (一)原始价
4、值 1、购入=买价+增值税+运费+保险费+安装调试费 2、自建=工程成本 3、接受投资=评估值或协议价+安装调试费 4、接受捐赠=发票价或市价 5、盘盈=重置价 6、扩建=原价+扩建费 (二)重置价值=重新购置价,使用于盘盈 (三)折余价值=固定资产原值-累计折旧,第六章 其他非流动资产,五、 固定资产增加核算,(一)增加渠道 购入、自建、投入、捐赠、盘盈、扩建 (二)科目 1、在建工程(资产类)2、固定资产资产类 3、累计折旧(资产类)4、工程物资资产类,+ -,工程成本 工程完工,余额,+ -,购入 卖出 投入 投出 捐入 捐出,余额,- +,固定资产减少,计提折旧,余额,+ -,购工程物
5、资 工程领物资用,余额,第六章 其他非流动资产,(三)分录 1、购入 (1)购入不需安装 a.全新 借:固定资产 贷:银行存款 应付账款 b. 旧的 借:固定资产(原值) 贷:银行存款(协议价) 累计折旧 (2)购入需要安装 a.购入时 借:在建工程 贷:银行存款、 应付账款 b.发生安装费 借:在建工程 贷:原材料 、应付工资、现金 银行存款 c.工程完工,交付使用 借:固定资产 贷:在建工程,第六章 其他非流动资产,2、自制、自建 (1)自制 a.购入工程物资 借:工程物资 贷:银行存款 b.领用 借:在建工程-自建 贷:工程物资 c.发生其他费用 借:在建工程-自建 贷:原材料 应付工资
6、 应付福利费 d.完工、交付使用 借:固定资产 贷:在建工程 (2)出包工程 a.交付工程款(预付30%)借:在建工程 贷:银行存款 b.工程完工交付使用 借:固定资产 贷:在建工程,第六章 其他非流动资产,3、投资者投入的固定资产 借:固定资产 (帐面原值 )(评估值) 贷:实收资本 (评估值) 累计折旧 4、接受捐赠的固定资产 借:固定资产 (发票价或市价+运杂费) 贷:资本公积 (发票价或市价) 累计折旧 5、盘盈固定资产 批准后 (批准前)借:固定资产(重置价) 借:待处理财产损益(估计) 贷:待处理财产损益(估计)贷:营业外收入 累计折旧,第六章 其他非流动资产,(三)固定资产折旧
7、1、影响折旧的因素,固定资产原价 固定资产的净残值 固定资产的使用年限,2、计提固定资产折旧的范围 (1)计提折旧的范围在用的固定资产,生产用 非生产用 租出,(2)不计提的折旧范围未使用、不需要,生产用 非生产用 租入 土地,注意房屋不管使用还是不使用都计提折旧,3、折旧方法,直线法 加速法,平均年限法 工作量法,双倍余额递减法 年数总和法,第六章 其他非流动资产,磨损有两种 1、有形磨损 2、无形磨损,(1)平均年限法(直线法) 年折旧率=,1-预计净残值率,预计折旧年限,X100%,(2)工作量法,原值 X(1-净残值率),预计总工作量,(3)双倍余额递减法,年折旧率=,2,预计折旧年限
8、,X100%,年折旧额=年折旧率X固定资产帐面净值,年折旧额=年折旧率X固定资产原值,每单位工作量折旧额=,年折旧额=每单位工作量折旧额X当年工作总量,第六章 其他非流动资产,(4)年数总和法,年折旧率=,预计使用年限 已使用年限,预计使用年限X(预计使用年限+1)/2,年折旧率=,年初尚可使用的年限,预计使用年限X(预计使用年限+1)/2,年折旧额=(固定资产原值- 预计净残值)X年折旧率,计提折旧会计分录 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧,第六章 其他非流动资产,(四)固定资产修理核算,1、固定资产修理分类 (1)大修理 (2)小修理(日常修理) 2、大修理核算 (1)特点费用多、次数
9、少、间隔时间长 、修理范围大 (2) 核算方法由于大修理费发生不均衡,为了均衡成本和费用,可分别采用预提法和待摊的方法。,第六章 其他非流动资产,核算方法 1、预提法(有准备) (1)预提修理费 借:制造费用 管理费用 贷:预提费用 (2)实际支付修理费 借:预提费用 贷:银行存款 2、待摊法 (无准备) (1)实际支付修理费 借:待摊费用 贷:银行存款 (2)分期摊销 借:管理费用 制造费用 贷:待摊费用,第六章 其他非流动资产,3、小修理的核算 (1)特点 费用少、修理次数多、间隔时间短、修理范围小 (2)核算 发生修理费用 借: 管理费用 制造费用 待摊费用(大) 贷:银行存款 现金,第
10、六章 其他非流动资产,(五) 固定资产减少的核算,1、减少渠道 出售、报废、毁损、盘亏、向外投资、向外捐赠 2、核算 (1)科目 固定资产清理(资),第六章 其他非流动资产,转入的净残值 支付的清理费用 应交的税金,变价收入 保险公司赔偿 过失人赔偿,余额 转入营业外收入,余额,营业外支出,(2)出售、报废、毁损的核算 A、注销 借:累计折旧(已提折旧) 固定资产清理 贷:固定资产 B、发生清理费 借:固定资产清理 贷:银行存款、现金、应付工资 C、取得变价收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 D、保险公司赔偿 借:其他应收款 贷:固定资产清理 E、结转净收益(赚) 借:固定资产清理 贷:营业
11、外收入 F、结转净损失(赔)借:营业外支出 贷:固定资产清理,例题14、例题15、例题16,第六章 其他非流动资产,(3)向外投资 借:累计折旧(已提折旧) 长期投资 (协议价、评估) 贷:固定资产(账面数) 资本公积(找齐) (4)向外捐赠 借:累计折旧 营业外折旧 贷:固定资产 (5)盘亏 A、出现亏 借:累计折旧 待处理财产损益 贷:固定资产 B、结转亏损 借:营业外支出 贷:待处理财产损益,第六章 其他非流动资产,第二节无形资产,一、无形资产的概述 (一)无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 二、主要特征 1、不具有实物形
12、态。 2、能在多个会计期间为企业带来经济效益。 3、所提供的经济效益具有高度的不确定性。 三、无形资产核算的内容 1、专利权 2、商标权 3、土地使用权 4、非专利技术 5、商誉,第六章 其他非流动资产,四、无形资产的计量 1、购入的无形资产以实际支付价款作为入帐价值。 2、投资转入的无形资产以投资各方确认的价值或协议价。 3、接受捐赠以凭证或市场价。 4、自行开发并依法申请取得的无形资产,以依法取得时发生的注册费、律师费等费用作为其入帐价值。但研究开发费用,应于发生时确认为当期费用,而不作为无形资产的成本入帐。 五、无形资产的会计处理,无形资产资产,+ -,购入 出售 投入 投出 摊销,余额
13、,第六章 其他非流动资产,1、无形资产取得的核算 (1)购入无形资产 借:无形资产 贷:银行存款 (2)自创无形资产 借:无形资产(律师费+注册费) 贷:银行存款 (3)接受投入的无形资产 借:无形资产 贷:实收资本 2、无形资产的摊销的核算 借:管理费用 贷:无形资产,第六章 其他非流动资产,无形资产摊销 (一)采用方法直线法 1、每年摊销额=无形资产价值/使用年限 2、使用年限的确定 (1)法律、合同、协议上都规定,依据孰短原则 (2)法律有规定、其他的地无规定,按法律规定作 (3)上述都没有规定,按10年摊 (二)无形资产与固定资产的区别 1、残值无形资产没有,固定资产有 2、方法无形资
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