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1、众环海华会计师事务所(特殊普通合伙)众环海华会计师事务所(特殊普通合伙) 地址:武汉市武昌区东湖路 169 号众环海华大厦 2-9 层 UNION POWER CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 邮编:430077 (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP) 电话:027 86770549 传真:027 85424329 审 计 报 告 审 计 报 告 众环审字(2014)010634 号 武汉天喻信息产业股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的武汉天喻信息产业股份有限公司(以下简称“天喻信息” )财务报表,包 括 2013 年 12 月 31 日的合并及
2、母公司资产负债表,2013 年度的合并及母公司利润表、合并及母 公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表,以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是天喻信息管理层的责任,这种责任包括: (1)按照企业会计准则 的规定编制财务报表,并使其实现公允反映; (2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务 报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德
3、守则, 计划和 执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序 取决于注册会计师的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行 风险评估时, 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制, 以设计恰当的审计程 序, 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见三、审计意见 我们认为, 天喻
4、信息财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制, 公允反映了天 喻信息2013年12月31日的合并及母公司财务状况以及2013年度的合并及母公司经营成果和现 金流量。 众环海华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:陈刚 中国注册会计师:聂慧蓉 中国 武汉 2014 年 4 月 15 日 本报告书共 85 页第 13 页 财务报表附注 财务报表附注 (2013年度) (一)公司的基本情况(一)公司的基本情况 1、本公司历史沿革及注册资本 武汉天喻信息产业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)是于 2000 年 11 月由武 汉天喻信息产业有限责任公司(以下简称“天喻有限” )
5、整体变更设立的股份有限公司。2011 年, 经中国证券监督管理委员会核准,公司首次公开发行人民币普通股(A 股)股票 1,991 万股(每 股面值人民币 1 元) , 每股发行价格为人民币 40 元, 并于 2011 年 4 月 21 日在深圳证券交易所创 业板上市,发行后公司注册资本为 7,964 万元。 2012 年 5 月, 经 2011 年年度股东大会决议通过, 公司以 2011 年末总股本 7,964 万股为基数, 以资本公积向全体股东每 10 股转增 8 股,变更后注册资本为人民币 14,335.20 万元;2013 年 5 月,经 2012 年年度股东大会决议通过,公司以 201
6、2 年末总股本 14,335.20 万股为基数,以资本 公积向全体股东每 10 股转增 5 股, 变更后注册资本为人民币 21,502.80 万元, 工商变更登记手续 于 2013 年 5 月 24 日完成。 2、本公司注册地: 武汉市东湖新技术开发区华工大学科技园 3、组织形式: 股份有限公司(上市) 4、总部地址:武汉市东湖新技术开发区华工大学科技园 5、本公司的经营范围: 计算机及其外部设备、计算机网络、通信、电子、自动化控制系统、仪器仪表、光机电一体 化、电子标签、智能卡、磁条卡、刮刮卡及其相关设备等相关产品的开发、生产、销售、技术服 务(不含金融储值类业务,不含法律、行政法规、国务院
7、决定规定应经许可经营的项目) ;承接 社会公共安全工程; 商用密码产品的开发、生产(有效期至2016年7月4日) 、销售(有效期至2016 年10月30日) (以上产品凭许可证在核定的范围内从事经营) ;商品和技术的进出口(国家限定或 禁止进出口的商品和技术除外) 。 6、本公司控股股东及集团最终母公司的名称: 本公司的控股股东为武汉华工创业投资有限责任公司, 武汉华工创业投资有限责任公司的实 际控制人为华中科技大学。 7、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 本财务报告于2014年4月15日经公司第六届董事会第三次会议批准报出。 本报告书共 85 页第 14 页 (二)公司重要会计政策
8、、会计估计(二)公司重要会计政策、会计估计 1、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为前提, 根据实际发生的交易和事项, 按照 企业会计准则基本准则 和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。 2、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经 营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 3、会计期间 本公司会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 4、记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1)本公司报告期内发生同一控制下企业合并的,采用权益
9、结合法进行会计处理。合并方 在企业合并中取得的资产和负债, 按照合并日在被合并方的账面价值计量。 合并方取得的净资产 账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资本公积;资本公积 不足冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业 合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。为企业合并发行 的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等,计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。企 业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足 冲减的,冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系的,母
10、公司应当编制合并报表,按照本公司 制定的“合并财务报表”会计政策执行。 (2)本公司报告期内发生非同一控制下的企业合并的,采用购买法进行会计处理。购买方 区别下列情况确定合并成本: 一次交换交易实现的企业合并, 合并成本为购买方在购买日为取 得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。 通过多次交换交易分步实现的企业合并, 对于购买日之前持有的被购买方的股权, 应当区分个别 财务报表和合并财务报表进行相关会计处理: 本报告书共 85 页第 15 页 A、在个别财务报表中,应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和, 作为该
11、项投资的初始投资成本; 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综 合收益的,应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如,可供出售金融资产公允价 值变动计入资本公积的部分,下同)转入当期投资收益。 B、在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量, 公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益; 购买日之前持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益的, 与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收 益。 购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、 按照 公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。
12、购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 应当于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 在合并合同或协议中对可能影响合并成本 的未来事项作出约定的, 购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可 靠计量的,购买方应当将其计入合并成本。 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、 发生或承担的负债按照公允价值计量, 公 允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。 购买方在购买日应当对合并成本进行分配,按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资 产、 负债及
13、或有负债。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份 额的差额, 确认为商誉。 购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 份额的差额, 则对取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值以及合并成本的 计量进行复核;经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的, 其差额计入当期损益。 企业合并形成母子公司关系的, 母公司设置备查簿, 记录企业合并中取得的子公司各项可辨 认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时,应当以购买日确定的各 项可辨认资产、 负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进
14、行调整, 按照本公司制 定的“合并财务报表”会计政策执行。 6、合并财务报表的编制方法 (1)合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 本报告书共 85 页第 16 页 母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权, 表明母公司能够控制被投 资单位,将该被投资单位认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围;母公司拥有被投资单位 半数或以下的表决权,满足下列条件之一的,视为母公司能够控制被投资单位,将该被投资单位 认定为子公司,纳入合并财务报表的合并范围: A、通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上的表决权; B、根据公司章程或协议,有权决定被
15、投资单位的财务和经营政策; C、有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员; D、在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 有证据表明母公司不能控制被投资单位,不纳入合并财务报表的合并范围。 (2)合并财务报表编制方法 本公司合并财务报表以纳入合并范围的各子公司的个别财务报表为基础,根据其他相关资 料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,抵消母公司与子公司、子公司与子公司之间发 生内部交易对合并报表的影响编制。 (3)少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额, 作为少数股东权益, 在合并资产负债表中所有者 权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损
16、益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东 损益”项目列示。 (4)超额亏损的处理 在合并财务报表中, 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者 权益中所享有的份额的,其余额仍应当冲减少数股东权益。 (5)当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内,因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,调整合并资产 负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不调整合 并资产负债表的年初余额。在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不调整合并资产负 债表的年初余额。 在报告期内, 因同一控制下企业合并增加的子
17、公司, 将该子公司在合并当期的期初至报告期 末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合 并现金流量表。 因非同一控制下企业合并增加的子公司, 将该子公司自购买日至报告期末的收入、 费用、利润纳入合并利润表,将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。在 本报告书共 85 页第 17 页 报告期内处置子公司,将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表,将该子公 司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时,对于处置后的剩余股权投 资, 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计
18、量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值 之和, 减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差 额,计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,在丧失控制 权时转为当期投资收益。 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净 资产份额之间的差额, 以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处 置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额, 均调整合并资产负债表中的资 本公积中的股本溢价,资本公积中的股本溢价不足冲减的,调整留存收益。 (6)分步处置股权至丧失控制权 处
19、置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的, 将各项交易作为一项 处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理; 但是, 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置 投资对应的享有该子公司净资产份额的差额, 在合并财务报表中确认为其他综合收益, 在丧失控 制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 不属于一揽子交易的, 在丧失控制权之前与丧失控制权 时, 按照前述不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资与丧失对原有子公司控制权时 的会计政策实施会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、 条件以及经济影响符合以下一种或多种情况, 表 明将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理: 这
20、些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的; 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果; 一项交易的发生取决于其他至少 一项交易的发生;一项交易单独看是不经济的,但是和其他交易一并考虑时是经济的。 个别财务报表分步处置股权至丧失控制权按照处置长期股权投资的会计政策实施会计处理。 7、现金及现金等价物的确定标准 现金及现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期)、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、 外币业务核算方法 本公司外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 本报告书共 85 页第 18 页 (1)汇兑差额的处理 在资产负债表日
21、, 按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理: 外币货币 性项目, 采用资产负债表日即期汇率折算。 因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负 债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益;以历史成本计量的外币非货币性项目, 仍采用交易发生日的即期汇率折算, 不改变其记账本位币金额; 以公允价值计量的外币非货币性 项目, 采用公允价值确定日的即期汇率折算, 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差 额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益;在资本化期间内,外币专门借款本 金及利息的汇兑差额,予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。 (2)外币财务报表的
22、折算 本公司对境外经营的财务报表进行折算时, 遵循下列规定: 资产负债表中的资产和负债项目, 采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生 时的即期汇率折算;利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折 算产生的外币财务报表折算差额, 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。 比较财务报表的 折算比照上述规定处理。 9、 金融工具的确认和计量 (1)金融工具的确认 本公司成为金融工具合同的一方时,确认一项金融资产或金融负债。 (2)金融资产的分类和计量 本公司基于风险管理、 投资策略及持有金融资产的目的等原因, 将持有的金融资产划
23、分为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出 售金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确 认金额。 金融资产的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成 的利得或损失,计入当期损益。 B、持有至到期投资,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊 本报告书共
24、85 页第 19 页 销形成的利得或损失,计入当期损益。 C、贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量,终止确认、减值以及摊 销形成的利得或损失,计入当期损益。 D、可供出售金融资产,采用公允价值进行后续计量,公允价值变动计入资本公积,在该可 供出售金融资产发生减值或终止确认时转出, 计入当期损益。 可供出售金融资产持有期间实现的 利息或现金股利,计入当期损益。 金融资产的减值准备 A、本公司在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,确认减值损失,计提减值准备。 B、本公司确定金融资产发生减值的客观
25、证据包括下列各项: a)发行方或债务人发生严重财务困难; b)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等; c)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步; d)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组; e)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易; f)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现, 该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量, 如 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化, 或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保物在其所 在地区的价格明显下降、所处行业不景
26、气等; g)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资 人可能无法收回投资成本; h)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌; i)其他表明金融资产发生减值的客观证据。 C、金融资产减值损失的计量 a)持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款和应收款项(以摊余成本后续计量的金融资产)的减值准备,按该金 融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提,计入当期损益。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试, 对单项金额不重大的金融资产, 单独 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 单独测试未发生减
27、值的金融资 产, 无论单项金额重大与否, 仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测 本报告书共 85 页第 20 页 试。 已单独确认减值损失的金融资产, 不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减 值测试。 本公司对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价 值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期 损益。 b)可供出售金融资产 公司对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。 资产负债表日, 判断可供出售金融资产 的公允价值是否严重或非暂时性下跌:如果单项可供出售金融资产的公允价值跌幅超过成
28、本的 50%,或者持续下跌时间达一年以上,则认定该可供出售金融资产已发生减值,按成本与公允价 值的差额计提减值准备, 确认减值损失。 可供出售金融资产的期末成本为取得时按照投资成本进 行初始计量、出售时按加权平均法所计算的摊余成本。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接 计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失,亦予以转出,计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资, 或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时, 本公司将该权益工具投资或衍 生金融资产的账面价值, 与按照类似金
29、融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之 间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后, 如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复, 且 客观上与确认损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。同时,在活跃市场中没有报价 且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生金融资产发生的减值损失,不予转回。 (3)金融负债的分类和计量 本公司将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。 金融负债在初始确认
30、时以公允价值计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债, 相关交易费用直接计入当期损益; 对于其他金融负债, 相关交易费用计入初始确认金额。 金融负债的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债, 采用公允价值进行后续计量, 公允价值变动形成 本报告书共 85 页第 21 页 的利得或损失,计入当期损益。 B、其他金融负债,采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。 (4)金融工具公允价值的确定方法 如果该金融工具存在活跃市场, 则采用活跃市场中的报价确定其公允价值。 活跃市场中的 报价是指
31、易于从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格,且代表了在公平交易 中实际发生的市场交易的价格。 如果该金融工具不存在活跃市场, 则在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术确定其公 允价值。采用估值技术得出的结果,反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、 参照实质上相同的其他金 融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 (5) 金融资产转移确认依据和计量 本公司在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资 产的确认。本公司在金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项
32、的差额计入当期损益: 所转移金融资产的账面价值; 因转移而收到的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 (涉及转移的金融 资产为可供出售金融资产的情形)之和。 本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的, 将所转移金融资产整体的账面价值, 在终 止确认部分和未终止确认部分之间, 按照各自的相对公允价值进行分摊, 并将下列两项金额的差 额计入当期损益: 终止确认部分的账面价值; 终止确认部分的对价, 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部 分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。 原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额
33、, 应当按照金融资 产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值,对该累计额进行分摊后确定。 金融资产转移不满足终止确认条件的, 继续确认所转移金融资产整体, 并将所收到的对价确 认为一项金融负债。 对于继续涉入条件下的金融资产转移, 公司根据继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金 融资产和金融负债,以充分反映企业所保留的权利和承担的义务。 10、应收款项坏账准备的确认和计提 本报告书共 85 页第 22 页 (1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项: 单项金额重大的判 断依据或金额标准 应收账款期末单项金额达到300万元(含300万元)以上、其他应收款期末 单项金额达到30万元(含30
34、万元)以上的为单项金额重大的应收款项。 单项金额重大并单 项计提坏账准备的 计提方法 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,如有客观证据表明 其已发生减值,确认减值损失,计提坏账准备。 单独测试未发生减值的应 收款项, 包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。 (2) 按组合计提坏账准备的应收款项: 确定组合的依据 组合1 已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款外,公司根据以前年度与之相同或相类似 的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合 现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。 组合2 除已单独计提减值准备的应收账款、其他应收款
35、外,公司以是否获得收款保证为类似信 用风险特征,如果已获得收款保证,将不计提坏准备 按组合计提坏账准备的计提方法 组合1 账龄分析法 组合2 不计提减值准备 组合中,采用账龄分析法计提坏账准备的: 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1年) 5 5 1年至2年(含2年) 10 10 2年至3年(含3年) 30 30 3年以上 100 100 (3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项: 单项计提坏账准备的理由 有客观证据表明单项金额虽不重大,但因其发生了特殊减值的应收 款项应进行单项减值测试。 坏账准备的计提方法 结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例
36、。 11、 存货的分类和计量 (1) 存货分类:本公司存货包括在日常活动中持有以备出售的商品、提供劳务过程中耗用 的材料和物料等。具体划分为原材料、委托加工物资、在产品、半成品、库存商品、发出商品和 本报告书共 85 页第 23 页 劳务成本等。 (2)存货的确认:本公司存货同时满足下列条件的,予以确认: 与该存货有关的经济利益很可能流入企业; 该存货的成本能够可靠地计量。 (3)存货取得和发出的计价方法:本公司存货取得时按实际成本计价。原材料、在产品、 库存商品、发出商品等发出时采用移动加权平均法计价。 (4) 低值易耗品和包装物的摊销方法: 低值易耗品和包装物在领用时根据实际情况采用一 次
37、摊销法进行摊销。 (5) 期末存货的计量:资产负债表日,存货按成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于 其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。 可变现净值的确定方法: 本公司确定存货的可变现净值,以取得的确凿证据为基础,并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素。 为生产而持有的材料等, 用其生产的产成品的可变现净值高于成本的, 该材料仍然按照成本 计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。 企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的, 超出部分的存货的可变现净
38、值以一般销售价 格为基础计算。 本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。 对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。 (6) 存货的盘存制度:本公司采用永续盘存制。 12、 长期股权投资的计量 (1) 初始计量 本公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量: 企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本: A、同一控制下的企业合并中,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合 并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资 成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面
39、价值之 间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。为进行企业合并发生的各项直 本报告书共 85 页第 24 页 接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,于发生时计 入当期损益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的, 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值 的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照发行股份的面值总额作为股本, 长期股权投资初 始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存 收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用,抵减权益性证券溢价收入,溢价收入 不足冲减的,冲减留存收益。
40、 B、非同一控制下的企业合并中,购买方区别下列情况确定合并成本: a)一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值; b)通过多次交换交易分步实现的企业合并,以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面 价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本; c)购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用, 应当于发生时计入当期损益;购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用, 应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额; d)在合并合同或协议中对可能
41、影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来 事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,将其计入合并成本。 除企业合并形成的长期股权投资以外, 其他方式取得的长期股权投资, 按照下列规定确定 其初始投资成本: A、以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投 资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B、以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。 但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。 支付给有关证券承 销机构的手续费、 佣金等与权益性证券发行直接相关的
42、费用, 自权益性证券的溢价发行收入中扣 除,溢价发行收入不足冲减的,冲减盈余公积和未分配利润。 C、投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合 同或协议约定价值不公允的除外。 D、 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资, 其初始投资成本按照 企业会计准则第7 号 -非货币性资产交换确定。 E、通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照企业会计准则第12 号-债务 本报告书共 85 页第 25 页 重组确定。 企业无论是以何种方式取得长期股权投资, 取得投资时, 对于支付的对价中包含的应享有 被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单
43、独核算, 不构成取得长期股 权投资的初始投资成本。 (2) 后续计量 本公司在长期股权投资持有期间, 根据对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、 公允 价值能否可靠取得等进行划分, 并分别采用成本法及权益法进行核算。 对被投资单位具有共同控 制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算;对被投资单位能够实施控制的长期股权投资, 以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响、 并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠 计量的长期股权投资,采用成本法核算。 采用成本法核算的长期股权投资, 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但 尚未发放的现金股利或利润外, 投资企业应当按照享有被投资单
44、位宣告发放的现金股利或利润确 认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。 公司按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后, 应当考虑长期股权投资是 否发生减值。 在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时, 应当关注长期股权投资的账面价值 是否大于享有被投资单位净资产 (包括相关商誉) 账面价值的份额等类似情况。 出现类似情况时, 应当按照企业会计准则第8号资产减值对长期股权投资进行减值测试,可收回金额低于 长期股权投资账面价值的,应当计提减值准备。 采用权益法核算的长期股权投资, 本公司在取得长期股权投资以后, 按照应享有或应分担 的被投资单位实现的净损益的份
45、额, 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 本公司按照 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。 采用权益法核算的长期投资, 本公司确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面 价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限, 公司负有承担额外损失 义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后, 恢复确认收益分享额。 按照公司会计政策规定采用成本法核算的、 在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计 量的长期股权投资,其减值按照公司“金融工具的确认和计量”相关会计政策处理;其他按照公司
46、 会计政策核算的长期股权投资,其减值按照公司制定的“资产减值”会计政策处理。 本公司处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权 益法核算的长期股权投资, 因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益 本报告书共 85 页第 26 页 的,处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 (3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 本公司对外投资符合下列情况时,确定为投资单位具有共同控制:任何一个合营方均不 能单独控制合营企业的生产经营活动; 涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同 意; 各合营方可能通过合同或协议的形式
47、任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管 理,但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。 本公司对外投资符合下列情况时,确定为对投资单位具有重大影响:在被投资单位的董 事会或类似权力机构中派有代表; 参与被投资单位的政策制定过程, 包括股利分配政策等的制 定;与被投资单位之间发生重要交易;向被投资单位派出管理人员;向被投资单位提供关 键技术资料。本公司直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份 时,一般认为对被投资单位具有重大影响。 (4)减值测试方法及减值准备计提方法 按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权
48、投资,其 减值应当按照本公司“金融工具确认和计量”会计政策处理;其他长期股权投资,其减值按照本公 司制定的“资产减值”会计政策执行。 13、 投资性房地产的确认和计量 (1)本公司的投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。主 要包括: 已出租的土地使用权; 持有并准备增值后转让的土地使用权; 已出租的建筑物。 (2)本公司投资性房地产同时满足下列条件的,予以确认: 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业; 该投资性房地产的成本能够可靠地计量。 (3)初始计量 投资性房地产按照成本进行初始计量。 外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其
49、他支出; 自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成; 以其他方式取得的投资性房地产的成本,按照相关会计准则的规定确定。 本报告书共 85 页第 27 页 (4)后续计量 本公司的投资性房地产采用成本模式计量。 采用成本模式计量的投资性房地产,采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或摊销。 本公司期末对采用成本模式计量的投资性房地产按其成本与可收回金额孰低计价, 可收回金 额低于成本的,按两者的差额计提减值准备。减值准备一经计提,不予转回。 14、 固定资产的确认和计量 本公司固定资产是指为生产商品、 提供劳务、 出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。 (1)固定资产在同时满足下列条件时,按照成本进行初始计量: 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业; 该固定资产的成本能够可靠地计量。 (2)固定资产折旧 与固定资产有关的后续支出, 符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本; 不符合规 定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期损益。 本公司的固定资产折旧方法为年限平均法。 各类固定资产的使用年限、残值率、年折
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