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1、2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期)山东纺织经济 三十年来个人所得税的成长及影响 赵冰洁李星 ( 河北大学管理学院河北保定0 7 1 0 0 2 ) 摘要:我国税收常l 度经过三十年改革开放的洗礼,正日益焕发勃勃生机。个人所得税的改革历程。 体现了我国在改革开放历程中取得的成就、经济的飞速发展,同时反映了我国人民收入水平的提高,体 现了政府对我国收入分配、调整收入差距作用不断地加强、公民纳税意识的提高。 关键词:个人所得税;收入分配;财政收入 中图分类号:F 8 1 2 4 2文献标识码:A d o i :1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 0 9 6 8
2、 2 0 0 9 0 5 0 4 6 税收与每个人都密切相关改革开放三十年 我国税收制度不断与时俱进,税收职能不断发挥 经济实力也在不断地增强。个人所得税对我国税 收改革和经济发展起到尤为重要的作用。个人所 得税的改革见证了三十年税制改革是不断解放 思想、适应国民经济和社会形势发展需要、与时 俱进的结果。 一、个人所得税成长历程 1 1 特殊国情未有建立基础 新中国成立后我国确立了以计划经济为体制 的经济体制,税收体制也伴随着经济体制建立而不 断地变化。尽管在1 9 4 9 年国家提出对个人所得征 收税收,并且在1 9 5 0 年颁布的全国税证实施要 则中包括了对个人所得征税内容,但个人所得税
3、 并没有单独地提出。个人所得税没有独立颁布是由 于计划经济体制下国民收入分配制度所决定的。由 于国家控制全国的国民收入,然后再在国家、企业、 个人之间进行分配,这使得个人收入控制在计划当 中,所以不会造成收入分配差距,没有必要在税收 方面进行调节。 1 2 体制变更。促进建立 1 9 7 8 年1 2 月十一届三中全会确立了对外开 放、对内搞活经济的总方针。财税部门总结了税制 建设过程中的经验和教训,使其适应计划经济向有 计划商品经济过渡,从而确立了税制改革的指导思 想。1 9 8 0 年9 月全国人民代表大会公布中华人民 共和国个人所得税法,将起征点定为8 0 0 元,并且 提出纳税人包括中
4、国公民和在我国取得收入的外 籍人员。但由于当时我国居民人均月收入6 3 5 元, 绝大多数国内居民不在征税范围之内。这个阶段中 开征个税是顺应了历史要求是在市场经济体制下 税收制度的建立,这使得我国税收体制更加完善。 税收的重要性也更加突出同时结束了对个人收入 不征税的历史。国家不再对个人分配计划进行,也 打破了平均分配制度形成按劳分配为主体多种分 配方式并存的制度。这使的高收人群体逐渐形成 此时开征个人所得税更好应证了国家通过税收调 节收入分配的需要。 1 3 进一步调整健全所得税体制 1 9 8 4 年至1 9 9 3 年期间国家对第一部个人所 得税法进行了修整,主要是对计划经济体制下税收
5、 弊端实施改革。1 9 8 6 年1 月,国务院发布中华人民 共和国个人收入调节税暂行条例,对本国公民的 个人收入统一征收个人收入调节税。这次的改革是 由于改革以来人民收入水平显著提高和经济水平 增加的现状,使得收入形式多样化,收入水平出现 了差距,征收个人调节税主要为了调节收入水平与 差距。新调节税颁布使得个人所得税的纳税主体更 加完整,制度更加健全。 1 4 修正体系。完善统一个税 由于当时的税制中暴露了不少的问题和矛盾 如:对税收征收时要区别不同纳税人,并且使用不 同的税率,法律上不严谨规范等,而且我国实行“鼓 励一部分人先富起来”、“先富带动后富”及“最终实 现共同富裕”的方针政策也导
6、致个人收入分配的 差距有不断扩大的趋势。为了解决这些问题,1 9 9 3 年1 0 月全国人民代表大会通过了关于修改( 中华 人民共和国个人所得税法) 的决定的修正案,规定 不分内、外所有中国居民和有来源于中国所得的非 居民均应依法缴纳个人所得税。这是个人所得税的 收稿日期:2 0 0 9 0 6 一1 8 作者简介:赵冰洁,河北大学管理学院财政学研究生;李星,河北大学管理学院社会保障研究生。 1 1 5 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 山东纺织经
7、济2 0 0 9 年第5 期( 总第1 5 3 期) 进一步提升,对纳税主体进一步规范。这次改革 是在市场经济体制改革目标确定下全球经济一 体化进程加快和国际税收改革的迫切需要下进行 的。新税法对促进市场经济的发展。扩大对外开 放,同时缓解社会分配不公。维护国家权益发挥 着重要作用。 1 5 环境变化。适度调整个税 1 9 9 8 年以后,经济生活发生深刻变化物价 连续下降,消费需求持续不振,固定资产投资放 慢。尤其是受亚洲金融危机的影响。我国商品出 口增长出现了明显的乏力,鉴于储蓄存款大部分 集中在少数高收入者的手中。为了引导居民消费 和个人投资和调节社会收入分配。增加财政收入, 以解决低收
8、入者的生活保障和扩大内需。1 9 9 9 年 8 月全国人大常务委员会修改个人所得税的方案, 通过了开征个人储蓄存款利息所得税。2 0 0 0 年 9 月,财政部、国家税务总局根据国务院关于个 人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知, 指定个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳 个人所得税。2 0 0 2 年1 月个人所得税收入将实行 中央与地方按比例分享。 二十世纪以来。我国经济的发展加快,人民生 活水平不断提高。收入差距逐步加大,使得免征额 和起征点需要进一步的调整。以适应经济发展和个 税纳税人收入的现状。2 0 0 5 年8 月全国人大常委会 提高了起征标准即1 5 0 0 元;2 0
9、 0 5 年1 0 月又将起征 点提到了1 6 0 0 元:2 0 0 7 年1 2 月,起征点调至到了 2 0 0 0 元。 二、个人所得税的影响 改革开放以来随着经济快速增长。居民收入 大幅提高。个人所得税与居民生活水平收入密切相 关,其对我国财政收入的提高,收入分配的调节,纳 税意识的增长等方面均有重要的影响。 2 1 财政税收收入增加 税收最基本职能是为政府提供财政收入。在经 济发达国家。个人所得税作为一个主体税种不仅承 担了财政收入主要来源同时又是政府调节收入分 配的主要手段,发挥着财政收入和社会分配并重的 双重功能。 改革开放三十年来,随着经济的发展,我国个 人收入水平不断增长,居
10、民纳税能力也不断提高, 个人所得税的税源也越来越充裕。使得收入规模也 在一定程度上扩大。个人所的税从财政意义上讲, 对我国开辟新税源、缓解财政困难有着非常现实积 1 】6 极的作用。1 9 9 4 年以来我国个人所得税发展相对比 较快。并且纳税人也在逐年增加。1 9 9 4 年到2 0 0 8 年 个人所得税的收入为7 2 7 0 ,1 3 1 5 0 ,1 9 3 2 0 ,2 5 9 9 0 , 3 3 8 6 0 ,4 1 4 3 0 ,6 6 0 4 0 ,9 9 6 0 0 ,1 2 11 1 0 ,1 4 1 7 3 0 , 1 7 3 7 3 0 2 0 9 3 9 1 2 4
11、5 2 3 2 。3 1 8 4 9 8 。3 7 2 2 1 9 ,而 税收总收人为5 0 7 0 8 0 ,5 9 7 3 7 0 ,7 0 5 0 6 0 ,8 2 2 5 5 0 , 9 0 9 3 0 0 ,1 0 3 1 5 0 0 ,1 2 6 6 5 8 0 ,1 5 1 6 5 5 0 ,1 6 9 9 6 6 0 , 2 0 4 6 6 1 0 ,2 5 7 1 8 0 0 ,3 0 8 6 5 8 3 ,3 7 6 3 6 2 7 ,4 9 4 4 9 2 9 , 5 4 2 1 9 6 2 。个税占总收入的比重为1 4 3 ,2 2 0 , 2 7 4 ,3 1 6 ,
12、3 7 2 ,4 0 2 ,5 2 1 ,6 5 7 ,7 1 3 , 6 9 3 ,6 7 6 ,6 7 8 ,6 5 2 ,6 4 4 ,6 8 7 。 从数据上可以看出个人所得税在我国税收 总收入中占有的百分比越来越高,尤其是在我国 加入W r o 后经济发展达到了鼎盛,个人收入水平 增长及增长速度均在加快。并且根据我国经济对 外开放程度。个人独资企业和合伙企业投资者将 依法缴纳个人所得税使个税在数据增长上和总 收入上达到了最高点。由于个人所得税占税收的 比重提高。个人所得税负担加重,贫富差距拉大, 个人所得税设置目标方面调整不足基于这方面 考虑。为了有效地调整差距,我国于2 0 0 5
13、 年、 2 0 0 7 年提高了个人所得税的起征点。这在一定程 度上降低了个人所得税税负。 从数量上看我国个人所得税收人和税收总量 在逐年增加,这表明我国税源越来越丰富,经济增 长迅速,这些都是改革开放的辉煌成果。只有经济 的高速增长,才会给财政税收提供丰富的税源,才 可能有较高的税收增长幅度。2 0 0 0 年后个人所得税 收入增幅是较大的,但税收收入比重中仍是处于小 税种的位置。 2 2 调节收入分配 从个人所得税发展来看个人所得税在税制体 系中取得地位并不仅仅是在取得收入上,而是来源 于其具有独特的收入再分配功能。 从政府对个人收入分配调节分析,起初政府对 经济的调节是通过计划来调节企业
14、的行为,进而控 制社会经济总量税收只是处于一种补充地位。但 在改革开放后,政府对经济的调节由计划手段为主 转向以经济杠杆调节为主的方式,税收作为市场经 济中重要的分配工具自然也就成为调节经济的重 要手段之一。改革开放以来,我国个人收入水平不 断提高和收入分配差距持续的拉大,从税源结构变 化和增加财政收入看个人所得税具有越来越重要 的地位。伴随着个人收入的不断提高( 下转1 0 5 页) 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第5 期(
15、总第1 5 3 期)山东纺织经济 参考文献: 【1 】1 张丈斌,方方服装人体工程学【M 】上海:东华 大学2 0 0 8 【2 】【日】中泽愈人体与服装 M 】袁观洛北京:中国 纺织出版社2 0 0 0 3 】S u s a nP A s h d o w n ,C o e n e UU n i v e r s i t y ,I t h a c a , 图6 N e wY o r k ;H y u n s h i nN a ,S e o u lW o m e n 8U n i v e r s i t y , 4 结论 S e o u l ,K o r e a C o m p a r i s o
16、 no f3 - DB o d yS c a n D a t at o 对裤装上裆部位的检验后。笔者针对这一板型 Q u a n t i f yU p p e r B o d yP o s t u r a lV a r i a t i o ni n O l d e ra n d 进行成品化。对成品裤正、侧、背面进行观察,检验上 Y o u n g e rW o m e n J C l o t h i n g & T e x t i l eR e s e a r c hJ o u r n a l , 述方法的正确性。如图6 裤装上裆部位的正面与背 O c t o b e r2 0 0 8 :2
17、9 2 3 0 7 面服帖在人体上,未出现多余的、不美观的褶皱。侧 【4 】N a n c yA S s c h 。f i e l d ,S u s a nP A s h d 。w 1 I J a n e t 缝线同样顺畅并垂直于地面,并未发生细微的歪曲。H e t h 。m ;K a r e n I J a B a t c a r o lJ S a l u s I m p r o v i n gP 卸 实物证明根据人体下肢所采集的数据对板型进行检 F i f o rW o m e n5 5a n d0 l d e rt l o u g I 蚰E x p l 。嘣i 。n0 f 验的方法是可行
18、的且具有一定的科学性。在裤装制T w o P a n s h a p e 8 - c l 。h i n g & R e s e a r c hJ 。啪a l J I 眦卜 篓中:竺禁兰矍耋善翌雾量黧磐罂氅竺眦协n 吲MT 我e x 蛆t i l e & 男A 装p p 结a r 构e l 酬A s s o c M i a m t i o n 州, 2 0 舭0 6 ;( 6 大) 学出版 验。此外,国内裤装板型制作只运用到臀围、腰围的! 一一一。1 。 。 苎苎黧羔t 全笋苎要孥、篓竺堡黑盟苎量荨竺! 。”u 【6 】v j 。昊清萍经g - k - g 工业制板【M 匕京:中国纺织 性尺寸作
19、为参考。针对这一问题,可以借鉴国外标准 出版衰j 淼 。 。 ( 上接1 1 6 页) 和税制结构与税源结构的对应调整, 这种地位和对社会经济的调节也在不断的加强。市 场经济不断的发展,无论是国有企业还是行政事业 单位,其收入分配制度也变为市场化,个人收人水 平也在逐步提高,纳税人也越来越多,因此个人所 得税收入和调节功能地位在经济生活中也在逐步 的提高。 我国收入差距在不断地加大,基尼系数由改革 开放初期0 2 7 8 到现在0 4 8 5 ,已到警戒线的边缘。 在这期间我国对个税均进行有效地调节,通过不断 发展和完善市场经济体制,同时规范收入分配秩 序进一步的改进和加强个人所得税征收管理。
20、这 些年来我国个人所得税对高收入的调节作用得到 充分发挥降低了低收入者税收负担,并有效拉近 收入差距实现共同目标和宗旨。除此之外。还根据 居民基本生活消费支出变化等实际情况,个人所得 税在制定中进一步减轻中低收入者的个人所得税 负担,适当提高个人所得税工资、薪金所得的减除 费用标准。 2 3 纳税意识的提高 新中国成立之初,我国居民纳税意识非常薄 弱。个人所得税对我国居民纳税意识的提高有着重 要的影响。个人所得税与每一个公民生活息息相 关,由于经济发展,纳税人员的增多,税收制度的建 立让公民更加了解了税收和相关法律知识对市场 经济条件下的税收更有了一个全面的了解和认识, 从而使纳税人转变观念强
21、化纳税意识。提高对诚 信纳税的认识,形成人人懂税法,个个自觉纳税的 良好社会氛围,进而大大提高了公民纳税意识。这 更加有利于开展税收活动,促进经济发展。公民纳 税意识的提高不仅与我国税收强制力的要求有关 也与个人税收负担有关。合理的税收负担可以有效 地提高公民的纳税意识,尤其是在我国提出个人申 报所得税规定之后,对于提高公民纳税意识,缓解 收入分配差距扩大趋势具有积极的意义。 【注】 , 数据来源:国家税务总局网站,单位:亿元。 参考文献: 1 唐静妮改革开放三十年我国个人所得税改革 历程和评价【J 】- 湖南社会科学,2 0 0 8 ;( 4 ) 【2 】刘东挥完善个人所得税制度促进社会和谐进 步 J 】商业会计,2 0 0 8 ;( 4 ) 【3 】计金标个人所得税政策与改革【M 】立信会计 出版社1 9 9 7 ;( 2 ) 4 倪才龙,马雯论个人所得税制度的改革【J 】上 海大学学报。2 0 0 8 ;( 5 ) 1 0 5 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark
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