所得税财政体制促进地方税收发展论文.docx
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1、第 1 页 所得税财政体制促进地方税收发展论文 特征码 AtevoASqaULNRCgjuDXw 一是区别税收和公共财政支出之间的不同职能,不要把二者的 作用相混同,以免对企业所得税立法及相关政策的调整造成混 乱。比如,在西部大开发的过程中,为不同经济发展程度、不 同财政收入水平的地区提供大体均等的公共服务,这本是进一 步深化分税制财政体制改革,完善我国政府间财政转移支付制 度要解决的主要任务,但是,中西部一些地区希望通过实行企 业所得税的差别税率,来为其解决部分基础设施投资不足的困 难,就是混同了税收与公共财政支出的职能。 二是搞好税费关系的整治与协调,为统一内外资企业所得 税创造条件。实事
2、求是地说,我国现行企业所得税的名义税率 (33%)并不高,在我国周边的 14 个国家和地区中,有 10 个国家 或地区的公司所得税税率在 30%以上。33%的税率在国际上处于 中下水平。况且近些年来,我国企业所得税的实际税率与名义 税率相距甚远。在这种情况下,若把名义税率降得过低,不仅 影响其应有的财政收入保障功能,而且将使我国所得税税收的 优惠空间受到局限。当前企业之所以普遍反映负担过重,其根 第 2 页 源并不在于税,而在于名目繁多的非税负担。因此,尽管廓清 混乱的税费关系,加快税费体制改革步伐,既是减轻企业负担 的治本之策,也是统一内外资企业所得税要同时解决的一个重 点问题。在这方面,我
3、们既要考虑企业的实际总体负担,又要 考虑国家财政的真实收入和可支配财力。在现阶段,如果只考 虑税而不同时考虑各种费,就可能出现因低税而高费导致企业 实际负担反而比过去更高的不正常现象。总之,税与费的关系 只有同时解决,才有利于企业和政府之间关系的“长治久安” , 并为进一步调整、优化我国税制结构创造基础性条件。 在复合税制下,政府赋予整个税收体系的政策目标必须在 不同税种之间有所分工,不同税种在实现政府政策目标过程中 必须协调平衡和相互衔接。所得税的政策协同包括所得税与整 个税收体系中其他税类的协同。即与流转税的协同、与财产税 的协同,还包括所得税内部各税种之间的协同。协同的目标是 使政府赋予
4、税收的各项政策职能得以全面的贯彻和实现;协同 的手段机制是相关税种税制要素的设计,如纳税人的确定、征 税范围(税基)的选择、税率的设计与调整、核心问题是相关 税种税收负担的平衡与调整。 二、中央与地方之间以及地区之间所得税的协调 在现行企业所得税制和个人所得税法中,对企业和个人在 外地获得的收入在收入地缴纳的所得税是用抵免法来解决双重 征税和地区间收入分配问题的。随着社会经济的发展,我国的 第 3 页 所得税需要进一步完善,其中包括地方所得税的开征。但地方 所得税一旦开征,不同征税主体之间的所得税协调将会产生大 量新的问题。 1.地方所得税对中央所得税税基的依赖与协调实行中央与 地方所得税分税
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