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Jedox全面预算系统在CQYFJC公司预算管理 过程中的作用研究 重庆大学硕士学位论文 （专业学位） 学生姓名：李昌琼 指导教师：张金若 专业学位：工商管理硕士 重庆大学经济与工商管理学院 二 O 一三年十二月 Research on Jedox Comprehensive budget System of CQYFJC Limited Company In Budgeting Management Role A Thesis Submitted to Chongqing University in Partial Fulfillment of the Requirement for Profession Degree By Li Changqiong Supervised by Zhang Jinruo Specialty: Master of Business Administration College of Economics and Business Administration of Chongqing University, Chongqing, China Dec. 2013 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 I 摘 要 在现代企业管理中， 全面预算管理已经成为了一种重要的管理模式， 集系统化、 战略化和人本化理念为一体。全面预算管理是以公司的战略目标为导向，在有限资 源配置的前提下，利用预算对公司内部各业务部门的各种财务及非财务资源进行分 配、考核、控制，以便于有效地组织和协调生产经营活动，完成公司既定的经营目 标。 本论文是以 CQYFJC 公司为研究载体， 以 Jedox 全面预算信息系统为研究对象， 以全面预算管理的应用为研究目的。 本文将通过对全面预算管理理论的回顾和阐述， 明确全面预算管理的概念和目标，进而深入分析全面预算管理对于汽车制造行业发 展的影响和作用。在此理论基础上，通过考察分析 CQYFJC 公司全面预算管理模式 现状，从该公司的全面预算信息系统实施入手，探索全面预算管理模式的改善形式 和创新方案。 文章共分六个章节。论文的第一部分，即第一章绪论，阐述研究的背景和研究 的意义、国内外的研究现状和本论文的研究内容等。第二章是本文主体部分，论文 主体的第一部分，着重研究了全面预算管理的全面预算及管理的一些理论基础，包 括定义、分类、原则、方法和作用，全面预算确实发挥其在管理过程中作用的保障 措施研究，这些为进一步研究做了理论和实际的铺垫；论文主体的第二部分，包括 第 3 章和第 5 章，是关于 CQYFJC 公司发展简要过程及现状；公司组织框架，尤其 是预算管理体制；全面预算系统引进前公司预算介绍 ； 全面预算系统在 CQYFJC 公 司的实施过程；Jedox 全面预算系统的实施对提升公司预算管理效果的作用分析： 包括对公司战略目标实现、 对资源配置、 对资源使用控制和对绩效管理的作用分析， 同时提出了改进措施，从而达到本论文的研究目的。论文的第三部分，第 6 章，主 要是对 Jedox 全面预算信息实施的实施体会以及结论。 本文的主要贡献： 将全面预算管理与信息技术进行了融合，设计了能够支持全面预算全过程的 信息系统环境下的全面预算管理的模块。 这些模块的设计， 将企业全面预算的编制、 实际业务发生过程中对预算与实践差异的事中控制、以及事后的差异分析工作和绩 效业绩评价工作提供了一个统一的信息平台。规范了预算流程，统一了预算的编制 方法和口径，对预算工作的标准化，减少预算的工作量和重复劳动，提高预算整体 的准确和科学性都发挥了很好的作用。而且实现了在全面预算信息系统与企业其他 资源系统的无缝连接，实现了信息的集成和共享，在很大程度上提高了系统的自动 化程度和灵活性。 重庆大学硕士学位论文 中文摘要 II 研究了预算管理信息系统的实施过程，将实施过程分成了若干个实施步骤， 包括明确项目的目标及范围、建立项目实施的组织架构和界定各个角色的职责和定 义、制定项目的实施进度、拟定项目的实施方案和再造预算的操作流程等方面。 本文采用了案例的分析方法，主要目的想能够以自己的亲身经历更加直观和 具体地展现在实践中如何实施全面预算的信息系统，以及其对企业的预算和管理过 程中所发挥的作用，希望能够给到读者一些借鉴和启发。目前关于预算管理研究的 文章和著作都很多，但在信息系统环境下讨论全面预算管理与系统应用相结合的并 不太多，本文所采用的理论和实践相结合的方式也是一种探索，希望能够使读者对 在企业实施全面预算信息系统带来一些更真实的体验。 论文的不足： 本文只研究了汽车制造行业中的 CQYFJC 公司的全面预算信息系 统的案例，所以此案例设计和实施的内容并不能完全适用下所有的行业，但是其中 的一些实施方法是通用和具有借鉴作用的。 关键词：全面预算管理，预算信息系统，战略目标，资源整合，业绩评价 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 III ABSTRACT In the modern enterprise management, the comprehensive budget management has become an important management concept. The comprehensive budget management is the company's strategic goal-oriented, in the limited allocation of resources under the premise of using the budget for the business units within the company's various financial and non-financial resources allocation, assessment, control in order to effectively organize and coordinate production and business activities, the company completed the established business objectives. The comprehensive budget management has been one of the main methods and successful companies. This article is based on the Jedox comprehensive budget system research of CQYFJC limited company. And the research object is the Jedox comprehensive budget information system. This purpose of article is application of a comprehensive budget management. This will be through for a comprehensive review of the budget management theory and elaborate, explicitly comprehensive budget management concepts and goals, and then in-depth analysis of the overall budget management for the automotive manufacturing industry influence and role. This Article is divided into six chapters. The first chapter describes the background and significance of the study, research status and content of this article. The second chapter is the main part of this article, focusing on a comprehensive budget management and management of the overall budget of some theoretical basis, including the definition , classification , principles, methods, and the role of its comprehensive budget do play in the management process research on the role of safeguards , which made for further study of theoretical and practical groundwork ; the second part of the article , from the third to the fifth Chapter are about CQYFJC company's development process and the situation briefly ; company organizational framework , especially budget management system ; comprehensive budgeting system before the introduction of the company budget presentation; comprehensive budget system CQYFJC company's implementation process ; Jedox the implementation of a comprehensive budget system to enhance the role of the company budget management effectiveness analysis : including the company's strategic objectives to achieve the role of analysis, the role of enterprise resource allocation analysis, the role of enterprise resource usage control analysis is the role of enterprise performance management analysis , and proposed improvement measures, so as to 重庆大学硕士学位论文 英文摘要 IV achieve the purpose of this article. In the third part, the sixth Chapter, mainly focus on the implementation experience and conclusions in the Jedox budget information implementation. The main contribution of this paper: The comprehensive budget management and information technology for the integration of the comprehensive budget were designed to support the whole process of information systems environment overall budget management module. Studied the budget management information system implementation process, the implementation process is divided into several implementation steps, including clear project objectives and scope of the implementation of the project, establish the organizational structure, define the responsibilities of each role and definition, project implementation progress of the project implementation plan and proposed budget for the operation of recycling processes and so on. This article is used a method of analysis of the case, the main purpose would be to their own personal experience more intuitive and concrete to show in practice how to implement a comprehensive budget information systems, hoping to give the reader some reference and inspiration. The lack of this article is studied only automobile manufacturing industry CQYFJC's comprehensive budget information system case, so the design and implementation of this case cant be fully applicable to all industries, but the method of the implementation is universal. Keyword：Comprehensive Budget Management, Information System, Strategic Objectives, Budget Performance Evaluation, Resource Integration 重庆大学硕士学位论文 目 录 V 目 录 中文摘要中文摘要 I 英文摘要英文摘要 . III 1 绪绪 论论 1 1.1 研究背景和研究的意义研究背景和研究的意义 1 1.1.1 研究背景 . 1 1.1.2 研究的意义 1 1.2 国内外研究现状国内外研究现状 . 2 1.2.1 国外研究现状 2 1.2.2 国内研究现状 2 1.3 研究内容及框架研究内容及框架 . 3 1.4 研究的贡献与不足研究的贡献与不足 4 2 全面预算管理的理念基础全面预算管理的理念基础 6 2.1 全面预算管理的理论基础全面预算管理的理论基础 6 2.1.1 全面预算管理的定义 6 2.2.2 全面预算管理的内容 6 2.2.3 全面预算管理的原则 7 2.2.4 全面预算管理的方法 8 2.2.5 全面预算管理的作用 9 2.2 全面预算确实发挥其在管理过程中作用的保障措施全面预算确实发挥其在管理过程中作用的保障措施 . 9 3 CQYFJC 基本情况介绍基本情况介绍 11 3.1 公司发展简要过程及现状公司发展简要过程及现状 11 3.2 公司组织框架及预算管理体制公司组织框架及预算管理体制 13 3.3 JEDOX全面预算系统引进前公司预算介绍全面预算系统引进前公司预算介绍 . 14 4 JEDOX 全面预算系统在全面预算系统在 CQYFJC 公司的实施过程公司的实施过程 17 4.1 项目目标及范围项目目标及范围 . 17 4.1.1 项目目标 . 17 4.1.2 项目范围 . 17 4.2 项目人员及组织架构项目人员及组织架构 19 重庆大学硕士学位论文 目 录 VI 4.3 项目解决方案项目解决方案 . 21 4.3.1 产品选型 . 21 4.3.2 项目实施内容 21 4.3.3 系统软件体系架构 26 4.3.4 实现流程 . 26 4.3.5 模型搭建 OLAP Model 概述 28 4.3.6 软硬件配置及部署方案 31 4.4 全面预算用户操作流程全面预算用户操作流程 32 5 JEDOX 全面预算系统的实施对提升公司预算管理的作全面预算系统的实施对提升公司预算管理的作用分析用分析 . 34 5.1 全面预算系统得以顺利实施的保障措施全面预算系统得以顺利实施的保障措施 34 5.2 有助于实现公司战略目标有助于实现公司战略目标 34 5.3 有助于提升全面预算与资源分配的融合有助于提升全面预算与资源分配的融合 37 5.4 有助于更好地开展企业业绩评价有助于更好地开展企业业绩评价 38 5.5 有助于提高企业全面预算的信息化水有助于提高企业全面预算的信息化水平平 40 6 结论与建议结论与建议 43 致致 谢谢 . 45 参参考文献考文献 . 46 重庆大学硕士学位论文 1 绪 论 1 1 绪 论 1.1 研究背景和研究的意义 1.1.1 研究背景 在现代企业管理中， 全面预算管理已经成为了一种重要的管理模式， 集系统化、 战略化和人本化理念为一体。全面预算管理是以公司的战略目标为导向，在有限资 源配置的前提下，利用预算对公司内部各业务部门的各种财务及非财务资源进行分 配、考核、控制，以便于有效地组织和协调生产经营活动，完成公司既定的经营目 标。现代企业发展至今，全面预算管理已是企业内部管理控制的一种主要方法和被 国内外成功企业所普遍采用的一种管理模式。 从 20 世纪 20 年代开始，全面预算管理从在美国的通用电器公司、杜邦公司、 通用汽车公司产生之后，这一方法很快就发展成了大型现代工商企业的标准作业程 序。全面预算管理也在企业中日趋发展和完善，从最开始的计划、协调生产发展成 为目前的同时具有控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略目标的经营机 制，并处于企业内部控制系统的重要位置。正如著名管理学教授戴维· 奥利所认为， 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管 理控制方法之一。 1.1.2 研究的意义 当前，我国的经济体制已经较为成功地从计划经济实现了到市场经济的过渡， 企业的类型也从以前单一的公有制(国有和集体企业)经济模式发展到多种经济成分 并存的状态。因为不同的企业有着各自的特点，所以全面预算管理的理论和实践上 的应用也同样有所不同。本文的研究主要针对中外合资企业的汽车制造行业，探讨 全面预算管理的理论和实践，主要研究全面预算信息系统在企业预算和管理中的作 用。基于以上背景，本文综合运用经济学、管理学、财务管理、战略管理、控制论、 信息管理学、行为学等多门学科的理论知识，试图对企业的全面预算管理做一次系 统性的探索， 通过在企业实施全面预算管理的信息系统， 整合和共享预算管理信息、 优化预算管理流程，尝试建立一个适合汽车制造企业的全面预算管理机制，合理有 效地融合企业内外的资源，并有效实施企业的预算及管理。 经过研究，本文展现的全面预算管理机制不仅在理论上有所创新，而且在实务 上，本文提出的一些方法和手段可以提高全面预算管理的有效性。所以本文不仅具 有重要的理论意义，而且具有重要的实践意义。 重庆大学硕士学位论文 1 绪 论 2 当然，全面预算管理作为一种内部控制的管理模式，其成功运作还需要从多角 度的认识和多方面的配合。但我们坚信在信息化时代的今天，在企业通过实施预算 信息系统，加强全面预算在企业管理中的重要作用，这种机制将会得到越来越多企 业的关注和应用，并能在实践中取得显著的效果。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 在 20 世纪初，科学管理理论被费雷德里克.泰勒 (F. W. Taylor) 创立, 该理论提 高了美国企业的管理水平,同时也推动了企业预算管理理论的进一步发展。从 20 世 纪 20 年代开始， 全面预算管理在美国的通用电器公司、 杜邦公司和通用汽车公司产 生， 这一方法很快就成为了很多工商企业的标准作业程序。 1921 年， 美国颁布了 预 算和会计法案 ，此法的颁布对当时企业推行预算控制产生了非常大的影响。1922 年美国第一部论述预算控制的著作预算控制由麦金西进行了出版。此书出版标 志了预算理论的形成，并从控制的角度全面介绍了预算管理的理论和方法，提出了 预算是调节企业各部门活动，使它们全面纳入一个正常的程序。1970 年，美国得克 萨期仪器公司首先采用了零基预算编制法，并取得了成功。卡普兰（Kaplan）和诺 顿（Norton）创造了基于战略的平衡记分卡，在保持原有预算的基础上，通过平衡 记分卡将预算与战略、非财务指标连接起来，使预算适应新的环境，形成了 kaplan 预算模式。20 世纪 80 年代，企业预算管理理论逐渐趋于成熟，成为了西方现代企 业的一种重要的管理方法。 尽管如此，到 20 世纪 90 年代，随着巴林银行等一批有着严密的预算管理系统 的企业倒闭，部份公司已意识到传统的预算程序的负面影响：它忽视企业保持持续 成长的关键绩效指标，固定的年度计划和预算将阻碍企业对外部环境做出及时的反 映，从而遏制创新，甚至产生了破坏性的后果。在对传统的预算的缺陷进行反思之 后，人们意识到：预算必须以战略为导向，突破片面追求短期利润的思维，将信息 技术、网络、流程再造、平衡记分卡和作业成本法等新兴的管理工具有效地进行结 合，才能使预算管理焕发生机和活力。由此我们也可以看到，在促进预算发挥作用 的新兴管理工具中，信息化的预算系统的实施将对提升全面预算管理在管理中的作 中也起到了非常重要的作用。 1.2.2 国内研究现状 从中国古代开始， 预算的管理思想由来已久， 在 孙子兵法 中就有“未战先算”、 “得算多者胜”的至理名言。 礼记.中庸中也讲到“凡事预则立，不预则废”。然而， 我们的企业预算管理却起步较晚，建国后，在国家的计划经济体制下，企业的和生 重庆大学硕士学位论文 1 绪 论 3 产、销售等全部纳入财政预算，在国家的计划经济体制下运行，虽然使企业的预算 管理得到了一定的发展，但当时的企业预算只是附属于国家财政的一个组成部分， 没有形成自己完整独立的预算管理体系。 我国改革开放后，企业预算编制与管理的理论方法和成功经验日益被政府和企 业所重视。2000 年 9 月 28 日，国家经贸委发布的国有大中型企业建立现代企业 制度和加强管理的基本规范指出了企业建立全面预算管理制度。2001 年 4 月 28 日，财政部发布了企业国有资本与财务管理暂行办法 ，要求企业应当实行财务预 算管理制度。2002 年 4 月 10 日，财政部发布的关于企业实行财务预算管理的指 导意见进一步提出了企业应当实行包括财务预算管理在内的全面预算管理制度。 2008 年 6 月 28 日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企 业内部控制基本规范 ， 其中的第三十三条规定了预算控制要求企业实施全面预算管 理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达 和执行程序，强化预算约束。这些规章制度的颁布和实施，标志全面预算这一管理 理念已在我国得到了广泛的认可，并进入了规范和实施的阶段。国内的企业也开始 重视全面预算管理的作用，不少企业设置了专门的预算管理机构，投入了大量的人 力和物力资源在企业推行全面预算管理。 从企业的实践证明，全面预算管理在一定程度上为企业实现其战略规划和目标 发挥了重要的管理控制作用。全面预算管理不仅是一种管理工具更是一种管理的理 念。但在国内企业的实践中也大量存在失败的企业案例，这类企业往往宣传多实效 少，投入了大量的人力和物力资源，但收效甚微。究其原因主要在于实施者照搬国 外的理论和经验，却忽略了企业预算管理中面临的实际情况，没有本地化地解决企 业面临的问题，因而难逃失败的命运。 1.3 研究内容及框架 本论文是以 CQYFJC 公司为研究载体， 以 Jedox 全面预算信息系统为研究对象， 以全面预算管理的应用为研究目的。 本文将通过对全面预算管理理论的回顾和阐述， 明确全面预算管理的概念和目标，进而深入分析全面预算管理对于汽车制造行业发 展的影响和作用。在此理论基础上，通过考察分析 CQYFJC 公司全面预算管理模式 现状，从该公司的全面预算信息系统实施入手，探索全面预算管理模式的改善形式 和创新方案。 文章共分六个章节。论文的第一部分，即第一章绪论，阐述研究的背景和研究 的意义、国内外的研究现状和本论文的研究内容等。第二章是本文主体部分，论文 主体的第一部分，着重研究了全面预算管理的全面预算及管理的一些理论基础，包 括定义、分类、原则、方法和作用，全面预算确实发挥其在管理过程中作用的保障 重庆大学硕士学位论文 1 绪 论 4 措施研究，这些为进一步研究做了理论和实际的铺垫；论文主体的第二部分，包括 第 3 章和第 5 章，是关于 CQYFJC 公司发展简要过程及现状；公司组织框架，尤其 是预算管理体制；全面预算系统引进前公司预算介绍 ； 全面预算系统在 CQYFJC 公 司的实施过程；Jedox 全面预算系统的实施对提升公司预算管理效果的作用分析： 包括对公司战略目标实现的作用分析、对企业资源配置的作用分析、对企业资源使 用控制的作用分析有对企业绩效管理的作用分析，同时提出了改进措施，从而达到 本论文的研究目的。论文的第三部分，第 6 章，主要是对 Jedox 全面预算信息实施 的实施体会以及结论。 本论文在研究过程中运用了理论和实践相结合、定量和定性相结合、国内外比 较研究等研究方法。 在对全面预算管理进行理论和实践的分析研究后， 提出了 CQYFJC 公司全面 预算信息系统的实施方案和再造了预算管理流程。 注重国内外的比较研究，取其精华，去其糟粕，结合中国国情和企业的实际 情况，提出了符合 CQYFJC 公司全面预算管理实际情况的解决方法。 1.4 研究的贡献与不足 本文的主要贡献在于以下三个方面： 将全面预算管理与信息技术进行了融合，设计了能够支持全面预算全过程的 信息系统环境下的全面预算管理的模块。 这些模块的设计， 将企业全面预算的编制、 实际业务发生过程中对预算与实践差异的事中控制、以及事后的差异分析工作和绩 效业绩评价工作提供了一个统一的信息平台。规范了预算流程，统一了预算的编制 方法和口径，对预算工作的标准化，减少预算的工作量和重复劳动，提高预算整体 的准确和科学性都发挥了很好的作用。而且实现了在全面预算信息系统与企业其他 资源系统的无缝连接，实现了信息的集成和共享，在很大程度上提高了系统的自动 化程度和灵活性。 研究了预算管理信息系统的实施过程，将实施过程分成了若干个实施步骤， 包括明确项目的目标及范围、建立项目实施的组织架构和界定各个角色的职责和定 义、制定项目的实施进度、拟定项目的实施方案和再造预算的操作流程等方面。 本文采用了案例的分析方法，主要目的想能够以自己的亲身经历更加直观和 具体地展现在实践中如何实施全面预算的信息系统，以及其对企业的预算和管理过 程中所发挥的作用，希望能够给到读者一定的启发和帮助。目前关于预算管理研究 的文章和著作都很多，但在信息系统环境下讨论全面预算管理与系统应用相结合的 并不太多，本文所采用的理论和实践相结合的方式也是一种探索，希望能够使读者 对在企业实施全面预算信息系统带来一些更真实的体验。 重庆大学硕士学位论文 1 绪 论 5 论文的不足： 本文只研究了汽车制造行业中的 CQYFJC 公司的全面预算信息系 统的案例，所以此案例设计和实施的内容并不能完全适用下所有的行业，但是其中 的一些实施方法是通用和具有借鉴作用的。 重庆大学硕士学位论文 2 全面预算管理的理念基础 6 2 全面预算管理的理念基础 2.1 全面预算管理的理论基础 2.1.1 全面预算管理的定义 对于全面预算管理，国内外的专家学者对全面预算管理有着较为深入地认识。 早在 2003 年 3 月， 汤谷良等就曾经提出了全面预算作为一种新的企业游戏规则， 应 当建立起系统与其配套的制度，包括：预算授权制度、预算报告制度，预算调整制 度、预算控制。企业如果要成功地实施全面预算管理，需要的条件包括：公司高层 的支持与参与，预算模型与发展战略，经营模型的吻合度，基础数据的相对准确和 完善度，并且需要有相应的信息系统作为支持，以及在预算实施和考评的过程中要 保持严肃性。同时，也有学者指出，全面预算与 “子财务预算”、“财务方面的预算” 以及“财务部门的预算”是不是相等的关系， 全面预算管理是一种现代企业新的游戏 规则，这是在公司治理结构下的股东方与管理层的“游戏规则”之一，是公司战略目 标得以实施的保障与支持的系统。所以，全面预算管理是一种整合性管理系统，具 有全面控制的能力。“ 在 2004 年 7 月， 彭海颖提出了一种关于全面预算的一种比较科学的定义， 全面 预算管理是全方位、全过程和全员参与的一种整合性管理系统；具有对组织的全面 控制和约束力，它不仅仅是一种控制方法和管理制度，某种意义上说，更是一种管 理的理念。全面预算管理的涵义，指出这是一种系统的方法,用来分配企业的财务、 实物及人力等多种资源,以实现企业既定的战略目标。在企业管理中，预算可以帮助 企业监控战略目标的实施进度,也对控制开支有很大的帮助,并且能够预测企业的现 金流与盈利情况。全面预算管理涉及到组织内部各个管理层次的权利和责任安排， 并且通过这种权利和责任安排，以及相应的利益分配来实现组织内部监督与激励机 制。 我们可以认为， 全面预算管理(comprehensive Budget Management)是指以全面预 算为基础，包括预算编制、预算的调控以及预算的考评等环节，并通过各环节的循 环实现事前、事中、事后的全过程的系统化管理。 2.2.2 全面预算管理的内容 全面预算管理所涉及的内容相当丰富，涵盖了企业的方方面面，通常我们根据 其所涉及的内容的不同，我们将全面预算管理划分为三类，即业务预算、专门预算、 财务预算。 业务预算，指的是反映企业从事生产经营活动而发生的收入和费用方面的预算 重庆大学硕士学位论文 2 全面预算管理的理念基础 7 因行业或公司的不同，业务类型也有相应的差异。例如：在制造行业，基本业务预 算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、 期末产成品存货预算、管理费用预算等等；而在商品流通业，基本业务预算则包括 销售预算、采购预算、经营费用预算、管理费用预算等等。企业生产经营的全面预 算，通常是以企业生产经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销 售预算为“主导”，再“以销定产”，逐步对其他相关方面进行，并落实到生产经营活 动对企业财务状况和经营成本的影响，最后以财务报表作为总结。 专门预算，指的是反映企业某一方面经济活动的预算。通常可以分为两种，即 资本支出预算和一次性专门预算，依据特定的投资与筹资项目编制而成的预算。资 本支出预算是对企业的长期投资活动所作的预算，是反映长期投资项目的投资计划 和预期费用的金额及支付时间等的预算，其时间涵盖是项目的整个生命周期，常常 超过一年以上。一次性专门预算则是反映不与长期决策直接相关的资金投放和筹集 的预算，通常包括借款和归还借款，向股东发放和支付股票和红利等等。 财务预算，指的是反映企业在计划的年度内，与现金收支、财务状况和经营成 果方面相关的预算。通过各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企 业的现金流量和经营成果，财务预算实质上，可以认为是企业业务预算和资本预算 的综合体现，其最后会形成预计的损益表、资产负债表和现金流量表。 当然，全面预算的各项预算之间的关系是相互紧密联系的，并不是各自孤立存 在的。 2.2.3 全面预算管理的原则 对于预算管理的原则，主要包括了以下几个方面： 首先是战略性原则，因为预算管理的思想所要体现的是公司的发展战略，公司 的全年预算编制时需要依据公司的中长期战略规划，更是要服从公司的中长期战略 发展目标，并符合公司总体的经营方针。 第二，效益优先原则，预算管理要能够服务于企业价值最大化的目标。 第三，全员参与的原则，预算编制过程中需要全员参与，并采取上下结合、分 级编制、逐级汇总的程序进行。 第四，权责对等原则，公司需要对各级部门进行一定的授权，也要求被授权人 同时也对预算的执行、控制和结果等承担相应的责任。 第五，实事求是的原则，预算编制者要有着诚信正直的心态，并根据市场状况 及本企业的实际的需要， 合理确定本企业的预算额度。 对于预算编制过程中的收入、 成本、费用等，可采取稳健谨慎、保守的原则，确保以收定支，不能够虚设申报预 算。 第六，可行性原则，编制的预算要具有可操作性，要能够量化。 重庆大学硕士学位论文 2 全面预算管理的理念基础 8 2.2.4 全面预算管理的方法 在全面预算管理中，企业也需要遵循一定的方法，主要包括: 建立预算组织 建立起以战略目标为导向，以现金收支管理为纽带，以成本定额控制为手段， 以责任报告制度为基础，以激励约束机制为保障的全面预算管理模式。充分发挥预 算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。对预算管理机构 的职责和经营预算目标，资金预算的编制、审批、执行、检查、分析和考核都做出 明确的规定，从制度上保证预算工作的顺利推进。并在企业成立预算管理委员会， 具体负责研究解决企业经营中的重大事务；审议企业经营年度目标和年度规划；审 议企业经营业务年度预算和决算等等。 科学编制预算 预算编制过程中，要遵循自上而下、自下而上、上下结合的原则，并经过反复 研究，结合企业的实际情况，制定出企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和 应收账款降低率等指标，使预算指标更加符合生产实际。 强制预算执行 推行以现金流管理为主导的预算理念，将预算目标的达成与否纳入责任人的考 核体系，坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。结合企业的生产和经营特点，对各项 付现成本进行分解，并落实可控付现成本同比减少一定比例的硬指标。通过建立单 位负责人授权审批制度，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比 例在一定范围之内;如果遇到特殊突发事件超出年度预算、 月度预算差额控制比例的 开支项目，则需要由支出部门提出书面申请，并同时说明原因，按规定的程序逐级 申报预算委员会审议。 强化预算监督作用 在企业建立起信息反馈系统，对企业预算执行情况适时进行跟踪监控，并定期 召开预算执行分析会，通报成本费用支出情况，便于及时发现预算执行偏差，分析 具体原因，制定控制办法。 严格预算考核体系 建立科学的预算考评体系，实行严考核和硬兑现，强化预算约束力。年终对企 业各部门预算执行情况进行考评，真正体现科学、客观、公正，充分发挥预算的激 励和约束作用。