工业企业财务制度.docx

第 1 页 工业企业财务制度 特征码 yvhDnfhwiMdxELxbmtYd 第一章 总 则 第一条 爲了规范工业企业财务行爲，有利於企业公平竞争， 加强财务管理和经济核算，根据企业财务通则 ，制定本制度。 第二条 本制度适用於中华人民共和国境内的各类工业企业 （以下简称企业） ，包括：全民所有制企业、集体所有制企业、 私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公 司、股份有限公司等各类组织形式的企业。 非工业系统独立核算的工业企业也适用本制度。 第三条 企业应当在办理工商登记之日起日内，向主管财 政机关提交企业设立企业批准证书、营业执照、合同、章程等 文档的复印件。 企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，应 第 2 页 当在依法办理变更登记之日起日内，向主管财政机关提交 变更文档的复印件。 第四条 企业应当创建健全财务管理制度，完善内部经济责任 制，严格运行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映 企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主 管财政机关检查监督。 第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收 支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金， 有效利用企业各项资産，努力提高经济效益。 第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在生産经营活动中 的産量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、 转移以及各项财産物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始 记录。企业各项财産物资的进出消耗，都应当做到手续齐全， 计量准确，并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时 定额，定期或者不定期地进行财産清查。 第二章 资 金 筹 集 第七条 企业筹集的资本金，分爲国家资本金，法人资本金、 第 3 页 个人资本金以及外商资本金等。 国家资本金爲有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资 産投入企业形成的资本金。 法人资本金爲其他法人单位以其依法可以支配的资産投入企业 形成的资本金。 个人资本金爲社会个人或者本企业内部职工以个人合法财産投 入企业形成的资本金。 外商资本金爲外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资 者投入企业形成的资本金。 第八条 企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时 筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的， 从营业执照签发之日起个月内筹足。分期筹集的，最後一期 出资应当在营业执照签发之日起年内缴清，其中，第一次投 资者出资不得低於，并且在营业执照签发之日起个月 内缴清。 投资者未按照投资合同、协定、章程的约定履行出资义务的， 第 4 页 企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。 第九条 企业在筹集资本金过程中，吸收的投资者的无形资産 （不包括土地使用权）的出资不得超过企业注册资金的 ；因情况特殊，需要超过的，应当经有关部门审 查批准，但是最高不得超过。法律另有规定的，从其规 定。 企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资産的出资。 第十条 企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并 出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。 第十一条 企业筹集的资本金，在生産经营期间内，投资者除 依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规 定。 投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和 分担风险及亏损。 第十二条 企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资 额超出其资本金的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净 第 5 页 收入） ；接受捐赠的财産；资産评估确认价值或者合同、协定约 定价值与原帐面净值的差额；以及资本汇率折算差额等计入资 本公积金。 资本公积金按照法定程式，可以转增资本金。 第十三条 企业的负债分爲流动负债和长期负债。 流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内 部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、应付短期债 券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作爲 流动负债。 长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融 资租入固定资産应付款等。 发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者 低於债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息 支出。 第十四条 企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊 原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。 第 6 页 第十五条 企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企 业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生産 期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中： 与购建固定资産或者无形资産有关的，在资産尚未交付使用或 者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资産的价 值。 第三章 流 动 资 産 第十六条 流动资産包括现金、各种存款、应收及预付款项、 存货等。 第十七条 企业应当创建健全现金及各种存款的内部控制制度。 第十八条 企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、 其他应收款、预付货款和待摊费用。 应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的 差额，计入财务费用。 第 7 页 第十九条 企业可以於年度终了，按照年末应收帐款馀额的 计提坏帐准备金，计入管理费用。 企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐， 增加坏帐准备金。 不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。 收回已核销的坏帐，冲减管理费用。 第二十条 存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、 在産品、外购商品、协作件、自制半成品、産成品等。 第二十一条 存货按照实际成本计价。 购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费，途中合理损耗， 入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。 自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。 委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输 费、装卸费、保险费和加工费用等计价。 第 8 页 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协定约定的价值计价。 盘盈的，按照同类存货的实际成本计价。 接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保 险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照同类存货的市 价计价。 按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本 之间的差异，应当单独核算。 第二十二条 企业领用或者发出的存货，按照实际成本核算的， 可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、 後进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按 期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整爲实际成本。 第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材 料，一次或者分期摊销。 第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须 进行一次全面的盘点清查。对於盘盈、盘亏、毁损以及报废的 第 9 页 存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。 盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除 过失人或者保险公司赔款和残料价值之後，计入管理费用。存 货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值後， 计入营业外支出。 第四章 固 定 资 産 第二十五条 固定资産是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与生産经营有关的设备、器具、 工具等。不属於生産经营主要设备的物品，单位价值在 元以上的，并且使用期限超过两年的，也应当作爲固 定资産。 企业根据实际情况，制定固定资産目录。 第二十六条 固定资産按照下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装 成本和缴纳的税金等计价。 第 10 页 自行建造的，按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协定约定的价值计价。 融资租入的，按照租赁协定或者合同确定的价款加运输费、保 险费、安装调试费等计价。 接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、 保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市 价计价。 在原有固定资産基础上进行改扩建的，按照固定资産的原价， 加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资産变 价收入後的馀额计价。 盘盈的，按照同类固定资産的重置完全价值计价。 企业购建固定资産交纳的固定资産投资方向调节税、耕地占用 税，计入固定资産价值。 第二十七条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工 第 11 页 中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工 程按照下列方法计价： 自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所 分摊的工程管理费等计价。 出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费 等计价。 设备安装工程，按照所安安装备的原价、工程安装费用、工程 试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。 第二十八条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值 和过失人或者保险公司等赔款後的净损失，计入施工的工程成 本。单项工程报废以及由於非常原因造成的报废或者毁损，其 净损失，在筹建期间，计入开办费；在投入生産经营以後，计 入营业外支出。 工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在 试运转中形成産品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预 计售价扣除税金後，冲减在建工程成本。 第 12 页 第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交 付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估 价转入固定资産，并计提折旧。竣工决算办理完毕以後，按照 决算数调整原估价和已计提折旧。 第三十条 企业下列固定资産计提折旧：房屋和建筑物；在用 的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和 修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资産，以融资租 赁方式租入的固定资産。 下列固定资産不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需 用的固定资産，以经营租赁方式租入的固定资産。 已提足折旧继续使用的固定资産，按照规定提取维简费的固定 资産，破産、关停企业的固定资産，以及以前已经估价单独入 帐的土地等，也不计提折旧。 第三十一条 企业固定资産折旧方法一般采用平均年限法。企 业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。 在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生産企业、船 舶工业企业、生産“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车 制造企业、化工生産企业和医药生産企业以及其他经财政部批 第 13 页 准的特殊行业的企业，其机器设备可以采用双倍馀额递减法或 者年数总和法。 企业固定资産折旧年限见附件一。实行工作量法的，其总行驶 里程、总工作小时，由企业根据附件一中规定的同类固定资産 折旧年限换算确定。 企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在 开始实行年度前报主管财政机关备案。 第三十二条 平均年限法的固定资産折旧率和折旧额的计算公 式如下： 预计净残值率 年折旧率 折旧年限 月折旧率年折旧率÷ 月折旧额固定资産原值×月折旧率 第 14 页 净残值率按照固定资産原值的 确定，净殖值率低於 或者高於的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。 工作量法的固定资産折旧额计算公式如下： （一）按照行驶里程计算折旧的公式： 原值×（ 预计净残值率） 单位里程折旧额 总行驶里程 （二）按照工作小时计算折旧的公式： 原值×（ 预计净残值率） 每工作小时折旧额 总工作小时 第 15 页 双倍馀额递减法的固定资産折旧率和折旧额的计算公式如下： 年折旧率 × 折旧年限 月折旧率年折旧率÷ 月折旧额固定资産帐面净值×月折旧率 实行双倍馀额递减法的固定资産，应当在其固定资産折旧年限 到期前两年内，将固定资産净值扣除预计净残值後的净额平均 摊销。 年数总和法的固定资産折旧率和折旧额的计算公式如下： 折旧年限 已使用年数 年折旧率 × 第 16 页