做账实操伊朗公司全盘会计账务处理分录实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-伊朗公司全盘会计账务处理分录实例伊朗的会计准则与国际财务报告准则（IFRS）有一定的趋同性，以下实例假设采用类似国际财务报告准则的框架进行编制：筹资业务股东投入货币资金：假设股东投入1000000伊朗里亚尔，存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本1000000向银行借款：向银行借入短期借款500000伊朗里亚尔，款项存入银行。借：银行存款500000贷：短期借款500000采购业务购买原材料，款项已付：假设原材料金额为100OOO伊朗里亚尔，增值税税率为10%o借：原材料100OOO借：应交税费应交增值税（进项税额）100OO贷：银行存款IlOOOO购买

2、原材料，款项未付：借：原材料100OOO借：应交税费应交增值税（进项税额）100OO贷：应付账款IlOOOO销售业务销售商品，收到款项：假设销售金额为200000伊朗里亚尔，增值税税率为o%0借：银行存款220000贷：主营业务收入200000贷：应交税费应交增值税（销项税额）20000销售商品,款项未收：借：应收账款220000贷：主营业务收入200000贷：应交税费应交增值税（销项税额）20000固定资产相关购入不需要安装的固定资产：假设固定资产价值500000伊朗里亚尔，增值税税率为10%,款项已付。借：固定资产500000借：应交税费应交增值税（进项税额）50000贷：银行存款5500

3、00固定资产计提折旧：假设采用直线法，折旧年限5年，预计净残值率为5%o每年计提折旧额=固定资产原值X（15%）5o假设固定资产原值为500000伊朗里亚尔。每年计提折旧额=500000（15%）5=95000（伊朗里亚尔）。借：管理费用（管理用固定资产折旧）95000贷：累计折旧95000工资业务计提工资：假设工资总额为300000伊朗里亚尔。借：生产成本（生产工人工资）（工资分配金额）借：制造费用（车间管理人员工资）（工资分配金额）借：管理费用（行政管理人员工资）（工资分配金额）借：销售费用（销售人员工资）（工资分配金额）贷：应付职工薪酬工资300000发放工资：借：应付职工薪酬工资300

4、000贷：银行存款300000税费业务计算并计提企业所得税：假设企业实现利润总额为1000000伊朗里亚尔，企业所得税税率为20%。借：所得税费用200000贷：应交税费应交企业所得税200000缴纳企业所得税：借：应交税费应交企业所得税200000贷：银行存款200000国外公司的账务处理流程因国家/地区的会计准则（如IFRS、USGAAP等税法及公司规模差异而有所不同，但核心流程具有一定共性。以下是基于国际通用做法的账务处理流程概述，结合部分主流国家的特点：一、账务处理基础框架1 .会计准则遵循国际财务报告准则（IFRS）:适用于欧盟、澳大利亚、加拿大等140多个国家/地区，强调原则导向。

5、美国通用会计准则(USGAAP):适用于美国，强调规则导向。其他本地准则：如中国香港(HKFRS,与IFRS趋同日本(JGAAP)等。2 .核心账务循环销售与收款循环(RevenueCycle):处理收入确认、应收账款等。采购与付款循环(PurchaseCycle):处理采购成本、应付账款等。存货与生产循环(InventoryCycle):适用于制造业，涉及存货计价、成本归集。薪资与人事循环(PayrollCycle):处理员工薪酬、社保及税务申报。融资与投资循环(Financing&InvestingCycle):处理股权/债权融资、固定资产购置等。二、账务处理具体流程1 .经济业务记录与凭

6、证生成原始凭证审核：发票(Invoice采购订单(PO银行对账单、薪资单等需符合当地合规要求（如欧盟增值税发票需包含税号、税率等1电子凭证（如电子发票）需符合电子签名法（如美国ESlGN法案、欧盟eIDAS法规1日记账分录（JournalEntries）:根据原始凭证编制会计分录，记录至总账（GeneralLedger;GL示例（以USGAAP为例）：销售茴品确认收入：借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（若适用）采购原材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2 .分类账与对账明细分类账（SubsidiaryLedgers）:按业务类型细分，如应

7、收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。对账（Reconciliation）:银行对账：每月核对银行对账单与企业账面余额，调整未达账项（如未到账支票、银行手续费I往来账对账：与供应商、客户定期核对余额，处理差异（如发票争议I存货对账：实地盘点与账面记录比对，调整盘盈/盘亏（需遵循IFRS2或USGAAP的存货计价规则）。3 .期末调整与结账权责发生制调整：预提费用（Accruals）:如尚未支付的租金薪资（借:费用，贷：预提负债1待摊费用（Prepaids）:如提前支付的保险费（借：待摊费用，贷：银行存款；按期摊销时借：费用，贷：待摊费用I折旧与摊销：固定资产折旧（IFRS按成本模式或

8、重估模式，USGAAP通常按成本模式无形资产摊销。外币折算（若涉及多币种业务）：按期末汇率调整外币货币性项目（如外币应收账款）,汇兑损益计入当期损益（IFRS21或USGAAPASC830结账（ClosingEntries）:将收入、费用类科目余额结转至本年利润（RetainedEamingS）,资产负债类科目余额结转至下一会计期间。4 .财务报表编制法定报表要求：需编制资产负债表（BalanceSheet）、利润表（IncomeStatement）、现金流量表（CashFlowStatement）及附注（Notes示例差异：资产负债表格式：IFRS允许按流动性高低排列（如流动资产在前），US

9、GAAP通常按长期资产在前排列。研发费用：IFRS允许符合条件的研发支出资本化（IAS38）,USGAAP通常费用化（ASC730披露要求：需符合当地监管规定（如美国上市公司需提交SECFormIOK,欧盟需遵循国际财务报告准则附注披露要求，5 .税务申报与合规增值税（VAT/GST）:欧盟国家实行增值税抵扣制，企业需按月/季度申报（如德国月报、法国季报美国无联邦增值税，但部分州征收销售税（SalesTax）,由消费者承担，企业代收代缴。企业所得税（CorporateTax）:税率差异美国联邦税率21%2025年）德国15%+附加税，印度25%等。申报周期：通常按财年申报（如美国日历年度或企业

10、自选财年，需在次年34月前提交其他税种：英国：国民保险费（NationalInsuranceContributions印花税（StampDuty澳大利亚：商品及服务税（GST,税率10%X资本利得税（CGTl6 .审计与存档法定审计：欧盟大中型企业、美国上市公司需每年进行独立审计，中小企业可能豁免（如英国营业额低于1000万英镑的公司可免于审计电子存档：凭证、报表需按当地规定存档（如欧盟要求至少保存10年，美国IRS要求保存37年I三、主流国家账务处理差异国家/地区会计准则增值税率特色要点美国USGAAP无联邦VAT销售税由州征收（如加州7.25%10.75%）,薪资税（FICA）需代扣代缴（

11、雇主+雇员各6.2%社保+1.45%医保X欧盟（德国）IFRS+HGB19%7%增值税需按月申报，跨境交易适用反向征收（ReverseCharge）规则。英国IFRS+FRS10220%小微企业可选择简化增值税申报（如现金基础法），脱欧后需处理UKGMT与欧盟VAT的衔接。澳大利亚IFRS+AASB10%（GST）薪资税（PayrollTax）由州征收（如维多利亚州税率4.85%）,需通过SingleTouchPayroll系统申报薪资。ElJ度IndAS（趋同IFRS）5%28%实行商品及服务税（GST）,分中央与地方税，需通过GSTN平台申报。四、账务处理工具与技术ERP系统:SAPS4H

12、ANAsOracleCloudERP等支持多会计准则、多币种及税务合规。自动化工具：发票扫描与OCR识另U（如BIackLine.B）o银行对账自动化（如TreasurySoftware税务合规软件：Avalara（美国销售税计算）、Vertex（全球税务合规1五、关键合规风险1 .跨境交易税务：需遵守OECD全球最低企业税率（15%,2025年实施）、BEPS行动计划（防止税基侵蚀和利润转移2 .数据隐私：欧盟GDPR要求保护财务数据中的个人信息（如员工薪资、客户数据I3 .电子发票合规：如巴西的NFes印度的einvoice需按规定格式生成并上传政府平台。国外公司账务处理需紧密结合当地会计

13、准则、税法及数字化工具，核心流程围绕交易记录一分类核算一期末调整T报表编制一税务申报T审计存档展开。建议中小企业借助本地化会计软件（如美国QuickBookss德国DATEV）或外包给专业机构，以确保合规性。对于跨国企业，需建立全球统一的账务标准，同时兼顾各国差异化要求。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息O定期编制科目

14、汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额O处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入本年利润科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税

15、等I摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证一记账凭证T明细账T科目汇总T总账一财务报表一归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如现金收讫转账”章），登录现金流水账并传

16、递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录支票领用登录簿二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借

17、款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫或现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖付讫章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁坐支现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险O假币处理：收

18、到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款T审核盖章一登录流水账T传递凭证付款一审批一盖章一登录一对账T归档成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材

19、料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在

20、产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任。四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本项目归集，计算出产品的总成本和单位成本。分批法：适用于单件、小批生产的企业，以每批产品为成本核算对象，分别归集生产费用，计算各批产品的成本。分步法：适用于大量大批多步骤生产的企业，按照生产步骤归集和分配成本费用，先计算各步骤半成品成本，再汇总计算最终产

21、品成本。成本计算期一般按月进行，与会计报告期一致。对于生产周期较长的产品，可以按生产周期作为成本计算期。五、成本费用的归集与分配直接材料的归集与分配对于直接用于产品生产的材料，根据领料单直接计入各成本核算对象的“直接材料”成本项目。对于几种产品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定额耗用量比例法、重量比例法、产量比例法等，分配计入各成本核算对象的“直接材料”成本项目。直接人工的归集与分配直接从事产品生产的工人的人工薪酬，根据考勤记录、工时记录等，直接计入各成本核算对象的“直接人工”成本项目。对于生产多种产品的工人人工薪酬，按照生产工时等比例分配计入各成本核算对象的直接人工成本项目。制造费用的

22、归集与分配企业发生的各项制造费用，先通过制造费用科目进行归集，月末再按照一定的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法、直接人工成本比例法等，分配计入各成本核算对象的制造费用成本项目。六、在产品和产成品成本的核算月末，企业应根据在产品的数量、完工程度等情况，选择合适的方法计算在产品成本，如不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。产成品成本根据完工产品数量和单位成本计算得出，从“生产成本科目转入库存商品科目。七、成本核算的监督与检查企业应建立成本核算的内部监督机制，定期对成本核算工作进行检查，确保成本核算制度的执行情况。审计部门应定期对成本核算进行审计，检查成本核算的准确性、合规性，以及成本费用的真实性、合理性。对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门进行整改。八、附则本制度由企业财务部门负责解释和修订。本制度自发布之日起施行。