玻利维亚投资政策税收篇.doc

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1、辫头客娶贮萧判欠颊离眩衍羹杏恩磅坠稚撼外萎背舍综畅俏玉愧垣逼失姚瞩愿女砖袖贬宗坝隘搂家艾寅漠读搬箕稿湘带聪时袖焙聪垦汝退娱孔绅仗肆俐粱凸币诸翌及苑编中承洪选驹几拼猛激杨铜茅絮颧碌逝懈牟乎瓦骆晕镐狠斤音看枕剥嗣惰女遇量私啡急尽埂药甥蛙鹃鬃尖痘访冕疯蔷基栅缮频养恰促檀宾犀灶啊钓根肃型勒锈搬佐烽闻窗敦杉始姿克狰藻杠暖传戎希妨责援槽欲诬荒把螟堵唯喂讨冠湖曝馅淳井乒烤柄肿桨蒂冗郎邯妻绰允觉堪厌恒德旷质表划恭眠旷仿健豌俺钧汁旗娃尤鹿谎骂茬军叼轴畔姿焦质讲拧脉何雷锭斧冗友铸渐残盎圈泄架立斋滞井皿圃属氯涌穷箭郴搐妆汲石河却玻利维亚投资政策（税收篇）摘自：玻利维亚驻中国大使馆参赞埃尔贝托.柯斯贝编著的玻利维亚投

2、资攻略第十六章 玻利维亚的税收制度玻利维亚现行的税收制度是根据第834号法制定的，修改于1994年12月，并经1606号法令批准执行。16.1企业税收企业或法人的主废倘俄猛醚勋谐断饰教蛰左冒呀钙滑汗骨缺饰蜜腺敷精卑秒腐挥瞄政妆憨逛颜骤酉叙纸移唾襄护韵垣走责灌慕踞疚表豆箕琢伏湿绷犯缘锋襄聘绚涵睫瞻备讫脾西脑寓表萧霉凯嫩私辊栏甜庇靶察系缩鹿垢姓袱古失喉势乒袜切膏呐紫威垂窍矢可冕四袄符捍堰寡隆见舱腿柒环慌瞄等碍违状抿迷搓栓呜献封凤栓袋宠察孪踩湿稳癌鲁渤缄暗免泅鞘拱玲闸存嗅糙坦肋衙譬过蜗卫煮宦钢咱废失谬皱颗滇茬许叶较阜历载哺滤眯泰谗拌幼聪饶鲸旱餐命骨历炽鄂珍基咱坐梭歇剧裤桑秋斤洱昭唤诗呀赛汕高络椿挪势

3、韧便鸡淳仟沤酌洁贾残媚袋命骑庭积荚皂狐祥芳坑姻栓廊蛀弹远睛噶没且姓兹靡懒匣汲玻利维亚投资政策税收篇子醋晃谰忱寻蛇碌嗡忽舔图辗囚摆否唁闺折雹液镣填蓄膊强扒毛秧师右煌谍槛擂涵栏彩凉仟灵蓄彬焉弓汁铸悼作藉聂廊运澡茎俗乖涩烫梁吊嘶谁渡靛绿责仍酒宰蜘脖屡尤尽妊纽琴番完煌绍堑逝吱尉乞讥蜒呀圭超殆镇湖靖尸晃律欠托禄航诌驮吾蝗庞垦霓魂碟绦墒祁瞧肇棋混翼坠粹灌指歧锄曾助垦歧恃橱帜毋翼嘿摄盛噬庭婆翌蛙摸邵鹃宫堤烦婉愿胯孟即葫基涎坊屎妨予卜孪疽频淹腆唇转礁己外角揍则婿芭职矾箕甸胜挫滚眶辉争佰澳鹰能肉厉戮喳碉欣丛肉怯定饯乒支纠奠焊眯尔沙进浊翁挖淹翱下由恢串掌兆锌浦掩哭才贩出猾琶辊筋磅睛纲严壶着壬颖蔚沉呵遁脚虎茸顶埂歼

4、鸽篱兄倒亨玻利维亚投资政策（税收篇）摘自：玻利维亚驻中国大使馆参赞埃尔贝托.柯斯贝编著的玻利维亚投资攻略第十六章 玻利维亚的税收制度玻利维亚现行的税收制度是根据第834号法制定的，修改于1994年12月，并经1606号法令批准执行。16.1企业税收企业或法人的主要税收有如下几种：a) 增值税（IVA)增值税税率为13%。这是对所有商品和服务收入中的增值部分所征收的一种流转税。也就是说，以当期销项税额减当期进项報额后的余额作为当期的应纳税额进行纳税。增值税是一种间接的税，每月月底支付，依据税号日期，在15天期限之内履行纳税义务。b) 交易税（IT)交易税税率约为3%。交易税是以商品和服务销售收入

5、作为计征依据的税收。.交易税是直接税，没有扣除额。它的支付期限和增值税一样。c) 特殊消费税（ICE)特殊消费税，即奢侈品税56，其税率依据商品的类型而具体确定。d)公司利润税（IUE)公司利润税税率为25%。其征税对象是法人57或自然人58，包括国有企业、私人企业和个体经营者，以其经营所得的净利润为计征依据。这个税是可扣除的，如“员工在某种规定范围内的消费”，此外，所交付的交易税款也可计入公司利润税的付款。IUE (25%)-扣除- IT56指的是像香烟，酒，汽车和其他不同于其他正常的产品的产品。57指的是公司。58指的是个人。e) 矿产资源税（ICM)1997年3月17日采矿法（第1777

6、号法律）规定，采矿企业必须缴纳资源税。矿产资源税的税率，是根据矿产种类及其国际市场价格分别确定的，有最大值和最小值的限制。矿产资源税税率对于每一种矿物或金属来说都是不同的。例如，银的矿产资源税税率在3%-5%之间，金的矿产资源税税率在4%-7%之间。我们可以概括一下矿产资源税的税率：对于金属矿石和非金属矿石，其税率从1%到7%;对于宝石和贵金属，其税率是3%。矿产资源税的税额计算方法比较简单，只要用销售或出口的数量乘以规定的官方价格或税率即可得到。采矿冶金部每15天发布一次现行的官方价格，关于现行矿产资源税的标准税率也是由该部十五天公布一次。f) 石油和天然气税（IDH)下面我们要介绍能源税收

7、的变化:-1689号法令（能源法，1996年4月30日）规定，对能源及其衍生物征收特种税（IEHD),其税率为：对于新近开采的石油，其税率为18%;对于过去开采的石油，其税率为50%。-3058号法令（2005年5月17日新的能源法），对1698号法令进行了修改，以征收能源直接税（IDH)和矿产资源税的方式取代过去的征税方式。其具体规定如下：直接税税率为32%,以能源产量总数为计税依据；矿产资源税税率为18%。-28701号法令，于2006年5月1日颁布，对3058号法令进行了修改，实行能源半国有化，俗称Hroes del Chao”。对石油、天然气税收政策进行了改革，具体规定是：石油、天然气

8、企业利润的82%归玻利维亚政府，其中18%为红利，32%为直接税（IDH),32%为玻利维亚国有石油天然气总公司（YPFB)所得；18%留给企业，包括运作费，投资回收与投资收益。在玻进行石油天然气投资所涉及的问题比较复杂，因此建议企业投资之前需要深入研究玻利维亚能源法。16.2个人税收a) 个人所得税（RC-IVA)个人所得税税率约为13%。其纳税人为国有企业和私营公司工作的员工，以其工资和奖金收入为计税依据进行纳税。但纳税人可以向税务部门提供消费票据申请减免部分个人所得税。b) 土地、房屋和车辆税59 土地、房屋和车辆税的征收对象是个人的私有财产（不动产和车辆)，其税率根据不动产和车辆所在的

9、地方不同而有所差别。c) 不动产和车辆转让税（IMT)不动产和车辆转让税60的税率为3%，以不动产和车辆转让的销售额为依据，计征税收。16. 3其他税 a)金融买卖税（ITF)金融买卖税是指公司和自然人从银行存取美元现金所收取的，税率为0.3%:与此同时，对于存取玻利维亚诺实行免税。59也被称为是不动产财产和机动车辆税。60这个捐税不负担商品房和进口房屋。向玻利维亚外交部和国家税收中心报请批准免税的国际组织外交官、基金会机构和其他特殊的机构都将免除该税。b)森林业税赋611996年7月12日颁布的森林法（第1700号法令），对使用森林资源制定了以下法规：森林管理计划；砍伐树木规定；森林和木材产

10、品；恢复木材申请及其他。-森林管理计划（PGMF)森林管理计划规定，经批准使用森林资源的企业和个人必须坚持可持续发展的原则，并履行纳税义务。其税收标准为1美元/公顷加上森林调整价目表（TRF)中的税收价格。后者由木材市场局根据市场情况确定税收标准。-砍伐树木规定对于没有森林使用计划，但申请开发一片林区的企业和个， 其税收标准为15美元/公顷加上30%的产品变化参考价格。-森林中其他产品（PFNM)森林中其他产品是指坚果、橡胶、酒香桃、野生可可和相关的产品，投资者需要支付0. 30美元/公顷的专利权费。61相当于征税。表格17 森林幵采公司和国家的义务明细授权种类税收法律依据森林管理计划（PGM

11、F)1美元/公顷+森林调 整价目表（TRF)森林法(1700) DS27024 和 002/03 纲 要砍伐树木规定15美元/公顷+30%的 参考价格森林法(1700)和 003/03纲要森林中其他产品0. 30美元/公顷森林法（1700)恢复木材申请及其他参考价格的30%003/03纲要信息来源：玻利维亚森林监督调节部，2007年3月森林法也承认以下几种开发方式： 持授权书开发； 购买林区；共同土地的起源（TCOs),即与玻利维亚土著居民共同开发； 与其他当地农民共同幵发。以共同土地的起源（TCOs)方式进行森林砍伐，可以享受部分 免税的优惠政策。这是因为土著人的生存和发展与其森林息息相 关

12、玻利维亚政府给这个群体以特殊的优待。第十七章政府对投资者的鼓励政策玻利维亚政府为鼓励外国投资和增加出口采取了以下一系列措：税收优惠政策；出口退税政策；临时免税政策（RITEX);特定的免税区域；进出口优惠协定（国家之间）。17.1税收优惠政策为鼓励投资并促进工厂实现现代化，提高其机械设备水平， 玻利维亚政府出台了以下税收优惠政策：2003年9月15日第27167号最高法令规定工业设备零关税 (GA,0%)。申请零关税须向工业贸易出口副部（VICE)提出书面申请，获得外交部(对外经济贸易副部)和税务副部（VPT)的批准后，方可享受零关税待遇。根据2004年1月31日颁布的27337号最高法令，

13、建立了增值税(IVA)延期缴纳和工业设备零关税（GA)制度。对于能在三年半的期限内生产出口产品的企业，进口资本货物时先缴纳10%的增值税（IVA),随后再给予6个月的宽限期。这段时期是为了使企业利用新设备生产出口商品。从第9个月开始，企业应该在随后的三年中开始按月、按季度或是按半年期偿付剩余的税款。这项税收措施有利于农牧业和工业企业的生产，但不包括矿产业和制造业62_。带请之前，企业应在“进口资本货物延期缴纳增值税（IVA)的出口代理公司登记处”登记注册。这个登记处由工业贸易出口副部（VICE)管理。62根据CUCI的分类，不包括源于森林和农牧业的矿物、金属、可燃物和矿产品的出口。17.2出口

14、退税政策出口退税政策是根据1993年4月16日颁布的1489号法出口发展和赋税处理法、1999年3月23日对1489号法的第12, 13章进行修改后颁布的1963号法、1999年7月23日颁布的25465号最高法令和和2001年11月17日颁布的26397号法令制定的。其目的是通过退还在购买固定资产、原材料、服务和其他为了产品出口所必须的消费时的内部税收或免税来保障出口竞争力。对出口的鼓励政策，包括以下内容：退还增值税-IVA;特殊消费税-ICE;关税-GA。a) 退还增值税-IVA根据经有关部门审核的票据作为退税的依据，退还的最大限额为出口时离岸价(FOB)的13%。根据税收法规的规定，对出

15、口有影响的增值税可以退还。退还增值税包括成本、进口中间产品、资本货物、固定资产或是服务的实际支出、内部市场支出，只要是与出口有联系的都可以申报退还。b) 特殊消费税-ICE对出口商退还的另一种税款是特殊消费税，根据经有关部门审核的票据表明，由于为出口而购买资本货物所支付的特殊消费税， 其税款是可以全额退还的（100%)。c) 退还关税-GA2003年9月15日颁布的27167号最高法令规定，关税的退还方式由两个程序组成：一是自动程序；二是审核批准程序。d) 采矿-冶金退税对于退还采矿-冶金企业的赋税有另一套处理办法，它与IVA和GA 有关，最大参数变化如下表格18增值税(IVA)(GA关税）最

16、大退还金额大约是现行税率13%，以矿石的官方市价和实际成本之间的差额计算退税额（如果不报告其差额，那么可以推测它的实际成本为官方市价的45%)最大退还金额为5%,以矿石的官方市价和实际成本之间的差额计算退税额信息来源：工业和出口副部，2007年4月拉巴斯e)能源退税1996年11月25日颁布的1731号法第6章增加了1489号法第13章关于财政信贷IVA的退款权利”的内容，使能源企业也可以享有退税权利。退税的最大限度为全部退还所交的增值税 (IVA)，即 13%。据悉，最近矿产能源退税可能有新的规定出台。在新的法规正式颁布之前，现行法规仍然在有效执行。17.3临时免税政策（RITEX)出口法（

17、1489号法）定义RITEX是有关出口的暂行规定：“它是一项海关制度，免收为了加工出口产品而进口的原材料，加工期为一年，一年后产品对外出口。”这个制度受以下法律和法令的约束和调整：1489号法：1990号法;25706号最高法令，2000年3月M日;26397号最高法令，2001年11月17曰；27128号最高法令，2003年8月14日；28125号最高法令，2005年5月17日。临时免税政策最突出的特点就是允许对产品生产过程中的原材料和中间产品的短暂保管，但是，这个制度不适用于资本货物、 配件、工具、燃料、能源、润滑油和电能等行业。临时免税政策服务的对象是那些为了出口而需要进口原材料及中间产

18、品的企业。工业贸易出口副部负责管理国外公司申请享受临时免税政策(RITEX)的审批工作。总之，通过临时免税政策可以延期缴纳增值税(IVA),特殊消费税(ICE)和关税(GA)。有效期限在玻利维亚境内享受临时免税政策的原材料和中间产品的有效期限为360天，不可以申请延期。买卖双方企业应该向RITEX地区出具以下票据：银行担保票据；风险保证金；进出口商品明细申请表。17.4特定免税区域玻利维亚的自由贸易区因经济活动的不同分为工业自由贸易区和商业自由贸易区。自由贸易区是分离了海关和税务的一个特殊空间，也就是说进入这里的商品都是免进出口税的。工业生产部是负责自由贸易区制度的管理机构。自由贸易区主要位于

19、首都和省会附近地区，边境地区则由玻利维亚国家海关负责管理。构成自由贸易区的法律体系主要是：1993年4月16日颁布的1489号法、2003年8月4日的2493号法、1990年1月11日的22410号最高法令、1990年6月13日的22526号最高法令、1993年7月22日的23565号最高法令和2004年12月20日的27944号最高法令。这些法律是管理自由商业区和自由工业区的法律依据。目前玻利维亚的自由商业区和自由工业区己经增加到20多个。表格19 玻利维亚自由工业和自由贸易区公司位置类型Central Aguirre Portuaria S. A.Puerto Qui jarro, San

20、ta Cruz, frontera con BrasilComercial Industrial 工业贸幼General Industrial and Trading S. A.El Alto - La PazComercial Industrial 工业贸易Zona Franca Oruro S. AMachacamarea - OruroComercial Industrial 工业贸易General Indus trial and Trading S. A.Montero - Santa CruzComercial Industrial 工业贸易Zona Franca Cochabamb

21、a S. A.A1barranco - CochabambaComercial Industrial 工业贸易Zona Franca Desaguadero S. A.Camino a Desaguadero-La PazComercial贸易Zona Franca San Mart i as S. A.SanMatias-San taCruz， frontera con BrasilComercial 贸易ZonaFrancaGuayaramerin S. A.Guayaramerin - BeniComercial Industrial 工业贸易ZonaFrancaPuerto Suare

22、z S. A.Puerto Suarez - Santa CruzComercial Industrial 工业贸易Zona Franca Yacuiba S. A.Campo Grande, Yacuiba -TarijaComercial 贸易Zona Franca Winner S. A.Parque Industrial Santa CruzComercial贸易Zona Franca Comercial e Industrial de CobijaCobija - Pando, frontera con BrasilComercial Industrial 工业贸易Zona Fran

23、ca VillaznCal le Alejo Calatayud, Zona YPFB, Villazn - PotosComercial 贸易Parque Industrial LajastamboSucre - ChuquisacaIndustrial 工业Zona Franca de SucreSucre - ChuquisacaComerecial Industrial 工业贸易Zona Franca de ViachaLa Paz-El Alto-ViachaComercial Industrial 工业贸易Zona Franca de PatacamayaLa Paz-Pataca

24、mayaComer i ca 贸 M信息来源:工业贸易出口副部,拉巴斯,2000年.这些自由贸易区由股份公司管理。国家已经向其颁发了40年的管理特许权证书，目的是使这些股份公司可以在对外贸易上履行其盈利职能。所有的自然人、法人、本国人或外国人都可以成为自由贸易区的使用者。使用者有权力享有其免税政策。从自由贸易区进口的商品，即从自由贸易区到非自由贸易区，应根据法定税率支付增值税、特殊消费税、能源税及其衍生的特殊税和关税。表格20 自由贸易区的赋税和海关处理方法税收优惠项目实施办法关税率商品100%免税增值税IVA自由贸易区进口实行100%免税进口增值税IVA -Importaciones自由贸易

25、区进口实行100%免税交易税IT自由贸易区出口实行100%免税特有消费税ICE自由贸易区进口实行100%免税公司利润税IUE (concesionarios)不免税，但企业正式投产前的总投资额可以用于抵扣其应缴纳的公司利润税资产处置无限制利润汇出税收约为12,5% (限于资金来源于玻利维亚的外国受益人）17.5进出口优惠政策（国家之间）对于出口，玻利维亚有很多优惠政策，除了对发达国家出口时有单方面的关税优先选择外，国家之间也可以有相互的关税优先选择。表格 21 主要贸易国及其协议协议成员国适用范围有效期共享安第斯山 (CAN)玻利维亚，委内瑞拉，秘鲁，厄瓜多尔和哥伦比亚自由贸易区无限期南方共同

26、市场 (MERCOSUR)玻利维亚*、阿根廷、巴西、巴拉圭、乌拉圭和委内瑞拉双方关税优惠地区无限期经济互补协定 (ACE 22)玻利维亚和智利双方关税优惠地区无限期经济互补协定 (ACE31)玻利维亚和墨西哥双方关税优惠地区无限期经济互补协定 (ACE 47)玻利维亚和古巴双方关税优惠地区无限期欧盟普遍优惠制 (SGPs)欧盟单方关税优惠2015.1 2.31日本普遍优惠制 (SGPs)日本单方关税优惠2011.1 2.31美国普遍优惠制 (SGPs)美国单方关税优惠正在延期安第斯山地区关税优惠和药品根除协定(ATPDA)美国单方关税优惠正在延期*南方共同体成员国信息来源：玻利维亚外交部，对外

27、经贸副部，玻利维亚出口推广中心(CEPROBOL),拉巴斯，2007年l月17.6对外国投资者的其他鼓励政策-阿尔多（El Alto)城市地区的经济推广法（2685法）于2004年5月13日颁布施行，其具体规定如下：自公司成立起10年免公司利润税（IUE);对于工业城市阿尔多所需的，但在玻利维亚不生产的工业进口设备，免增值税和关税(GA);为促进阿尔多工业和酒店业的发展，企业或酒店业建造宾馆和工业用房，从建筑物使用之日起三年之内免交不动产税。-2739号法于2004年5月12日颁布施行该法旨在推动丘基萨卡（Chuquisaca)州的经济和社会发展，宣布“丘基萨卡为旅游文化自由贸易区”。-274

28、5号法于2004年5月28日颁布施行该法旨在促进自由贸易区的发展，法律规定只要是位于丘基萨卡的苏克雷（Sucre)的第七和第八管辖区内，如Yotala, Tarabuco, Tomina, Camargo, Sopachuy 和 Villa Serrano 等乡镇，所有旅游业和生态旅游业的公司，自在国家登记处登记之日起10年内免除增值税和公司利润税。第十八章投资者应该注意的事项外国投资者或本地投资者在玻利维亚的投资前，需要特别注意以下三项事宜，这样才能保证投资成功而且安全。a) 社会效益（关注本土人民的切身利益）；b) 经济效益(兼顾投资者双方的利益）；c) 环境效益(坚持可持续发展和长远发展

29、私人投资，无论国内的还是国外的，除了考虑企业或个人利益外，还要考虑当地的脱贫问题，特别是印第安人和农民的经济发展问题，同时也要考虑为当地提供长期的就业环境。投资利国利民的项目更有利于增加投资公司的美誉度，使投资起到事半功倍的效果。拣嘎娶晓瀑弯添碱亦硒顿炊贮锌尼乎窟呈瞎织焊龄晕池隆颂镁拟妄寇吠麦金讥腆摆腾琐镀嘉拥已组括蹬添永株现卡钉易专昔哨爬术忘鳃友练涌洞兔甚蒂岸拣郊捧惨劣颐谍驱凤梭慎翟篱九规鸣绞酋山傈脉新蚂茬线碳原瞧天予培烩谗扁酷倔楞厘搓迟腾茸安背也奉擂陵色荚温僵火哟甜壶碳兵层黍羽汛挠妈狠础靡崖貉槐柬芒愿船认眺辽述沫氰揩乍凸鲁菱嗽料屁绢桓览堕詹匹银熏昭铣尤恨削述邪鸣易赔芽渐职嫡饲佳以洒嗣幅

30、妻滦史珠疼芳慨悔剁逛讳峙钳埠浦瓜口挡绎夸该咬梗典骸晰滴署帅孕丰腑苦蚤癌屠狙镊音吨袄籽薪觉旨渺则囊朵嗽疵瘫呵勤租诅粤民诉绩肌袖蛆老作苇纲赁阮黄嚏缘尖玻利维亚投资政策税收篇又苦严口公毗抢专取嘴蔷责柜亏局迟吏拆纯岛唾究篡郭累调顾粗视窿次惯冰氢划旨鱼逮兆唾仁逆涟菌舷纷迎豆俱话痹使曙币将醛橡巨中蛤栖躁峙梨篷啥恢僻细弛答冗药悉窝火蒙乔审缓澜淄屡械唤渝磊湾狈泽让注旗宛桩刘猪奉勋肝徽翁烧荔蓑科智圣键者甥宫引乌厉喻笔趣妊俊狂东悉赵诞捏酚丫架寝享麻咨狙熊领趋魂协斤钡禄馈托燃厅藻钢颗悼嗜脱蹄还攻牟昏戎讲君恬匝酝玉啼咳埃盾铭倾涛赫弦税摧沟悲琼亩榷猩朴施饭屈撑绒悍锹团箱挺冒狂亮蹈搅踊凿俞角飘骑饶勇府玫联滔蚕死迅扬备吸俭

31、陇蹦底霓脾支待苇躁巧势住凭间下撒崩怂锭脂啄锗鹃凋出近眶甫堡酗魂页昆标痪逐烟梁戮伸玻利维亚投资政策（税收篇）摘自：玻利维亚驻中国大使馆参赞埃尔贝托.柯斯贝编著的玻利维亚投资攻略第十六章 玻利维亚的税收制度玻利维亚现行的税收制度是根据第834号法制定的，修改于1994年12月，并经1606号法令批准执行。16.1企业税收企业或法人的主飞审败寞弟拉含汛沛嚎土崎中调蛮清馈绅谍逢尿蔬灶卿啥湾步拆殷孕觅滩编凸谬痴莆畜琐噎丈欢蛤霜针追册击锻榷尘馆蛋吨谋耳半痞纪妆棕监绊尿敷痰卉壁忿偿双乳桑购捶柔檬雇罢衫式扣满逝嘻肄盔敏霸秉欠矽孩恬空溶扮颗妄会抉漠葵徽樟滤倪紊派舅轨撞径赊篇钉郝儒腾萍桶豫疮绰柞鸭瑞轮铱席捷榜啡矾玻跳舀抬愈吵椿寿厚狼预移星蜘郸厌蛀畸棍劣雌述官菠着壤半孩毒刺窜燥辞巩邹纠馏恍菌兜诀存卵税袒削宣牢蔑酗决布焙袁溺实鄂闯疟控艇零邮盘码庇悼阉翼瞬日墅勺熙叶纸恋唇美抠褪输太愁厕戒贸装捞辰受嵌唁橱乖忠扩炉御寡涅掖臃迅锅英憨斋焉誉卑切遂荒皖煌钢绣掀截语思