在财务的眼里这个世界就是由资产和负债组成.ppt
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1、在财务的眼里,这个世界就是由 资产和负债组成 第九章 流动负债 主讲:李丽 在莎士比亚的名著哈姆雷特剧中,波洛纽斯 对儿子雷欧提斯说:“不向人借钱,也不借钱 给别人,借出去往往是人财两失,借进来会叫 你忘了勤俭。” 负债经营是企业惯用的经营方式 借鸡生蛋、以他山之石攻玉 第九章 流动负债 主讲:李丽 第九章 流动负债 本章重点内容 各种流动负债的核算方法 第九章 流动负债 主讲:李丽 第一节 流动负债概述 负债指过去的交易、事项形成的现 时义务,履行该义务预期会导致经济利 益流出企业的现时现时义务 1、与该义务有关的经济利益很可能很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能可靠可靠的计量 并
2、同时满足下列条件: 第九章 流动负债 主讲:李丽 第二节 应付票据与应付账款 一、应付票据 无论票据是否带息,应付票据一律按面值核算 (一)不带息应付票据的核算 借:在途物资/原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 第九章 流动负债 主讲:李丽 借:应付票据 贷:银行存款 (二) 带息应付票据的核算 开出票据时,按面值核算,票据利息按月 预提到期支付或到期一次核算支付,但在 中期期末和年度终了必须确认应付利息, 利息计入“财务费用”与“应付利息” 第九章 流动负债 主讲:李丽 利息年中、年度终了时预提: 利息到期核算时: 借:财务费用 贷:应付利息 借:应付利息 财务费用 贷:银
3、行存款 第九章 流动负债 主讲:李丽 (三)逾期应付票据的处理 1、属于商业承兑汇票的: 借:应付票据 应付利息 财务费用 贷:应付账款 第九章 流动负债 主讲:李丽 (三)逾期应付票据的处理 2、属于银行承兑汇票的: 借:应付票据 应付利息 财务费用 贷:短期借款 逾期罚息营业外支出 第九章 流动负债 主讲:李丽 (四)应付票据的明细分类核算 按债权人进行明细核算 设置“应付票据备查簿” 第九章 流动负债 主讲:李丽 二、应付账款 应付账款与应付票据的区别 P175 一般账务处理 附现金折扣的应付账款的核算 总价法 “应付账款”按不扣除折扣的货款总额 入账;发生现金折扣时冲“应付账款” ,同
4、时贷记“财务费用”。 第九章 流动负债 主讲:李丽 第三节 应付职工薪酬 职工薪酬职工薪酬,是指企业为获得职 工提供的服务而给予各种形式的报 酬以及其他相关支出。 第九章 流动负债 主讲:李丽 包括职工在职期间和离职后提 供给职工的全部货币性薪酬和 非货币性福利。企业提供给职 工配偶、子女或其他被赡养人 的福利等,也属于职工薪酬。 第九章 流动负债 主讲:李丽 (1 1)与企业订立劳动合同的所有人员,含全职与企业订立劳动合同的所有人员,含全职 、兼职、临时职工;、兼职、临时职工; (2)未与企业订立劳动合同、但由企业正式任未与企业订立劳动合同、但由企业正式任 命的人员,如董事会成员、监事会成员
5、等;命的人员,如董事会成员、监事会成员等; 职工职工包括: (3)在企业的计划和控制下,虽与企业未订立在企业的计划和控制下,虽与企业未订立 劳动合同、或企业未正式任命的人员,但为企劳动合同、或企业未正式任命的人员,但为企 业提供了类似服务,也视同企业职工。业提供了类似服务,也视同企业职工。 第九章 流动负债 主讲:李丽 一、职工薪酬的内容 (1) 职工工资、奖金、津贴和补贴; (2) 职工福利费; (3) 社会保险费 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保 险费、生育保险费 ; 基本养老保险费 补充养老保险费 商业养老保险费 第九章 流动负债 主讲:李丽 (4)住房公积金 (“五险一金”
6、) (5) 工会经费和职工教育经费; (6) 非货币性福利; (7) 因解除与职工的劳动关系给予的补偿( “辞退福利”); (8)股份支付 第九章 流动负债 主讲:李丽 二、职工薪酬的计量 计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础 和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提 (一)货币性职工薪酬 1、有明确计提标准的 如:应相关机构等缴纳的社会保险费、住房公 积金、以及工会经费和职工教育经费等 第九章 流动负债 主讲:李丽 某企业每月按工资总额的一定比例计提: 1、养老:19% 2、工伤:0.6% 3、生育:0.9% 小计20.5% 4、医疗:8% 5、失业:2% 6、住房基金:8% 第九章 流动
7、负债 主讲:李丽 2、没有有明确计提标准的 根据历史经验数据和自身实际情况,计算确 定应付金额 第九章 流动负债 主讲:李丽 1、自产产品或外购商品作为福利发给职工 自产的视同销售 例9-4 2、将拥有的或租赁的房屋等固定资产无偿 提供给职工使用 (二)非货币性职工薪酬 第九章 流动负债 主讲:李丽 三、关于辞退福利 一是职工劳动合同尚未到期,不论职工本人是 否愿意,企业决定解除与职工的劳动关系而给予 的补偿; 二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿 接受裁减而给予的补偿,职工有权选择继续在职 或接受补偿离职。 通常采用一次性支付补偿的方式 第九章 流动负债 主讲:李丽 辞退福利计量 对职工
8、没有选择权的辞退计划 计划辞退职工数 每位职工辞退补偿费 对自愿接受裁减的建议 预计接受裁减职工数每位职工辞退补偿费 第九章 流动负债 主讲:李丽 四、应付职工薪酬的账务处理 应付职工薪酬 工资、职工福利、社会保险费 、住房公积金、工会经费、 职工教育经费、非货币性福利 辞退福利、股份支付 明细科目 第九章 流动负债 主讲:李丽 应付的应付的职工薪酬根据职工提供服务的 收益对象分别计入有关成本费用 1、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产 品成本或劳务成本。 借:生产成本(制造费用、劳务成本 ) 贷:应付职工薪酬 2、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计人建 造固定资产或无形资产成
9、本。 借:在建工程(无形资产) 贷:应付职工薪酬 第九章 流动负债 主讲:李丽 3、除上述1、2外其他职工薪酬,计入当期损益。 (管理费用、销售费用等) 借:管理费用(销售费用) 贷:应付职工薪酬 但辞退福利除外,无论是哪个部门职 工的辞退福利一律计入“管理费用” 第九章 流动负债 主讲:李丽 支付支付职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:银行存款/库存现金/应交税费等 支付货币性职工薪酬 第九章 流动负债 主讲:李丽 支付支付职工薪酬 支付非货币性职工薪酬 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入、应交税费/ 累计折旧等 第九章 流动负债 主讲:李丽 例:甲公司是一家彩电生产企业,有职工200 名,其中
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