制造业工厂成本核算流程.docx

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1、制造业工厂成本核算流程1材料成本的归集和分配1.l材料成本控制的目标材料成本是日常生产经营中最重要的成本之一，也是占产品成本中比重最大的，只有控制好材料成本才能从根本上降低产品的成本。1.1.1 对材料采购成本和耗用成本的控制，严格按照技术部制定的消耗定额执行，将材料成本控制在预算范围内；在充分调研的基础上，合理确定材料供应商和采购价格，采用经济批量等方法确定材料采购量，控制材料的采购成本和储存成本；1.L3按照生产核算和消耗定额，确定材料物资耗用的品种和数量，控制材料的耗用成本。1.2 材料采购成本的控制建立严格的采购制度、供应商评审制度；建立供应商档案和准入制度；建立招投标管理制度和询比价

2、管理制度；选择恰当的付款方式，与供应商签订采购合同；按照库存和在途情况，合理确定采购数量及采购时间。1.3 入库材料费用的归集预付货款，物资验收入库发票己到需付款或平账，由采购部门业务员持相关原始凭证，经部门负责人、主管厂长、主管会计、财务部长、厂长审批后，交财务部的材料会计报账。材料会计审核原始凭证的签字手续是否齐全；对于发票己到需付款的业务，审核发票的购货单位、采购数量、单价、付款方式是否与采购合同一致，对未签订合同的，要与招标管理部的询价单进行核对；对于预付款的业务，要审核付款额、付款单位是否同采购合同一致，对于平账业务，要审核是否与该账户的账面余额一致。材料会计审核无误后，在账务系统编

3、制采购记账凭证，增加库存原材料。1.4 出库材料单位成本的核算出库材料单位成本是本月材料入库和期初结余的加权平均。此项业务由财务部材料会计在月末结账后的五天内完成对账、制证、结账工作。月末结账日后，采购部将货到检验合格但发票未到的进行暂估入库，下月发票到时，将上月暂估入库冲回，办理正式入库。材料会计依据采购部提供的暂估入库单（冲暂估的金额为负数）在存货核算系统核对暂入数量是否一致，暂估入库单是否有主管领导的审批。审核无误后，在账务系统生成暂估入库凭证。所有本月采购发票和暂估、冲暂估单据全部处理完毕后，在存货核算系统将期初原材料和本月入库原材料进行全月加权成本计算，得出出库材料单位成本。1.5

4、非直接材料费用的核算月末储运部将本月领料单送交财务部，材料会计在存货核算的出库单记账中审核不是直接用于产品生产的领料数量是否相符，领用部门、领料用途是否填写，领料单是否有相关部门的签字审批，审核无误后出库单记账。材料会计在PG接口系统中业务单据生成凭证中选取要制证的单据，选择要对应的结转类型，自动生成凭证到账务系统。按照不同的领料用途：劳动保护领用、辅助生产领用、管理领用、福利领用、样品领用等，分别记入不同的会计科目：借记制造费用、生产成本、管理费用、销售费用相应的二级明细科目，贷记原材料科目。1.6 直接材料费用的核算此项业务由成本核算会计负责。材料岗位结账后，成本会计通知各车间核对除自制半

5、成品以外的直接原材料领用金额。核对成本模块原材料各明细项目的领用金额是否与存货核算模块中各车间当月的生产领料单金额相符。核对无误后,成本会计将生产领料单记账，在PG接口中生成领用原材料的凭证，借记生产成本一基本生产成本一原材料，贷记原材料。1.7 材料核算中注意事项171生产成本中产成品和在产品的原材料消耗成本的确认车间生产过程中是按批投料，在每月结账日一批投料在车间经过各工序加工形成成品时，该批材料的成本应计入产成品的原材料消耗成本；当一批投料停留在各工序中，尚未形成成品时，该批材料的成本计入在产品。1.7.2生产成本中直接材料与非直接材料的区分在生产车间的领料中，能够直接分清是某种产品应使

6、用的材料即为直接材料,计入生产成本基本生产原材料科目；不能直接分清是哪种产品的材料为非直接材料，计入制造费用物料消耗，需要按照完工产品所用工时进行分摊后计入生产成本。173原材料成本=原材料实际完工用量*原材料实际单价原材料单位成本=原材料成本/完工产量完工产量=结账日前整批寄库成品数量之和2人工成本的归集和分配2.1工资控制的目标2.L1真实、准确、完整的核算工资。1.1 .2工资、五险一金的支付符合国家有关法律、法规及工厂的内部规章制度。2.13 劳务派遣人员必须签订劳动合同，符合劳动法的有关规定。2.14 力资源部对人员工资的控制2.14.1 厂与职工签订劳动合同2.14.2 部门增减人

7、员时，由部门提出申请报人力资源部统一进行调配。2.14.3 勤记录由人力资源部负责审核，作为支付工资、奖金的依据。2.15 金的计算2.15.1 月结账日后一周之内各车间向人力资源部上报本月奖金申报表，报表项目包括：工时和非工时人员的人数、岗位系数、奖金数。部门上报月奖金申报表，报表项目包括：各计奖档位的人数。2.15.2 力资源部根据质量管理部、技术部、生产部的考核指标，调整车间奖罚。2.15.3 力资源部根据车间奖金申报表，计算全厂车间的月平均奖。2.15.4 据全厂平均奖，部门的档位系数及人数，计算部门月奖金。2.15.5 总生成月份工厂各部门计奖人员考核表，经主管厂长审批后下发给各部门

8、2.16 资的归集、分配每月在开工资前四天，各部门统计员将编制完成的本月工资和奖金分配明细表，经部门负责人签字审批后上报人力资源部。由人力资源部汇总后，经人力资源部部长、主管厂长、主管会计、财务部部长、厂长审批通过提交财务部，财务部成本薪酬会计在每月结账期间分配全厂的工资、奖金，按照人员类别的不同分别列入不同的会计科目：车间人员的工资按实际发生额在车间生产人员、管理人员之间进行分配。车间生产人员的工资费用记入生产成本一基本生产成本-职工薪酬-工资一各车间;车间管理人员的工资费用记入制造费用一职工薪酬-工资一各车间；机修车间人员的工资费用记入生产成本一辅助生产成本一职工薪酬-工资；部门人员工资

9、计入管理费用或销售费用，食堂人员工资计入应付职工薪酬。2.17 险一金的计算、归集、分配人力资源部按照国家的政策、法规及工厂的人力资源政策,对不同级别的职工分别核定工资及五险一金。五险每年按照上年平均工资情况重新核定一次，全年不变。每年12月底，依据社保局通知，重新核定养老保险基数，每年4月核定医疗保险、生育保险、工伤保险、失业保险的基数。成本薪酬会计根据各人力资源部提供的五险一金表、按照人员类别的不同分别列入不同的会计科目：车间生产人员的保险费用记入生产成本一基本生产成本-职工薪酬-社会保险费（公积金）-各车间；车间管理人员的保险费用记入制造费用一职工薪酬-社会保险费（公积金）一各车间；机修

10、车间人员的保险费用记入生产成本一辅助生产成本一职工薪酬-社会保险费（公积金）；部门人员保险计入管理费用或销售费用，食堂人员保险计入应付职工薪酬。2.18 会经费的计算、归集、分配按照工资总额的2%计算工会经费，按照人员类别的不同分别列入不同的会计科目：车间生产人员的工会经费记入生产成本一基本生产成本-职工薪酬-工会经费-各车间；车间管理人员的工会经费记入制造费用一职工薪酬-工会经费一各车间；机修车间人员的工会经费记入生产成本一$甫助生产成本一职工薪酬-工会经费；部门人员工会经费计入管理费用或销售费用，食堂人员工会经费计入应付职工薪酬。2.19 利费的归集、分配综合会计根据各业务部门提供的福利明

11、细表将按照人员类别的不同分别列入不同的会计科目：车间生产人员的福利费记入生产成本一基本生产成本-职工薪酬一福利费-各车间；车间管理人员的福利费记入制造费用一职工薪酬一福利费一各车间；机修车间人员的福利费记入生产成本一辅助生产成本一职工薪酬一利费；部门人员福利费计入管理费用或销售费用，食堂人员福利费计入应付职工薪酬。2.20 工成本在产品间的分配人工成本包括工资奖金（含劳务费五险一金、工会经费、福利费。人工成本在产品间采用工时法进行分摊，即按照各产品定额工时占车间总工时占比进行分配；同一车间既生产自制又生产成品按标准工时占比分摊人工。各产品人工成本二总人工成本/车间总工时*各产品定额工时各产品单

12、位人工成本二各产品人工成本/各产品完工产量总工时二E当月各产品完工产量*各产品单位定额工时3辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用是指机修车间为基本生产车间提供服务所发生的费用，包括机修车间人员工资、福利费、五险一金、劳动保护费，机修车间固定资产的折旧费，水电汽费、排水费3.1 辅助生产费用的归集机修车间在发生费用时，依据取得或自制的原始凭证，按照财务审批制度的规定，经过相关人员的审批后，至财务部报账。财务部相关岗位会计，按照权责发生制的原则将费用计入相应的会计期间，机修车间发生的费用在生产成本辅助生产成本中核算。3.2 外购动力费的分配外购动力费包括水、电、汽费。水、电是通过仪表统计的数据，包

13、括外购水电等。其中，水、电费用按（除机修车间及锅炉车间外）各部门的实际用量计入部门燃动费。汽的成本包括锅炉车间生产汽所用水、电、煤及锅炉车间为生产汽实际发生的费用，主要包含锅炉车间的人工、折旧以及物料消耗等。汽单位成本=锅炉工段总成本/煤总用量每月结账日，设备能源部专人负责抄录各部门的水表数、电表数；在库存管理中抄录机修车间实际使用煤的数量，及各部门的蒸汽计量表的表数。生产车间提供本车间替其他车间生产的情况说明。设备部按照表数及经过车间确认的情况说明分配、汇总编制能源消耗表报送财务部。财务部成本会计根据能源消耗表，对当月发生的水、电、汽费按照各部门的使用量占总用量的比例进行分配，直接用于产品生

14、产的动力费用列入生产成本一一基本生产成本燃料动力费；用于办公照明、取暖的动力费用记入管理费用水电费、取暖费。3.3 辅助生产成本中其它费用的分配将分配进入辅助生产成本中的水电汽费与其它费用一起，按照各车间本月的工时占全厂车间总工时的比例进行二次分配，辅助生产成本全部转入基本生产成本，结转后该科目无余额。3.4 辅助生产成本在各产品间的分配各产品燃动费=燃动费总额/车间总工时*各产品定额工时各产品单位燃动费=各产品燃动费总额/各产品完工产量总工时二E当月各产品完工产量*各产品单位定额工时目前燃动费只能以车间为单位进行归集，在不同产品间按工时占总工时比重分摊，建议日后专属设备直接能源直接计入生产线

15、共线品种按工时占比分摊；共用设备按共用品种工时占总工时比重分摊。让您的成本认知升级！助力会计转型！提升竞争能力！欢迎微信关注颠创成本公众号:dccbpx（微信里搜索一选公众号一录入dccbpx）,免费获取海量成本管理会计资讯！传播正能量！颠创，中国实战成本培训领导品牌！成本管理会计培训，找颠创!微信：whsl284制造费用的归集和分配制造费用是指生产车间为组织和管理生产而发生的各项问接费用，主要包括车间管理人员的工资和福利费、五险一金、折旧费、办公费、物料消耗、劳动保护费等。闲置折旧费、修理费计入管理费用，不计入生产成本。制造费用按部门进行归集，按费用项目进行明细核算。财务部收集与生产费用支

16、出有关的外来原始凭证、自制原始凭证和其他资料，费用发生时，相关岗位会计通过对原始凭证进行审核，确定每项费用的具体用途，按经营收益的期限在本期和以后各期分配跨期费用，将费用划分为应由本期产品负担的费用，和应由以后各期产品成本负担的费用。按各车间归集，根据支出借记“制造费用科目及其所属有关明细账。经稽核会计和财务部长双重复核后记账。月末全部转入对应车间的生产成本中的车间经费明细科目，结转后无余额。目前制造费用只能以车间为单位进行归集，在不同产品间按工时占比分摊，其中累计折旧、物料消耗占比较大，建议日后能按专线归集、共线品种按工时占比分摊；不能按专线归集的也按工时占比分摊。固定资产折旧费的计算方法主

17、要有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，我厂采用平均年限法，又称直线法。各产品制造费用总额=制造费用总额/车间总工时*各产品定额工时各产品单位制造费用=各产品制造费用总额/各产品完工产量总工时二W当月各产品完工产量*各产品单位定额工时5产品成本的构成各产品总成本=原材料成本+人工成本+燃动费+制造费用各产品单位成本=各产品总成本/各品种完工产量6自制半成品领用、结转生产成本的核算6.1 自制半成品的核算顺序先核算自制半成品的入库成本，其次再计算领用自制半成品的成本。6.2 入库自制半成品的成本核算生产自制半成品与成品的车间，将归集入本车间的人工费用、制造费用、辅助费用按照自制半成

18、品与成品工时比例进行二次分配。自制半成品的消耗金额与二次分配归集的人工费用、制造费用、辅助费用构成当月完工入库自制半成品的生产成本，成本会计在ERP系统的PG接口中生成凭证借记自制半成品，贷记生产成本。6.3 领用自制半成品的成本核算成本会计核对存货模块与成本模块、财务处理模块中自制半成品入库的数量、金额是否相符，核对无误后，将存货核算模块中自制半成品的入库单记账。自制半成品入库单记账后，将领用自制半成品的生产领料单重新进行全月一次加权平均成本计算，计算后与各车间核对自制半成品领用金额及完工金额。核对无误后，将领用的自制半成品的生产领料单记账并生成凭证。7盘点每月结账后对库存材料、库存商品、车

19、间在产品进行抽盘,现场盘点结束后，财务部相关岗位会计填制盘点表，计算实点数与库存数的差额，由参加盘点的全部人员及相关负责人在盘点表上签字确认。对盘点中发现的盘盈或盘亏，要查明原因，分清责任，报经领导批准后，及时进行账务处理。年终对库存商品进行全盘，对当年没有盘点的材料进行全面的抽盘,每年盘点库存材料金额要达到材料总金额的80%以o8编制成本费用明细表按照集团公司规定的报表日期及报表格式，及时编制成本费用明细表，做到账表及表表相符，数据真实完整，经财务部长审核后报出。9成本分析月末结账后，由车间完成制造费用、单品种的成本分析，详细列明变动原因，包括与预算对比，与同期对比。财务部相关岗位会计在此基础上，进行总的成本分析，经财务部长审核后上报企业领导层。