BoardCharacteristics.ppt
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1、Board Characteristics and Audit fees,报告人: 邹有丽 赵杰,Contents of this presentation:,一、这篇文章的概要框架; 二、理论背景与假设; 三、数据与模型; 四、研究结果; 五、本次研究的局限。,Board characteristics,独立性 勤勉度 专业性,External audit fees,二者之间的关系是什么样的? Positive or negative?,概要框架,There are two views:,更关注有效履行职责 更支持外部审计 扩大审计范围 提高审计费用 A complement,减少审计的控制
2、风险评价or用它的监管活动替代审计师的一些工作 减轻审计工作 减少审计费用 A substitute,一个更独立、更勤勉、更专业的董事会,概要框架,文章的结论与A complement的观点一致:,董事会的独立性、勤勉度和专业性与审计费用是正相关的;,一个更独立、更勤勉、更专业的董事会是审计工作的补充,而不是替代。,概要框架,让我们对以下两点有了更多的了解:,一、公司治理机制、财务报告和审计程序之间的关系 二、审计费用的决定因素,概要框架,在描述Board Characteristics 的时候为什么选取且只选取独立性、勤勉度和专业性这三个指标?,The National Associatio
3、n of Corporate Directors最近指出:“一个专业的董事会文化要求,公司治理过程应该由独立的、勤勉的和专业的各位董事会成员共同决定”,理论背景与假设,联系附注2,只选取这三个指标的理由是否充分?,独立性:反映董事会独立于公司管理层的程度。本文认为:外部董事比例越大,董事会越独立。这里对外部董事的定义与美国股票交易对外部董事的定义一致,由后文知为非管理层董事。,第一个零假设: H1 :公司董事会中外部董事的比例与审计费用没有关系;,理论背景与假设独立性,勤勉度由以下两个指标表示: 一、每年董事会会议的次数 二、董事会议上每位董事的行为(会前的准备、积极性和参与度、会后跟踪工作)
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