记账实操负债类科目的账务处理.docx

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1、财税做账会计实操文库记账实操-负债类科目的账务处理（一）短期借款1.借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）贷：其他应收款其他应付款应交税费一个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费

2、借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用销售费用应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的

3、租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金(四)应交税费1.应交增值税(1)国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积(3)接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款(4)进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）本月上

4、缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税”明细科目借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税(2)将本月多交的增值税自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税”明细科目借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税贷：应交税费一应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销

5、售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷：应交税费一应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税贷：应交税费一应交消费税(4)同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费一应交增值税(进项税

6、额转出)(6)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、应交资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了，企业计算出应交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费(2)销售物资应交纳的资源税借：税金及附加贷：应交税费一应交资源税(3)交纳资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费(资源税、城市维护建设税、教育费附加)贷：银行存款5、应交所得税(1)计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于递延所得税资产科目余额贷：所得税费用（递延所

7、得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于递延所得税资产科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于递延所得税负债科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)(4)交纳所得税借：应交税费一应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销

8、售费用贷：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)贷：银行存款7、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税费一应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：税金及附加管理费用贷：应交税费一教育费附加等(2)交纳时借：应交税费一教育费附加等贷：银行存款（五）长期借款1.借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出

9、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用财务费用等（六）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目（七）得税负债1.资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用一递延所得税费用资本公积一其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用一递延所得税费用资本公积一其他资本公积