财税实操规模以上工业企业报表填报指南.docx

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1、财税做账会计实操文库财税实操-规模以上工业企业报表填报指南一、涉及报表种类定报:201-1.B203、B204-1季报：B210年报:101-1.BIO3、B104-3,B104-4单位基本情况填报是否为“视同法人单位”？如是，请勾选填报单位免填,由所在地统计机构按照统计单位划分有关规定,对各类视同法人单位统计的产业活动单位进行勾选。单位详细名称指经有关部门批准正式使用的单位全称。所有单位均填写本项.凡经登记主管机关核准或批准，具有两个或两个以上名称的单位，要求填写一个单位名称，同时用括号注明其余的单位名称。行业类别指根据其从事的社会经济活动性质对各类单位进行的分类.本项分两部分填写：第一部分

2、主要业务活动，所有单位缈写本项.具体填写各单位的一至三种主要业务活动名称，并按其重要程度或增力D三所占比重，从大至叼顺序排列.如果无法用增力喷确定单位的主要活动,按照国民经济行业分类（GB/T4754-2017）相关规定填写。填写时，按照动词+（修饰性定语）名词或（修饰性定语）名词+动词”的形式填写，动词用于描述业务活动的类型，名词用于描述商品或服务的名称，如铝矿采掘纯棉服装加工市政道路施工”等.筹建单位按建成投产（营业）后活动性质填写主要业务活动名称.第二部分：行业代码，闻员单位砥由所在地统计机构根据各单位填写的主要业务活动，对照国民经济行业分类（GB/T4754-2017）填写行业小类代

3、码。筹建单位按建成投产（营业）后的活动性质填写行业小类代码.从业人员及工资总额从业人员期末人数指月度或年度最后一日在本单位工作,并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数.该指标为时点指标，不包括最后一日当天及以前已经与单位解除劳动合同关系的人员,是在岗职工、劳务派遣人员及其他从业人员之和。其中不包括离开本单位仍保留劳动关系,并定期领取生活费的人员和在单位实习的各类在校学生。在岗职工指在本单位工作且与本单位签订劳动合同,并由单位支付各项工资不Dtt会保险、住房公积金的人员，以及上述人员中由于学习、病伤、产1取等原因暂未工作仍由单位支付工资的人员.劳务派遣人员根据中华人民共和国劳动合同法规定,指与劳务

4、派遣单位签订劳动合同，并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作，且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员。注意：1 .劳务派遣人员由实际用工单位统计为劳务派遣人员，劳务派遣单位（派出单位）不进行统计.2 .劳务外包人员由承包劳务的法人单位统计为在岗职工，实际用工单位不进行统计.如承包劳务的是个体经营户或自然人，均不包括在本制度统计范围内.从业人员工资总额指本单位在月度或年度直接支付给本单位全部从业人员的劳动报酬总额.不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围.需要明确的是，工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣

5、或代缴的个人所得税、社会保险基金和住房公积金等个人缴纳部分以及房费、水电费等，但不包括从单位工会经费或工会账户中发放的现金或实物，入股分红、股权激励兑现的收益和各种资本性收益等。四“财务状况”（成本费用）表填报原则和说明“财务状况（成本费用）表所涉及的财务指标的含义及核算方法应符合企业会计准则或小企业会计准则的规定（指标解释中另有说明的除外）。执行企业会计准则或小企业会计准则的企业应按照指标解释根据会计报表、会计科目直接填报.执行其他企业会计制度的企业,个别指标与企业会计准则或小企业会计准则不符的，应按照指标解释作出调整后填报.（D填报原则产品制造成本跟着产值走”原则只要计算工业总产值，就要计

6、算相应的产品制造成本.只要不计算工业总产值,就不计算相应的产品制造成本.例如，如果通过生产成本”会计科目归集的部分原材*斗被企业转卖，未形成产成品入库，从而不计算工业总产值,则这部分原材料价值不计入制造成本”指标及其中项；如果企业在产品生产过程中使用了自产自耗产品，并且这些自产自耗产品完工转入产成品”会计科目后，再加工时又转回生产成本”会计科目继续核算，则这部分产成品价值不计入制造成本”指标及其中项，避免与第一次核算重复；如果企业存在入库并计算工业总产值的产品，但其生产过程未通过“生产成本”会计科目核算，则应将这部分产品对应的成本加入制造成本”指标及其中项；如果没有利以上述特殊情况，则直接根据

7、生产成本会计科目本年借方累计发生额填报制造成本”指标.不重不漏原则包括两层含义，一是不重复，二是不遗漏.应付职工薪酬与其他属于劳动者报酬的部分”包含的内容不应重复.应付职工薪酬“项下的工资、奖金、津贴和补贴福利赛社保费等8个指标包含的内容不应重复.应付职工薪酬应等于这8个指标之和.因企业记账方式不同，劳务派遣人员薪酬有2种填报方法：（1）显式填报.劳务派遣人员薪酬填报大于O的数值，同时，应付职工薪酬项下其余指标均不含劳务派遣人员薪酬.（2）隐式填报.“劳务派遣人员薪酬填O,但应付职工薪酬”项下其他指标包含劳务派遣人员薪酬”.凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在本表所列的指标范围核算，但赛

8、用含义与本表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。例如，石油天然气开采企业的采油采气成本计入制造器用，勘探费用计入管理费用，“油气资产本年折耗计入本年折旧。企业出现其他类似特殊情况也按这一原则处理。对于执行小企业会计准则的小型企业，如果将原材料”包装物”自制半成品”等科目合并，只设置材料”科目，则将材料消耗填在直接材料消耗中.当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时,不能对期间费用进行调整.包含两种情况：一是企业进行非工业;舌动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用.由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真,因此，在填报时不要求企业调整期间费用的数据。(2)填

9、报中需要强调的几点关于资产减值损失、信用减值损失”、惧他收益、”净敞口套期收益、公允价值变动收益、资产处置收益这几项指标由执行企业会计准则的企业填报,非执行企业会计准则的企业不填报.关于营业利润、投资收益”未执行企业会计准则和小企业会计准则的企业，需按照企业会计准则口径调整“营业利润”指标，使用损益表中营业利润、投资收益”之和填报,即调整后的“营业利润应包含投资收益”.(3)电力企业填报的特殊规定由于电力企业执行完全成本核算方法,其会计科目和指标列示不同于一般工业企业，为保证规模以上工业企业B103表式的统一完整，规定电力企业也按同一表式填报成本费用指标，但对其具体填报方法特做如下规定：发电企

10、业的填报方法发电企业的变动成本+固定成本作为B103表中”制造成本填报，变动成本+固定成本”以外的各种费用的合计数对应填报在B103表管理赛用栏.“变动成本+固定成本与制造成本”明细项目的对应关系列表如下：发电企业生产横本利培裱本变动成本困比成本1.亶按材收满髭1*2*3D序材收1.材料费(2)ftH(3)动力3.陶入电力责2.生产部C人员薪A1.工资工资IMm身供电企业的填报方法供电企业的“生产成本”作为B103表中制造成本填报，生产成本以外的各种费用的合计数对应填报在管理费用栏.生产成本”与“制造成本”明细项目的对应关系列表如下：B1.03表指除供电企业生产房本一、制M成本友电成本福电段本

11、供电成本热力成本1.亶接材料消筵1*2*31112(1)僚材料(2)(3)动力2.JSHS工的入电力豺1.材N费1.村料费1.材收费2.92.生产部门人员薪，.工资+福利=2.工资+11利费3.工资福利费如果供电企业只有发电成本、输电成本、供电成本、热力成本”中的一种，则将该种成本的各项费用对应填报即可；如果企业有两种以上的成本，则需将这些成本的合计数填报在“制造成本栏,并将这些成本中的相关费用按上述对应关系相力诟填报在B103表的对应指标栏中，如某企业既有发电成本”又有“输电成本，则发电成本加上输电成本之和填报在制造成本栏，发电成本中的材料费加上输电成本中的材料费之和填报在“直接材料消耗”栏

12、其他指标依此类推.供水、供气企业填报方法参照供电企业的填报方法执行.资产总计指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括企业拥有的土地、办公楼、厂房、机器、运输工具、存货等实物资产和现金、存款、应收账款和预付账款等金融资产.资产一般按流动性（资产的变现或耗用时间长短）分为流动资产和非流动资产.其中流动资产可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等；非流动资产可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其佃E流动资产等.根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报.负债合计指企业过去的交易或者事项形成的

13、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括银行贷款、借款、应付账款、应付职工工资、应付职工福利费、应交税金等企业负有偿还责任的债务.根据会计资产负债表中负债合计项目的期末余额数填报.负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债.执行企业会计准则或小企业会计准则的企业：负债合计=流动负债合计+非流动负债合计；执行其他企业会计制度的企业负债包括流动负债和长期负债.营业收入指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等生产经营活动形成的经济利益流入.包括“主营业务收入和其他业务收入.根据会计利润表中营业收入”项目的本年累计数填报.主营业务收入指企业经营主要业务所实现的收入.如果会计利润表列示主营业

14、务收入项目，则根据其本年累计数填报；或者，根据会计主营业务收入科目的本年各月贷方余额（结转前）之和填报，如未设置该科目，以营业收入”代替填报.营业成本指企业从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等生产经营活动发生的实际成本。营业成本应当与营业收入进行配比.包括“主营业务成本”和“其他业务成本根据会计利润表中营业成本”项目的本年累计数填报.应付职工薪酬（本期贷方累计发生额）指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保睑费和生育保睑费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，带薪

15、缺勤,利润分享计划/E货币性福利,辞退福利和其他为获得职工提供的服务而给予的报酬断卜偿.其中，社会保险和住房公积金应包括单位和个人负担部分。应付职工薪酬应包含劳务派遣人员薪酬”.无论用工单位是否直接支付劳动报酬，“劳务派遣人员薪酬”均由实际用工法人单位（派遣人员使用方）填报，而劳务派遣单位（派遣人员派出方）不填报.劳务外包人员薪酬由劳务承包法人单位（外包人员派出方）填报，劳务发包法人单位（外包人员使用方）不填报.利润总额指企业在一定会计期间的经营成果,是生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的盈亏总额.利润总额为营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额，根据会

16、计利润表中利润总额”项目的本年累讨数填报.制造成本指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用等。制造成本中的直接材料消耗指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接桢斗,直接材料消耗价值虽按不含进项税的购进价格计算.购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保睑费、包装费、仓库费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理匀越中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金指进项税以外的其他应负担的税金）外汇价差和其他费用.

17、生产部门人员薪酬指企业生产制造部门因生产产品或提供劳务而发生的与劳动者报酬相关的费用支出，包括生产部门人员（包括直接从事产品生产的工人及生产车间管理人员，含劳务派遣人员）工资、奖金、津贴和补贴，福利费,社保费，住房公积金等.根据生产成本”会计科目劳动者报酬相关明细科目本年借方累计发生额分析填报。如果本指标的上级指标制造成本已按产品制造成本跟若产值走原则进行调整，且调整内容与劳动者报酬有关，则本指标也相应调整。五生产经营情况填报工业总产值（当年价格）指工业企业在报告期内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总价值量。（1）工业总产值计算应遵循的原则工业生产的原则。即凡是企业在报告

18、期内生产的最终产品和提供的劳务，均应包括在内.其中的最终产品，不管是否在报告期内销售，只要是报告期内生产的，就应包括在内。凡不是工业生产的产品，均不得计入工业总产值。最终产品的原则.即企业生产的成品价值必须是本企业生产的,经检验合格不余再进行任何加工的最终产品。企业对外销售的半成品也应视为最终产品计入工业总产值.而在本企业内各车间转移的半成品和在制品只能计算其期末期初差额价值.“工厂法”原则.即以法人工业企业作为一个整体计算工业总产值，是其报告期内生产的最终产品和提供劳务的总价值量。（2）工业总产值的内容包括三部分：生产的成品价值、对外加工费收入、自制半成品在制品期末期初差额价值.成品价值：指

19、企业在报告期内生产，并在报告期内不再进行加工，经检验合格、包装入库的已经销售和准备销售的全部工业成品（包括半成品粉值合计.成品价值包括企业生产的自制设备及提供给本企业在建工程、其他非工业部门和生活福利部门等单位使用的成品价值，但不包括用订货者来料加工的成品（半成品）价值.工4E总产值是按现行价格计算的成品价值按成品实物量乘以报告期不含应交增值税（销项税额）的产品实际销售平均单价计算。会计核算中按成本价格转账的自制设备和自产自用的成品，按成本价格讨算成品价值.对外加工费收入：指企业在报告期内完成的对外承做的工业品加工（包括用订货者来料加工生产）的加工费收入和对外工业品修理作业所收取的加工费收入和

20、对内非工业部门提供的加工修理、设备安装等收入.对外加工费收入按不含应交增值税（销项税额）的价格计算.对于以对外加工生产为主，对外加工费收入所占比重较大的企业，如果对外加工费收入出现跨报告期支付的情况，为保证总产值生产口径计算的准确性，则应将对外加工费收入按实际情况调整,记录本报告期应实际收取的对外加工费收入。自制半成品在制品期末期初差额价值.为了使工业总产值与工业中间投入中的物耗价值一致，以便同口径地计算工业增加值，规定本指标的计算原则是:凡是企业会计产品成本核算中计算半成品、在制品成本,则工业总产值中必须包括自制半成品在制品期末期初差额价值。反之则不包括.自制半成品在制品期末期初差额价值等于

21、自制半成品在制品期末价值减去期初价值后的余额，如果期末价值小于期初价值，该指标为负值，企业在计算产值时，应按负值计算，不能作为零处理。（3）工业总产值计算的几种具体规定凡自备原材料（包括自备零部件）生产,不论其加工繁简程度如何，一律按全价，即包括自备原材*斗的价值，计算工业总产值。凡来料加工,加工企业只收取加工费，则加工企业一律按财务上结算的加工费计算工业忌产值，即不包括定货者料斗的价值。一股分两种情况:a、工业企业之间的来料加工，加工企业（即承包单位）按财务上结算的加工责计算工业总产值；委托加工的企业（即发包单位）按全价计算工业总产值.b、工业企业与非工业企业之间的来料加工,当工业企业作为加

22、工企业时一律按加工费计算工业总产值.自制半成品、在制品期末期初差额价值，原则上应计入工业总产值，但如果会计产品成本核算中不计算自制半成品、在制品成本,则不计入工业总产值;如果会计产品成本核算中计算自制半成品、在制品成本的，则计入工业总产值.区分来料加工与自备原材料生产的依据是加工企业与委托加工企业间的财务结算关系.如果委托企业提供原材料而不与加工企业结算，加工企业收取加工三,产品返回委托企业倘告，则这种模式是来料加工；如果委托加工企业提供的原材料与加工企业是结算的，制成品由加工企业返给委托企业也是结算的，则这种模式是自备原材料生产。工业销售产值（当年价格）指以货币形式表现的，工业企业在报告期内

23、销售的本企业生产的工业产品或提供工业性劳务价值的总价值量.工业销售产值包括的内容为：（1）销售成品价值：指企业在报告期内实际销售（包括本期生产和非本期生产）的全部成品、半成品的总价值，即按报告期产品的实际销售数量乘以不含增值税（销项税额）的产品实际销售平均单价计算.倘售成品价值中包括企业生产的自制设备及提供给本企业在建工程、其硼E工业部门和生活福利部门等单位使用的成品价值，但不包括用订货者来料加工，并且只收取加工费的成品（半成品）价值.（2）对外加工费收入：指企业在报告期内完成的对外承接的工业品加工（包括用定货者来料加工的产品）的加工费收入；对外工业品修理作业可收取的加工费收入和对内非工业部门

24、提供的加工修理、设备安装等收入.对外加工费收入按不含增值税（销项税额）的价格计算.对于以对外加工生产为主，对外加工斐收入所占比重较大的企业，如果对外加工费收入出现跨报告期支付的情况，为保证总产值生产口径计算的准确性，则应将对外加工费收入按实际情况调整,记录本报告期应实际收取的对外加工费收入。区分来料加工与自备原材料生产的依据同工业总产值中的规定.出口交货值指工业企业自营（委托）出口（包括销往香港、澳门、台湾地区）或交给外贸部门出口的产品价值，以及外商来样、来料加工、来件装配和不M尝贸易等生产的产品价值。生产能力一般指产品的综合生产能力，但也有些产品指其主要设备的能力.在填报时分为两种情况：（1

25、产品生产能力：指在一个企业范围内生产某种产品的综合平衡能力，是生产某种产品的全部设欲包括主要生产设备、辅助生产设备、起重运输设备、动力设备及有关的厂房和生产用建筑物等）在原材料、燃料动力供应充分，劳动力配备合理，设备正常运转的条件下，报告期内可能达到的生产量。企业在具体填报时，可以区分以下三种情况：第一种是原有设计能力未经重大技术改造的用设计能力填报；经过技术改造后，有技术改造后设计能力的，填报技术改造后的设计能力.第二种是原有设计能力已不能反映实际情况，有核定能力的，按核定能力填报.第三种是既没有设计能力也没有核定能力，或原设计能力（或核定能力）已与实际生产水平相差很大，按查定能力填报.(

26、2)设备能力：指某种设备的单位时间内可能生产的产品数量，也就是说，某种设备在单位时间内的工作量，即一般所称的设备效率，或设备生产率，它不考虑与其他设备的平衡问题.企业在具体填报时，还要注意以下几点：(1)以生产能力表的产品为基准填报.以水泥生产设备为例，如果企业的设备既能生产水泥，也能生产水泥熟料，而报告期企业只生产熟料，没有生产水泥，则企业不能填报水泥的生产能力.(2)停产企业要继续闻员生产能力.(3)破产企业不需填报生产能力.产品产量指工业企业在报告期内生产的并符合产品质量要求的实物数量,包括商品量和自用超两部分.(1)产品生产量计算应遵循的原则产品质量标准:产品必须符合规定的质量标准或订

27、货合同规定的技术条件，才可统计生产量。工业产品质量标准一律按国家标准或部颁标准执行。没有国家标准或部颁标准的产品,应按企业主管机关的标准或订货合同规定的技术条件执行，不得擅自更改标准或解氐标准，不合格的产品不能计算生产量。统计时间：产品生产量反映的是报告期内的工业生产成果，凡报告期内生产的产品都应计算在内，即截止报告期最后一天检验合格并办理了入库手续的产品，其中规定要求包装的产品必须包装好才能计算其生产量.至于报告期最后一天以哪一个班次作为截止计算产量的班次则由企业主管机关规定,并应与会计核算的结算时间一致.结算时间一经确定，就要严格执行，不得随意提前或移后.准确度量：准确度量是计算产品产量的

28、重要一环，企业应配备必要的计量设备对产量进行实际度量不得随意估算对确有困难不得不推算的某些产品，一定要按照主管部门规定的推算方法讨算,使之尽量接近实际.（2）产品生产量包括的内容企业各车间（主要车间、辅助车间、附属品车间及副产品车间）用自备原材料生产的全部产品产量，不论是要销售的商品量还是本企业的自用量，均应统计生产量.凡用订货者来料加工生产的产品，并且加工企业只收取加工费的，如果订货者是境内非工业企业和境外企业，其产品生产量由加工企业统计；如果订货者是境内工业企业，产品生产量由委托企业（即发包企业）统计，加工企业（即承包企业）不统计.经正式鉴定合格的新产品、自产自用的生产设备、未正式投入生产

29、以前试生产的合格品以及基本建设附产的合格品，都应包括在产品生产量中.用进口原材料或关键零件生产的产品,或用进口整套散装零件及用进口组装件加工、装配的产品，不论是在国内销售还是外商经销，生产量均统计在国内同种产品生产量中.在我国国土范围内的外商投资和港、澳、台商投资工业企业生产的产品，其生产量全部统计在国内同种产品生产量中。区分来料加工与自备原材料生产的依据同工业总产值中的规定.（3）工业产品生产量不应包括的内容在生产工业产品的同时，产生的下脚余料或废料，如冶金M的氧化铁、汤道、中心注管、钢材切头、切尾，机械工业的切屑，木材工业的据末，根食加工工业的糠、缺，酿酒工业的酒糟等，一般做下脚料出售，不

30、应统计为产品生产量。瞬入生产过程中的原材料没有完全消耗掉,而加以回收、提浓，再供本企业自用的，如机械工业回收的润滑油，合成洗涤剂厂回收的盐酸、硒等都不计算产品生产生.企业从外购进的工业品，未经本企业任何加工的，不彳导作为本企业的产品生产量统计.某些产品在检验产品质量时，需做破坏性试验（如试验灯泡的使用寿命，手机电池的间歇放电时间等），这些用作试验的产品,不计算在产品生产量中.生产能力利用率指报告期内工业企业实际产出与生产能力之比。计算公式为：生产能力利用率契翼XIO0%生1.能力企业的实际产出是指企业报告期内的总产值（或产量）企业的生产能力是指报告期内，在劳动力、原材料、燃料、运输等保证供给的情况下，生产设备（机械）保持正常运行，企业可实现的、并能长期维持的总产出。本指标是指企业的综合生产能力利用率，通常情况下，实际产出和生产能力采用价值量计算；对于只生产一种或者主要生产一种产品的企业，也可采用实物量计算.