记账实操餐饮业的账务处理.docx

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1、账务处理会计实操文库记账实操-餐饮业的账务处理餐饮业通常需要缴纳以下几种税：1.增值税：如果月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元），一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人在一定条件下可能适用3%（目前减按1%）的征收率。2 .城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率根据餐厅所在地不同有所区别,市区为7%,县城和镇为5%,不在市区、县城或镇的为1%。3 .教育费附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，费率通常为3%4 .地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，费率通常为2%o5 .企业所得税：餐饮企业的经营所得需要缴纳企业所得税，税率一般为25%符合小型微利企业条件的，可享受

2、相应的税收优惠。6 .个人所得税：如果企业向员工发放工资、奖金等，需要代扣代缴员工的个人所得税。7 .房产税：如果餐饮企业拥有房产用于经营，需要缴纳房产税。8.城镇土地使用税：如果使用城镇土地，需要缴纳城镇土地使用税。一、酒店会计概述酒店餐饮业是指出售住宿、餐饮、宴会及会议等服务换取房间租金及服务报酬的行业业务包括：会议、餐饮、住宿、宴会、度假休闲等部门：营销部、前厅部、客房部、餐饮部（中餐、中厨、西餐、西厨工程部、财务部、人力资源部（质管、安全）、总经理办公室二、餐饮行业的普遍特点1、劳动力密集2、产业关联性大3、餐饮业多属经营者自营方式4、产销同时进行5、商品易腐性6、座位环境也包含于商品

3、中7、餐厅的选址要适当8、营业有明显的高峰时段三、餐饮业业务特点：(1)客房收入主要采用先收款后入住，退房时再另行结算，(2)餐饮收入主要采取先就餐后结算的方式(3)企业的低值易耗品是指使用期限在一年以内，单位价值钿氐的家具，工具及小型设备等(4)酒店每月一次核算餐饮成本(可以根据企业的情况自行设定),餐饮部所需的原料与配料通过两种途径进入厨房。(5)期末对存货要进行盘点，发生存货缺溢应填制盘点短缺溢余报告单予以转销,以保证账实相符。五、原材料的明细设置(收入与成本一般不匹配)(1)原材料及主要材料：是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品

4、和S制品等。(2)燃料：是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。(3)物料用品：是指企业用于经营业务，日常维修，劳动用品，材料物资，零配件及日常用品，办公用品，包装物品等。六、账务处理1.支付检测费(安全检测)(发票，付款申请单，银行回单)借：销售费用一检测费贷：银行存款2、预收宴席订金（收款回单、收据）借：银行存款贷：预收账款一宴席订金一XX（合同负债）3、购入餐厅日用品（付款申请单，银行回单、发票、入库单）借：周转材料一低值易耗品一XX应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4、领用餐厅日用品（领料单）借：销售费用T氐值易耗品贷：

5、周转材料一低值易耗品-XX5、购入大米、面粉等(农产品收购发票，农产品销售发票)借：原材料一大米等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款(应付账款)提示：农产品抵扣：(1)增值税专用发票或海关缴款书：以票面注明的税额抵扣(2)小规模纳税人开具的3%的增值税专票：按销售额*9%的金额抵扣(3)农产品收购发票、自产农产品销售发票：买价*9%（4）生产加工税率13%的产品：扣除率10%6、采购菜、肉、油类（付款申请书、银行付款回单、入库单，发票）借：原材料一菜类（肉类、油）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款一XX（银行存款）7、采购烟酒（付款申请书、银行付款回单、入库单，发票）借：库

6、存商品一烟酒饮料应交税费-待抵扣进项税额贷：应付账款一XX（银行存款）8、采购海鲜（付款申请书、银行付款回单、发票、入库单）借：原材料一海鲜应交税费-待认证进项税额贷：银行官9、缴纳税费（电子缴税付款凭证、完税凭证）借：应交税费一个人所得税-应交城建税、教育费附加、地方教育费附加一未交增值税贷：银行存款其他收益例：上月应交个人所得税358.56元，上月计提未交增值税7949.04元，上月认证抵扣进项税额6548.9元，允许加计抵减654.89元10、职员采购借款（借款审批单）借：其他应收款一XX贷：现金11、支付水电费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用一电费（水费）应交税费-应交增

7、值税贷：银行存款12、银行代扣电话费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用一电话费应交税费-应交增值税贷：银行存款13、支付燃气费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用一燃气费应交税费-应交增值税贷：银行制14、支付物业费（付款申请书、银行付款回单、发票）借：销售费用一物业费应交税费-应交增值税贷：银行存款15、职员报销（费用报销单，发票）借：原材料一菜类（肉类、粮油）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他应收款一XX银行存款（现金）16、月底，根据工资汇总表分配本月工资借：主营业务成本一餐饮成本主营业务成本一客房成本管理费用一工资贷：应付职工薪酬一工资应付职工薪酬一社会保险

8、费应付职工薪酬一住房公积金17、发放工资（工资表，银行付款回单）借：应付职工薪酬贷：其他应付款一个人社保应交税费一应交个人所得税银行存款18、缴纳个税、社保、公积金借：应付职工薪酬一社会保险费应付职工薪酬T主房公积金应交税费一应交个人所得税贷：银行存款七、几种特殊的销售业务核算一、与第三方平台合作销售餐饮服务19、平台消费结算（销售发票，银行回单，支付服务费发票）借：银行存款销售费用一服务费应交税费一应交增值税一（进项税额）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）例：通过饿了么销售外卖（菜品主食）,金额共计12500元，扣除饿了么服务费1250元（均为不含税金额），余额已转入银行结算账

9、户二、销售储值卡业务特点：餐饮公司经营机构一般销售储值卡的同时承诺客人在消费时使用储值卡支付给予一定比例的折扣。20、会员卡用户充值（银行回单、充值小票）借：银行存款贷：预收账款一会员卡充值21、餐饮收入（收入汇总表，销售发票）借：预收账款一会员卡充值贷：主营业务收入一菜品主食收入-烟、酒水收入其他业务收入一餐具收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、消费赠券业务特点：餐饮企业经营提供餐饮服务时，因客人满足一定的条件，按一定比例返还消费券，顾客在下次消费时，可以使用消费券抵扣一定的应付的款项。1.赠予消费券时不进行会计处理。2、再次消费使用消费券时给予商业折扣提示：纳税人采取折扣方式销售货物，

10、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。政策依据：国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发1993154号）例：某顾客在某餐厅消费360元，餐厅按照每100返券30的活动规则，在顾客结账时，返还给顾客90元的消费券，允许顾客下次消费时可以抵消费券消费，次周，顾客再次到餐厅消费，共消费480元，90元消费券可

11、以全额使用，顾客实际支付餐费390元。返消费券时，不做会计处理顾客再次消费时：折扣金额90元，实际收到390元,按390元确认收入即可借：银行存款390贷：主营业务收入368应交税费一应交增值税（销项税额）22四、其他业务收入业务特点：是日常活动中产生的其他收入例：餐厅会根据自身特点，在提供餐饮收入后销售给顾客一些土特产或纪念品。提示：餐饮企业销售货物和餐饮企业提供餐饮服务属于增值税的不同的应税项目，餐饮企业应分别各项目核算各类收入,增值税按照不同项目的税率计征增值税，否则，熠值税从高计税。22、代扣社保、公积金（银行回单，社保征集单）借：应付职工薪酬T保、公积金其他应付款-扣社保、公积金贷：

12、银行存款23、报销印刷费（发票，费用报销单）借：销售费用一业务宣传费应交税费一应交增值税（进项）贷：库存现金24、招待支出（给客户赠送红酒等）（领料单）借：销售费用一业务招待费一礼品贷：库存商品一酒类应交税费一应交增值税（销项税）25、期未结转增值税借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交增值税一转出未交增值税借：应交税费-应交增值税一转出未交增值税（贷方余额）贷：应交税费一未交增值税26、计提附加税（税额计算表）（记得扣除加计抵减）借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加27、支付清洁费（付款单，付款申请书，

13、普通发票）借：其他业务成本贷：银行存款28、支付停车费（付款申请书，发票）借：销售费用一停车费应交税费一待认证进项税额贷：银行存款（库存现金）29、职员赔付款（出库明细表）借：销售费用T氐值易耗品（红字）贷：其他应收款一XXX（红字）借：现金（收据）贷：其他应收款一XXX30、结转销售成本（出库明细表）借：主营业务成本一原材料其他业务成本一烟酒水贷：原材料库存商品31、摊销本月房租（摊销表）借：销售费用一房屋摊销贷：预付账款32、计提固定资产折旧（折旧表）借：销售费用一折旧费贷：累计折旧33、计提第四季度预交所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税五、餐饮业需关注的8个涉税风险点1、餐

14、饮业常见的税种介绍(1)增值税餐饮业一般纳税人，按生活服务一餐饮服务6%缴纳增值税纳税人现场制作并直接销售给顾客的食品，按：餐饮服务”缴纳增值税纳税人销售外卖食品，按“餐饮服务缴纳增值税纳税人直接销售产品，产成品或半成品，按“销售货物13%缴纳增值税餐饮业小规模纳税人，按征收率1%缴纳增值税餐饮业纳税人因连锁加盟而取得的特许权经营权使用费收入，按其他权益性无形资产6%缴纳增值税收入的构成及适用税率（1）主营收入：住宿收入、餐饮收入、娱乐收入6%（2）服务收入：长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、快递服务收入；美容、美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴；酒店送餐；专车接送（免费）（仅就实际取

15、得的住宿费收入按6%税率计税）；专车接送（另行收费）（按交通运输一陆路运输服务适用9%税率征税。会务服务6%（3）销售收入：酒店商品部、迷你吧的收入；（按销售商品的税率计税）避孕用品和用具；（免税）出售会员卡仅给顾客授予会员资格的；（6%）（4）租赁收入：停车费收入；将场地出租给其他单位或个人（不包括其他服务）-9%（5）其他收入：电话费收入（9%）;客人支付的物品损坏赔款收入（6%）（2）城建税、教育费附加、地方教育费附加作为增值税的附加税是以实际缴纳增值税、消费税为计税依据，市区餐饮业城建税税率为7%,教育费附加及地方教育费附加共5%,若增值税纳税人享受增值税免税政策,无需缴纳增值税,相应

16、地免征附加税。税收优惠：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。政策依据：财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税201612号）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。政策

17、依据：财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告（财政部税务总局公告2023年第12号）（3）印花税是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种税。餐饮业纳税人在经济往来过程中，与供应商签订物资采购合同，需要按采购金额（不含税）万分之三缴纳印花税。注意：餐饮业纳税人对外提供餐饮属于“销售服务非印花税(4)企业所得税企业所得税以餐饮企业一个纳税年度应纳税所得额为计税依据，按月预缴、年终汇算清缴，多退少补。注意：餐饮个体户或个人独资企业，无须缴纳企业所得税,要按经营所得缴纳个人所得税，对餐饮个体户，按照简易征收，简并征期”缴纳个人所得税(具体税

18、收政策咨询当地税务机关)食堂会计的分类第一类：非经营内部食堂,计入企业所得税。企业食堂无论属于非经营性活动还是免费为员工提供用餐,开支都需要由公司统一计支出，全计入应付职工薪酬，以抵扣企业所得税。第二类：限制盈利类，享受免征政策的食堂。中浮、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂，各地方政府严格限制其盈利水平。（一般限制在伙食费的10%-30%之间）这部分食堂，第一责任人虽然是事业单位人员，（一般是校长）但记账按照企业会计准则进行记账，查账也比较严格。第三类：一般餐饮业食堂。和普通的餐馆记账没有什么区别，有些虽然在高校内，但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收，也需要做

19、账。会计分录1.银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物先货物入库。借：原材料一食油类粮食类调料类荤菜类蔬菜类餐点类贷：银行存款2 .因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本，列支时也按照原材料计，如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。借：原材料一燃气贷：现金/其他应付款（个人垫资）3 .采购人员申请采购备用金。借：其他应收款一XX采购备用金贷：现金/银行存款4 .预售充卡费用计其他应付款，而不是计预收账款。因为客户并没有预约消费，或者预定消费，只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。借：现金贷：其他应付款有充卡返现借：销售费用贷：预付账款一XX充值返现5 .预售现金或支付宝一微信转入银行。借：银行

20、存款贷：现金/其他货币资金支付宝（微信）6 .当日消耗物资。借：主营业务成本贷：原材料7 .购入固定资产（冰箱、灶具等1借：固定资产应交税费应交增值税（进项税）（小规模不用，小规模直接并入固定资产）贷：银行存款贷：主营业务收入一未开票收入122641.51应交税费一应交增值税(销项税额)7358.497、受到充值卡收入3万，赠送1万。并于当月消费1万元。收到充值卡费用借：银行存款等3万贷：预收账款一充值卡3万当月消费分录借：预收账款一充值卡7500(100004000030000)贷：主营业务收入7,075.47应交税费一应交增值税一销项税额424.53冲卡用户的账务处理原则充值卡被视为没有履

21、约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。收入的确认应当按照实际受到款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。8、支付燃气费3000元，取得增值税普通发票；支付水费2000元，支付电费4000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。借：主营业务成本一水电气费7200管理费用一水电费1800贷：银行存款90009、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。借：主营业务成本一车辆费500应交税费一应交增值税（进项税额）65贷：库存现金56510、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。借：固定资产一冰柜100000应交税

22、费一应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300011.公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18000元。借：预付账款一租赁费200000应交税费一应交增值税一进项税额18000贷：银行存款21800012、另一租赁的店面装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发Q借：长期待摊费用一装修费100000贷：银行存款100000PS:一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短原则来计确认摊销期限。13、银行支付采购甲合作社的货款10万元。借：应付账款一甲合作社1

23、00000贷：银行存款10000014、计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万。借：主营业务成本一折旧费20000管理费用一折旧费5000贷：累计折旧2500015、结转本月烟酒成本25万元。借：主营业务成本一烟酒250000贷：库存商品一烟酒25000016、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。借：原材料一食材150000贷：主营业务成本一食材15000017、银行转账为员工缴纳当月社保费，企业承担部分中其中后厨2865,服务业2000,其他行政人员2085o借：应付职工薪酬一社保费6950其他应收款一个人社保2850贷：银行存款9800结转社保：借

24、主营业务成本一社保费4865管理费用一社保费2085贷：应付职工薪酬一社保费695018、发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2850）借：应付职工薪酬一工资289200贷：其他应收款一个人社保2850银行存款28635019、缴纳上月税款，其中上月销项税12.5万，可抵扣进项税额为10万元。借：应交税费一应交增值税一销项税额12.5万贷：应交税费一应交增值税一进项税额10万应交税费一应交增值税一转出未交增值税2.5万借：应缴税费一应交增值税一转出未交增值税25000贷：应交税费一未交增值税25000借：应交税费一未交增值税25000应交税费一城市维护建设税700应交税

25、费一教育费附加300应交税费一地方教育附加200贷：银行存款26200借：税金及附加一附加税1200贷：应交税费一城市维护建设税700应交税费一教育费附加300应交税费一地方教育附加20020、财务核算，本月收入合计230万元，成本、费用180万元，截止2季度末，累计利润70万元，计提企业所得税（假定季度预缴）。借：所得税费用17500贷：应交税费一应交企业所得税17500PS:适用小企业会计准则的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳数计所得税费用。21、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万兀O借：主营业务收入2300000贷：本年利润2300000借：本年利润1800000贷：主营业务成本1400000管理费用382500所得税费用17500