记账实操餐饮业的账务处理.docx
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1、账务处理会计实操文库记账实操-餐饮业的账务处理餐饮业通常需要缴纳以下几种税:1.增值税:如果月销售额超过10万元(或季度销售额超过30万元),一般纳税人适用6%的税率,小规模纳税人在一定条件下可能适用3%(目前减按1%)的征收率。2 .城市维护建设税:以实际缴纳的增值税为计税依据,税率根据餐厅所在地不同有所区别,市区为7%,县城和镇为5%,不在市区、县城或镇的为1%。3 .教育费附加:以实际缴纳的增值税为计费依据,费率通常为3%4 .地方教育附加:以实际缴纳的增值税为计费依据,费率通常为2%o5 .企业所得税:餐饮企业的经营所得需要缴纳企业所得税,税率一般为25%符合小型微利企业条件的,可享受
2、相应的税收优惠。6 .个人所得税:如果企业向员工发放工资、奖金等,需要代扣代缴员工的个人所得税。7 .房产税:如果餐饮企业拥有房产用于经营,需要缴纳房产税。8.城镇土地使用税:如果使用城镇土地,需要缴纳城镇土地使用税。一、酒店会计概述酒店餐饮业是指出售住宿、餐饮、宴会及会议等服务换取房间租金及服务报酬的行业业务包括:会议、餐饮、住宿、宴会、度假休闲等部门:营销部、前厅部、客房部、餐饮部(中餐、中厨、西餐、西厨工程部、财务部、人力资源部(质管、安全)、总经理办公室二、餐饮行业的普遍特点1、劳动力密集2、产业关联性大3、餐饮业多属经营者自营方式4、产销同时进行5、商品易腐性6、座位环境也包含于商品
3、中7、餐厅的选址要适当8、营业有明显的高峰时段三、餐饮业业务特点:(1)客房收入主要采用先收款后入住,退房时再另行结算,(2)餐饮收入主要采取先就餐后结算的方式(3)企业的低值易耗品是指使用期限在一年以内,单位价值钿氐的家具,工具及小型设备等(4)酒店每月一次核算餐饮成本(可以根据企业的情况自行设定),餐饮部所需的原料与配料通过两种途径进入厨房。(5)期末对存货要进行盘点,发生存货缺溢应填制盘点短缺溢余报告单予以转销,以保证账实相符。五、原材料的明细设置(收入与成本一般不匹配)(1)原材料及主要材料:是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品
4、和S制品等。(2)燃料:是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资,如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。(3)物料用品:是指企业用于经营业务,日常维修,劳动用品,材料物资,零配件及日常用品,办公用品,包装物品等。六、账务处理1.支付检测费(安全检测)(发票,付款申请单,银行回单)借:销售费用一检测费贷:银行存款2、预收宴席订金(收款回单、收据)借:银行存款贷:预收账款一宴席订金一XX(合同负债)3、购入餐厅日用品(付款申请单,银行回单、发票、入库单)借:周转材料一低值易耗品一XX应交税费一应交增值税(进项税额)贷:银行存款等4、领用餐厅日用品(领料单)借:销售费用T氐值易耗品贷:
5、周转材料一低值易耗品-XX5、购入大米、面粉等(农产品收购发票,农产品销售发票)借:原材料一大米等应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款)提示:农产品抵扣:(1)增值税专用发票或海关缴款书:以票面注明的税额抵扣(2)小规模纳税人开具的3%的增值税专票:按销售额*9%的金额抵扣(3)农产品收购发票、自产农产品销售发票:买价*9%(4)生产加工税率13%的产品:扣除率10%6、采购菜、肉、油类(付款申请书、银行付款回单、入库单,发票)借:原材料一菜类(肉类、油)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款一XX(银行存款)7、采购烟酒(付款申请书、银行付款回单、入库单,发票)借:库
6、存商品一烟酒饮料应交税费-待抵扣进项税额贷:应付账款一XX(银行存款)8、采购海鲜(付款申请书、银行付款回单、发票、入库单)借:原材料一海鲜应交税费-待认证进项税额贷:银行官9、缴纳税费(电子缴税付款凭证、完税凭证)借:应交税费一个人所得税-应交城建税、教育费附加、地方教育费附加一未交增值税贷:银行存款其他收益例:上月应交个人所得税358.56元,上月计提未交增值税7949.04元,上月认证抵扣进项税额6548.9元,允许加计抵减654.89元10、职员采购借款(借款审批单)借:其他应收款一XX贷:现金11、支付水电费(付款申请书、银行付款回单、发票)借:销售费用一电费(水费)应交税费-应交增
7、值税贷:银行存款12、银行代扣电话费(付款申请书、银行付款回单、发票)借:销售费用一电话费应交税费-应交增值税贷:银行存款13、支付燃气费(付款申请书、银行付款回单、发票)借:销售费用一燃气费应交税费-应交增值税贷:银行制14、支付物业费(付款申请书、银行付款回单、发票)借:销售费用一物业费应交税费-应交增值税贷:银行存款15、职员报销(费用报销单,发票)借:原材料一菜类(肉类、粮油)应交税费-应交增值税(进项税额)贷:其他应收款一XX银行存款(现金)16、月底,根据工资汇总表分配本月工资借:主营业务成本一餐饮成本主营业务成本一客房成本管理费用一工资贷:应付职工薪酬一工资应付职工薪酬一社会保险
8、费应付职工薪酬一住房公积金17、发放工资(工资表,银行付款回单)借:应付职工薪酬贷:其他应付款一个人社保应交税费一应交个人所得税银行存款18、缴纳个税、社保、公积金借:应付职工薪酬一社会保险费应付职工薪酬T主房公积金应交税费一应交个人所得税贷:银行存款七、几种特殊的销售业务核算一、与第三方平台合作销售餐饮服务19、平台消费结算(销售发票,银行回单,支付服务费发票)借:银行存款销售费用一服务费应交税费一应交增值税一(进项税额)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)例:通过饿了么销售外卖(菜品主食),金额共计12500元,扣除饿了么服务费1250元(均为不含税金额),余额已转入银行结算账
9、户二、销售储值卡业务特点:餐饮公司经营机构一般销售储值卡的同时承诺客人在消费时使用储值卡支付给予一定比例的折扣。20、会员卡用户充值(银行回单、充值小票)借:银行存款贷:预收账款一会员卡充值21、餐饮收入(收入汇总表,销售发票)借:预收账款一会员卡充值贷:主营业务收入一菜品主食收入-烟、酒水收入其他业务收入一餐具收入应交税费-应交增值税(销项税额)三、消费赠券业务特点:餐饮企业经营提供餐饮服务时,因客人满足一定的条件,按一定比例返还消费券,顾客在下次消费时,可以使用消费券抵扣一定的应付的款项。1.赠予消费券时不进行会计处理。2、再次消费使用消费券时给予商业折扣提示:纳税人采取折扣方式销售货物,
10、如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票金额栏注明折扣额,而仅在发票的备注栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。政策依据:国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)例:某顾客在某餐厅消费360元,餐厅按照每100返券30的活动规则,在顾客结账时,返还给顾客90元的消费券,允许顾客下次消费时可以抵消费券消费,次周,顾客再次到餐厅消费,共消费480元,90元消费券可
11、以全额使用,顾客实际支付餐费390元。返消费券时,不做会计处理顾客再次消费时:折扣金额90元,实际收到390元,按390元确认收入即可借:银行存款390贷:主营业务收入368应交税费一应交增值税(销项税额)22四、其他业务收入业务特点:是日常活动中产生的其他收入例:餐厅会根据自身特点,在提供餐饮收入后销售给顾客一些土特产或纪念品。提示:餐饮企业销售货物和餐饮企业提供餐饮服务属于增值税的不同的应税项目,餐饮企业应分别各项目核算各类收入,增值税按照不同项目的税率计征增值税,否则,熠值税从高计税。22、代扣社保、公积金(银行回单,社保征集单)借:应付职工薪酬T保、公积金其他应付款-扣社保、公积金贷:
12、银行存款23、报销印刷费(发票,费用报销单)借:销售费用一业务宣传费应交税费一应交增值税(进项)贷:库存现金24、招待支出(给客户赠送红酒等)(领料单)借:销售费用一业务招待费一礼品贷:库存商品一酒类应交税费一应交增值税(销项税)25、期未结转增值税借:应交税费-应交增值税(销项税额)贷:应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交增值税一转出未交增值税借:应交税费-应交增值税一转出未交增值税(贷方余额)贷:应交税费一未交增值税26、计提附加税(税额计算表)(记得扣除加计抵减)借:税金及附加贷:应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加27、支付清洁费(付款单,付款申请书,
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