2024年会计法规执行情况行政执法检查工作总结.docx
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1、2024年会计法规执行情况行政执法检查工作总结为贯彻落实党中央、国务院和自治区党委、政府进一步加强财会监督工 作的决策部署及市委、市政府要求,根据中华人民共和国会计法XX回 族自治区财政监督条例财政部门实施会计监督办法等规定,XX市开展 了 2024年会计法规执行情况行政执法检查工作,现将相关检查情况予以上 报。一基本情况我局按照检查工作要求制定了XX市财政局2024年会计法规执行情况 行政执法检查工作实施方案(XX财会发202423号),成立领导小组, 下达检查通知书,计划对全市14家行政事业单位、企业、社会团体和代理 记账机构进行行政执法检查。于2024年6月4日至8月30日派出检查组,
2、实际对全市12家被检查单位进行执法检查,XX县自然资源局与县级抽取检 查单位重复,由县级财政检查,XX合邦项目管理有限责任公司在检查期间 注销代理记账业务,已不是代理记账机构,未进行检查。重点对2023年度 执行中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度(含内部控制制度), 以及财政及财务法律、法规、部门规章和相关政策、制度等进行检查。总体来看,被检查单位会计法规执行情况良好,但也存在会计基础工作 不规范、会计内部监督不健全和内控制度不完善等问题。二检查发现的问题(一)行政事业单位存在的主要问题L未执行公务卡结算制度XX市生态环境局泾源分局、XX市西吉县科学技术局2023年度个别差旅 费报销未执
3、行公务卡结算制度。不符合XX市本级行政事业单位差旅费管理办法(暂行)(XX财行发2023204号)第二十五条”工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。 差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿 费、机票支出等按规定用公务卡结算”的规定。2 .执行政府会计准则不到位(1)原始单据不完整。2023年,XX市西吉县科学技术局发放2023年 7月工资记账凭证后未附工资表等原始单据、支付2家企业2023年第二批 西部成果引进转化项目资金48万元,记账凭证后未附会议纪要等原始资料。不符合中华人民共和国会计法第十四条”。会计机构、会计人 员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证
4、进行审核,对不真实、不 合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完 整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充” 的规定。(2)会计人员交接手续不规范。XX市住房和城乡建设局2022年1月 至2023年U月期间,更换会计三次,均未办理交接手续。不符合会计基础工作规范第三十三条“会计人员临时离职或者因病 不能工作且需要接替或者代理的,会计机构负责人、会计主管人员或者单位 领导人必须指定有关人员接替或者代理,并办理交接手续”的规定。(3)费用报销不及时。XX市住房和城乡建设局2023年度报销2019年 办公印刷品费0.78万元、2020年办公印刷品费0
5、34万元、支付XX恒彭工 程咨询有限公司2021年老城区道路及配套设施项目审核费13.37万元。不符合政府会计准则基本准则第十四条“政府会计主体对已经 发生的经济业务或者事项,应当及时进行会计核算,不得提前或者延后”的 规定。(4)应付款清理不及时。XX市住房和城乡建设局2023年底“其他应 付款”存在五年以上长期挂账金额89.18万元,其中:上划前设计费4.00万 元、清欠工程款049万元、建筑公司八分公司-地方病所工地LOc)万元、区 建一分公司-电信综合楼LOo万元、XX市自然资源局市土地储备中心等19 家单位借款82.69万元。不符合中华人民共和国财政部令第U3号-行政单位财务规则第
6、四 十九条“行政单位应当加强对暂存款项的管理,不得将应纳入单位收入管理 的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算,不得长期挂账” 和行政单位会计制度(2013版)中“因故无法偿付或债权人豁免偿还的 其他应付款项,应当按照规定报经批准后进行账务处理”的规定。3 .财政资金管理不规范利息收入未及时上缴财政。截至2023年底,XX市西吉县科学技术局历 年结转银行利息L76万元未及时上缴财政。不符合XX回族自治区政府非税收入管理条例第十八条“非税收入 应当直接缴入国库,或者通过财政汇缴结算账户按照规定期限划转国库” 的规定。(二)企业存在的主要问题1 .企业会计准则执行不到位、会计核算不规
7、范(1)会计凭证、账簿未及时装订归档。XX西北药材科技有限公司2021 2023年连续3年未将记账凭证及账簿装订归档;雪川六盘山食品(XX) 有限公司2023年未将总账、明细账及部分会计记账凭证装订归档。不符合会计基础工作规范第五十五条“(三)记账凭证应当连同所 附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成 册,”和第四十五条”各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他 会计资料,应当建立档案,妥善保管”的规定。(2)会计记账不规范,存在白条入账现象。XX西北药材科技有限公司2023年4月凭证中反映,支付XX购买办公用品款53,730.00元,无购买清单;12月支付XX运
8、杂费2,400.00元,用白条入账,无税务发票。不符合中华人民共和国会计法第十四条”。会计机构、会计人 员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核,对不真实、不 合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完 整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充” 和中华人民共和国发票管理办法第二十条“所有单位和从事生产、经营 活动的个人在购买商品、接受服务、以及从事其他经营活动支付款项,应当 向收款方取的发票”的规定。(3)内部会计监督机制不健全。XX西北药材科技有限公司财务主管与 会计为同一人兼任。不符合中华人民共和国会计法第二十七条”各单位应当建
9、立、健 全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:(一) 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约”的规定。(4)会计科目使用不准确。2023年5月,雪川六盘山食品(XX)有限 公司支付雪川XX马铃薯产业绿色高质量综合开发建设项目水土保持补偿费 25.65万元、支付广州熹外炫世文化发展有限公司音乐制作费3万元,会计 科目分别列入“管理费用”、“在建工程”科目,按照企业会计准则规定, 应分别列入“在建工程”、“管理费用”科目。不符合企业会计准则第4号一一XX定资产第九条“自行建造XX定 资产的成本,由建造该
10、项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成” 的规定。2 .内部控制制度不健全。XX西北药材科技有限公司仅提供财务管理制度。未建立项目、业务、财务风险等相关内部控制制度。不符合企业内部控制基本规范第六条“企业应当根据有关法律法规、 本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施”的规定。(三)社会组织存在的主要问题1 .会计基础工作薄弱(1)会计凭证、账簿未及时装订归档。XX市百合社区志愿者服务中心、 XX市身障者服务促进会2023年度会计账簿、会计记账凭证未装订归档。不符合会计基础工作规范第五十五条”记账凭证应当连同所附的原 始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期
11、装订成册,” 第四十五条”各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料,应 当建立档案,妥善保管。”的规定。(2)会计记账不规范,原始单据不完整。XX市微笑义工社2023年12 月31日凭证中用银行回单支付张金海督导费4,200元,无税务代开发票等 其他原始凭证。不符合中华人民共和国发票管理办法第二十条“所有单位和从事生 产、经营活动的个人在购买商品、接受服务、以及从事其他经营活动支付款 项,应当向收款方取的发票”的规定;中华人民共和国会计法第十四条 ”o会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭 证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人 报告;
12、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会 计制度的规定更正、补充”的规定。(3)会计凭证审核不规范。XX市身障者服务促进会部分会计记账凭证 无审核人或制单与审核为同一人;XX市百合社区志愿者服务中心2023年部分凭证签字审核不完整。不符合中华人民共和国会计法第十四条”。会计机构、会计人 员必须按照国家统一的会计制度各规定对原始凭证进行审核,对不真实、不 合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完 整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充” 和第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内 部会计监督制度应当符合
13、下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的 审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相 互制约”的规定。(4)记账凭证填制不规范。XX市身障者服务促进会2023年U月24 日38号凭证,将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。不符合会计基础工作规范第五十一条“记账凭证的基本要求是: 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,。但不得将不同内容和类别的 原始凭证汇总填制在一张记账凭证上”的规定。(5)会计核算不规范。XX市微笑义工社2023年将附加税费1,086.96 元,党费291元,在“管理费用”科目中核算;XX市身障者服务促进会部 分“其他应收款”、“应收账
14、款”科目未按明细冲减,造成2023年末“应收 账款”、“其他应收款”出现贷方余额;XX市百合社区志愿者服务中心2023 年3月31日记账凭证内容与实际发生经济业务不符,凭证反映应付个人借 款为1人,后附原始凭证为2人。不符合企业会计准则第十二条“企业应当以实际发生的交易或者事 项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项 会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整”的规定和民 间非营利组织会计制度第八条“民间非营利组织在会计核算时,应当遵 循以下基本原则:会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据,如实反 映民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信
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