食品公司会计核算投资活动.docx

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1、1 .食品公司会计核算投资活动1.1. 固定资产投资固定资产是指同时具备下列特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产分为经营性和非经营性两大类，并又细分为房屋、建筑物、构筑物、机械设备、电子设备、管理用具、运输工具和其他8类。1.1.1. 初始计量1.1.2. 1.外购外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。除用于非经营的固定资产和形成不动产或构筑物进项税金不可抵扣直接进固定资产成本外其他都可以进行抵扣（参照固定资产分类与代码、财税

2、2009）113号）。借：固定资产应交税费一应交增值税一进项税额（不可抵扣进项计入固定资产原值）贷：银行存款、应付账款1.1.1.2.在建工程转入对于需要安装或建造的固定资产，在达到预定可使用状态前即由在建工程转入固定资产核算。转入固定资产借：固定资产贷：在建工程1.1.1.3.盘盈固定资产发现盘盈以后及时入账，以重置成本作为资产的入账价值；借记资产，贷记“以前年度损溢调整，1 .盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整2 .补提所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税3 .结转以前年度损溢调整借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润1.1.1.4.融资租赁租入融资

3、租赁租入的固定资产以租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值较低者为入账价值。融资租赁的其他会计处理请参照3.6.2o借：固定资产未确认融资费用（差额）贷：长期应付款一应付融资租入固定资产（最低租赁付款额）1.1.2.在建工程该科目用于核算公司固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。1 .建筑工程投资本科目核算公司外包的在建工程，向承包公司支付工程款、材料款。1）在建工程建设过程中借：在建工程一材料、人工、其他一*项目贷：工程物资、原材料、银行存款应付账款2 .安装工程公司外包的在建工程中，支付的设备安装等。借：在建工程一材料、人工、其他一*单位贷：

4、工程物资原材料、银行存款、应付账款3、公司在建工程发生的可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费、差旅、招待、电话、邮寄及折旧等各项支出由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损计入在建工程一其他1.1.2.1. 在建工程转入固定资产将在建工程各科目转固。借：固定资产贷：在建工程一材料在建工程一人工在建工程一其他1.1.3.固定资产折旧公司统一采用年限平均法计提折旧，折旧年限按照所得税法最低折旧年限，净残值统一为原值的5%。固定资产单位价值在五千元以下的，可以一次性提取折旧费用。会计处理如下：借：制造费用一折旧费、研发支出、销售

5、费用一折旧费、管理费用一折旧费等贷：累计折旧计提固定资产减值准备需要注意一下几点：1）应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。2）已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3）处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当将原值转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不做变动，照提折旧。停用转入时：借：在建工程一材料

6、一*项目累计折旧贷：固定资产修理完达到可使用状态：借：固定资产贷：在建工程一材料、人工、其他一*项目4）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再计提折旧。1.1.4.固定资产处置1.1.4.1,出售、转让、报废、毁损等1 .将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2 .支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款、应付账款等3 .支付应交税费借：固定资产清理贷：应交税费（二级科目根据出售的固定资产性质确定）4 .最终处置借：银行存款、应收账款等贷：固定资产清理5 .确认处置损益1）确认处置利得借：固定资产清理贷：营业外收入2）确认处置损

7、失借：营业外支出贷：固定资产清理1. 1.4,2.盘亏固定资产盘亏固定资产，查明原因，审批前计入待处理财产损溢。经审批后应当计入当期损益。盘盈固定资产按照前期会计差错调整处理。1.1. 后，审批前计入待处理财产损溢。借：待处理财产损溢一待处理非流动资产损益累计折旧贷：固定资产1.2. 后，计入营业外支出。借：营业外支出贷：待处理财产损溢一待处理非流动资产损溢1.3. 无形资产本科目用于核算公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。下设土地、软件二级科目。1.4. 1.1.外购外购取得无形资产时，购置成本包括价款、相关税费以及其他直接归属于使该资产达到预定用途所发生的支出：借：无形资产一土地、软件贷：银行存款、应付账款、应交税金等1.5. 2.无形资产摊销公司摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。公司采用直线法摊销无形资产，无形资产的摊销期限参见税法规定。会计处理如下：借：管理费用一无形资产摊销贷：无形资产