浅析国有企业应收账款的风险管理.pdf
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1、 2013年3月(上) 108 经营管理 浅析国有企业应收账款的风险管理 马万林 西部矿业股份有限公司 中图分类号:F275 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2013)03-108-02 摘 要 随着我国社会主义市场经济的飞速发展,市场竞争日益加剧,在新形势下国有企业面临着新的发展困境。近年 来,我国国有企业的销售额普遍下降,为了扩大企业产品的市场竞争力,部分国有企业通过促销等形式增加销售额,给国有 企业的财务带来极大的风险, 加强国有企业应收账款的风险管理是改善国企管理困境和增加国企经济效益的当务之急。 本文 拟从应收账款管理的理论出发,结合国有企业应收账款风险管理的现状,探索加
2、强国企应收账款风险管理的方法策略。 关键词 国有企业 应收账款 风险管理 前言 随着经济全球化和世界一体化的步伐加快, 我国社会主 义市场经济被纳入到世界经济体系中, 面临的竞争和压力日 益加剧。 当前我国国有企业处于改制改革的关键时期,提高 市场份额和市场竞争力是国有企业工作的重点和难点。 在新 形势下, 部分国有企业盲目依赖赊账、 促销等形式增加销售 额, 造成应收账款急剧膨胀, 给国有企业的资金周转带来压 力。 加强国有企业应收账款的风险管理, 有利于增强国有企 业资金流动性和盈利能力, 从而增强企业应对风险和控制风 险的能力, 增加产品的市场份额, 保证国有企业在市场竞争 中占有不败之
3、地。 一、国有企业应收账款管理与应收账款风险管理 1应收账款管理 应收账款是市场经济环境下常见的交易形式, 指客户依 赖自身的商业信用获得企业的产品或劳务。 应收账款管理的 目标是保证企业发生应收账款的规范性和科学性, 在减少呆 账、坏账、死账的前提下扩大销售,实现企业经济效益的最 大化。信用政策和信用管理是增强应收账款管理的重要基 础,合理、有效的信用管理机制,能够在日常管理中及时发 现呆账、坏账或违法乱纪等行为,降低企业应收账款风险。 企业应收账款的日常管理主要从信用调查、 信用评估、信用 额度、应收账款监控、催款五个方面展开,共同致力于企业 应收账款管理工作水平的提升。 2应收账款风险管
4、理 风险具有客观性、 突发性和客观存在性, 具体指在某种 活动中由于不确定的因素造成活动结果与活动预期目标发 生偏离, 对活动的顺利开展造成不同程度的损失。国有企业 应收账款风险是由于市场因素和客户信用的不确定性造成 的, 赊销或促销导致国有企业应收账款的回收时间和回收率 具有了不确定性, 直接影响了企业的经济效益。 国有企业应 收账款风险主要包括回收时间的风险、 回收数额的风险、直 接风险、间接风险、客户自身特征风险、企业自身造成的风 险等类型 1。在国有企业应收账款风险的具体管理工作中, 要根据风险的类型和特征,选择正确的管理模式和管理方 法, 做好具体问题具体分析, 真正解决好和控制好应
5、收账款 风险。 二、国有企业应收账款风险管理的现状及成因 1国有企业应收账款风险管理的现状 在改革开放和市场经济的推动下,国有企业为了解决 “销售难” 的困境, 对管理体制和经营体制进行了大刀阔斧 的改革,一定程度上取得了国有企业的新发展。但是由于国 有企业应收账款风险管理不力, 过分赊销和促销经营造成国 有企业的应收账款急剧增加,造成资金周转不灵,为国有企 业进一步的扩大规模造成消极影响。 一方面国有企业将赊销 收入纳入当期收入,虚夸了企业的经济效益,给企业带来亏 损风险;另一方面大量的资金无法按期回收,影响了企业正 常的生产经营。完善应收账款风险管理体系、创新应收账款 风险管理方式是国有企
6、业在新时期实现新发展的必然选择。 2国有企业应收账款风险的成因 第一,国有企业的部分领导缺乏对应收账款的了解,没 有真正认识到应收账款风险管理的重要性和必要性。 国有企 业内部缺少独立、科学的信用风险管理部门和政策。 第二,大部分国有企业片面重视企业的经济效益,为了 扩大产生的销售额和市场占有率, 缺乏足够的应收账款风险 意识,在对客户信用情况缺乏全面了解和分析的情况下,盲 目赊销,导致国有企业资产大量流失 2。 第三, 国有企业对应收账款管理部门和职能的设置缺乏 规范性,再加上国有企业在计划经济的长期影响下,仍存在 行政过分干预的现象,严重影响了应收账款管理的独立性, 一定程度上限制了应收账
7、款风险管理的顺利开展。此外, 忽 视合同签订的重要性也是造成国有企业应收账款急剧膨胀 的重要原因之一。 第四,国有企业各部门缺乏及时有效的信息沟通,由于 财务人员没有及时将企业财务信息传达给管理层或其他部 门,一方面降低了企业应收账款管理的效率,另一方面不能 为管理层的管理决策提供及时有效的参考信息。 第五,国有企业缺乏行之有效的监管机制。大部分国有 企业的审计部门形同虚设, 对企业员工的约束和考核机制不 健全,部分财会人员为了增加业绩,瞒报、虚报应收账款的 现象十分普遍。 三、加强国有企业应收账款风险管理的方法策略 1建立健全国有企业应收账款风险管理体系 当前国有企业的发展面临着严峻的挑战,
8、 在国内外的激 烈竞争下, 国有企业要想在市场经济中站于不败之地必须建 立健全应收账款风险管理体系。 将传统的以逾期应收账款为 重点转变为应收账款的全过程管理,从客户信用考察机制、 风险防范机制、风险测定模型到风险的控制和规避,加强每 一个环节工作的监督和管理 3。制定一系列与国有企业应收 账款相配套的规章制度, 建立健全合同制度、 赊销审核制度、 (下转第 110 页) 2013年3月(上) 110 经营管理 付款流程,明确付款审批程序,严格审核采购合同、相关单 据凭证,审核无误后按合同及时付款。二是完善收款制度, 严格考核, 实行奖惩。 如建立应收账款账龄分析或客户信用 管理。 可以由销售
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