孙茂竹管理会计学第6版配套题库名校考研真题课后习题章节题库模拟试题.doc

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1、孙茂竹管理会计学（第6版）配套题库【名校考研真题课后习题章节题库模拟试题】第一部分名校考研真题2012年南开大学916会计学综合考研真题及详解注意：请将所有答案写在专用答题纸上，答在此试题上无效!第一部分 财务会计（满分50分）一、单项选择题（每题2分，共20分）1下列各项会计工作中，体现会计主体假设的是（ ）。A借贷复式记帐B存货定期清查 C产品成本核算 D编制会计报表【答案】D【解析】会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。会计主体主要是规定会计核算的范围。而会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面

2、文件。编制会计报表反映了会计主体的活动。2下列各项会计信息中，不能体现相关性质量要求是（ ）。A按历史成本计算的固定资产累计折旧 B按公允价值计价的交易性金融资产 C按照可变现净值计量的期末存货 D按信用风险特征分组计提的坏帐准备【答案】A【解析】相关性是指企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关，有助于财务报表使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。一项信息是否具有相关性取决于预测价值和反馈价值。而历史成本主要体现的是可靠性。3下列各项会计业务中，体现可靠性质量要求的是（ ）。 A确认产品质量保障负债B按照财产清查结果调整存货帐面记录 C采用加速折旧法提取固定资产

3、折旧 D采用权益法确认长期股权投资收益【答案】B【解析】可靠性是指会计信息必须是客观的和可验证的。信息如果不可靠，不仅对决策无帮助，而且会造成决策失误。一项信息是否可靠取决于以下三个因素，即真实性、可核性和中立性。A项和C项主要体现了谨慎性的原则，D项体现相关性，B项按照财产清查结果调整存货账面记录，是企业实际财务状况的如实表达，体现了真实性、可核性、中立性。4下列各项折旧方法中，只考虑设备的有形磨损，不考虑技术进步的方法是（ ）。A直线法B双倍余额递减法 C工作量法D年数总和法【答案】A【解析】直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法，只考虑了有形损耗。

4、双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法，其特点是在固定资产使用的早期多提折旧，后期少提折旧，考虑到了技术进步的影响。5将研发支出资本化有悖于会计信息质量要求的（ ）。A可靠性B相关性 C稳健性 D及时性【答案】C【解析】因为研究开发项目能否成功以及能否为企业未来带来经济流入具有很大的不确定性，将研究开发费用资本化可能导致虚增资产、虚增收益，所以有悖于会计信息质量要求的稳健性。6下列各项会计处理中，体现重要性原则的是（ ）。A将为高管人员配备手机的支出作为当期管理费用B采用个别计价法确定发出存货成本C采用实际利率法摊销应付公司债的折溢价D按照报表编制日的即期汇率折算外币资产和负债，并确认汇兑

5、损益。【答案】B【解析】重要性要求企业“在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。个别计价法只适用于不能替代使用的存货或为特定项目专门购入或制造的存货的计价，以及品种数量不多、单位价值较高或体积较大、容易辨认的存货的计价。因此，体现了重要性的原则。7合并会计报表业务体现了（ ）原则。A权责发生制B实质重于形式C可比性D. 明晰性【答案】B【解析】合并财务报表业务中，母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围。这里要强调的是，控制应该是指实际意义上的控制，而不是仅仅法律形式上的控制。因此，体现了实质重于形式的原则。8已知，成本费用利润率=利润总额成本费用总额；下列

6、各项中，有可能导致成本费用利润率虚高的会计方法是（ ）。A按照完工程度确认销售收入B采用移动加权平均法计算发出存货成本C根据经验确认产品质量保证负债D采用成本法确认长期股权投资收益【答案】C【解析】确认产品质量保证负债时，通常采用最佳估计数法，来确定预计负债的金额大小。如果单靠经验法，企业很可能为了粉饰本年利润，而少确认或者确认和以前年度相同的负债，从而虚高利润，降低了产品的费用。9在采用备抵法确认坏账损失的情况下，注销资不抵债客户的应收帐款会导致企业资产总额的（ ）。A减少B增加C. 不变D不确定【答案】C【解析】因为采用备抵法确认坏账损失的情况下，对于资不抵债的客户已经足额计提坏账准备，应

7、收账款项目余额应为零，所以注销资不抵债客户的应收账款不会改变企业资产总额。10某企业对一条自动化生产线采用双倍余额递减法计提折旧。经过与相同行业企业比较，考虑生产工艺特点，该企业决定自2012年1月1日其改用工作量法计提折旧。此事项依据的会计信息质量要求是（ ）。A可比性B可理解性C重要性D可靠性【答案】A【解析】可比性是指一个企业的会计信息与其他企业的同类会计信息尽量做到口径一致，相互可比。不同企业的会计信息或同一企业不同时期的会计信息如能相互可比，就会大大增强信息的有用性。该企业与相同行业企业比较，并考虑生产工艺特点，改用工作量法计提折旧，正体现了可比性的原则。二、业务计算分析题（本大题1

8、8分）。同升股份主要从事家用电器设备的生产和销售，同时积极开辟多元化经营。以下列出了同升股份2010年12月份有关销售的6笔业务及其会计处理（不考虑增值税等相关税费）：请逐笔分析，判断各笔经济业务中各项会计处理是否正确。如不正确，请说明正确的会计处理。（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）12010年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，同升股份与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用同升股份的某商标生产X产品，期限为2010年1月1日至2014年12月31日，甲公司每年向同升股份支付l00万元的商标使用费；同升股份在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系同升股份2006

9、年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为l0年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：A确认其他业务收入500万元；B结转其他业务成本l75万元。答：不正确。A.确认其他业务收入100万元；B.结转其他业务成本25万元。2同升股份开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品500台，每台销售价格为04万元，每台销售成本为024万元；同时，回收500台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为01万元，款项均已收付。相关会计处理为：A确认主营业务收入200万元；B结转主营业务成本120万元；C确认购入原材料50万元。答：正确。32009年6月30日，同升股份与乙公司签

10、订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，同升股份从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：A6月30曰确认主营业务收入800万元；B6月30日结转主营业务成本650万元；C7月31日确认财务费用10万元。答：A、B两项不正确，C.正确。A 6月30日不应确认主营业务收入，而应该确认其他应付款800万元；B 6月30日不应结转主营业务成本；4同升股份为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试

11、用不满意，可无条件退货，2009年l2月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，货款100万元已收到，该产品实际成本为90万元。2009年12月31日，该客户提出退货。相关会计处理为：A12月1日确认主营业务收入100万元； B12月1日结转主营业务成本90万元；C12月31日冲减上述主营业务收入和主营业务成本。答：不正确。由于同升股份承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，所以12月1日，不应确认主营业务收入，不应结转主营业务成本，而应该在退货期满时，如果未出现退货现象时确认收入和成本。因此，A项、B项、C项的会计处理都不必进行。52009年12月1日，同

12、升股份委托丙公司销售D产品400台，商品已经发出，每台成本为1万元。合同约定：同升股份委托丙公司按每台l5万元的价格对外销售D产品并按销售价格的l0向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日，同升股份收到丙公司对外销售D产品200台的通知。相关的会计处理为：A12月1日确认主营业务收入600万元；B12月1日结转主营业务成本400万元；C12月1日确认销售费用60万元：D12月31日未进行会计处理。答：不正确，应在收到销售通知时确认销售收入，结转成本费用。 A.12月31日确认主营业务收入300万元； B.12月31日确认主营业务成本200万元； C.12月31日确认销售费用30万。6200

13、9年12月31日，同升股份与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的l2月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为：A12月31日确认营业外收入4000万元；B12月31日结转主营业务成本3000万元；C12月31日确认财务费用200万元。答：A.12月31日确认主营业务收入3400万元;B.正确；C.12月31日确认未实现融资收益600万元。三、理论分析题（本大题l2分）1什么是权责发生制?答：权责发生制是指凡是当期已经实现的

14、收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应作为当期的收人和费用。按照权责发生制，对于收入的确认应以实现为原则，对费用的确认应以发生为原则。2什么是稳健原则？答：稳健原则要求企业在进行会计确认、计量时，“不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备”。通常的处理原则是，应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。遵照这一原则，可使本期可能产生的损失不致递延至下期反映，增加下期负担，从而使各期的经营成果更加真实。3从利润质量角度进行分析，权责发生制与稳健原则是否有冲突?答：权责发生

15、制和谨慎性原则,两者作为会计事项处理的准则,以其对企业经营活动和企业最终经营成果的重大影响力,在企业会计准则中始终处于核心地位。但是特定环境使两个同时成立但又相互矛盾的。在实践中，应注意和解决好这对矛盾。权责发生制是指企业应当按照取得收入的权利和承担费用的责任来确认各项收入和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而稳健性是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。也就是说，凡是可以预见的损失和费用都应予以记录和确认，而没有十足把握的收入

16、则不能予以确认和入帐。稳健性可能更强调：推迟确认收入、尽早确认费用、低估资产、高估负债。这和权责发生制是会产生冲突的。第二部分 管理会计 （满分40分）一、选择题（每题2分，共10分）1某企业对某零件的年需要量为600件，按现有生产设备加工，其年固定成本总额为5000元，单位变动成本为8元。为降低单位变动成本，需要增购某设备。若购买此设备，则每年要增加固定成本1000元，但该零件的单位变动成本可降低2元，根据目前该零件的年需要量，该企业（ ）。A应增购此设备B不应增购此设备C增购此设备与不增购此设备效果相同D无法确定是否应增购此设备【答案】A【解析】当前的总成本为：5000+6008=9800

17、增购设备之后总成本为：6000+6006=9600<9800，所以应该增购该设备。2甲乙两个投资方案的获利指数均大于1，且甲方案的获利指数大于乙方案的获利指数，那么（ ）。A甲方案的净现值必定大于乙方案的净现值B甲方案的净现值必定小于乙方案的净现值C甲方案的净现值必定等于乙方案的净现值D无法确定甲乙两个方案的净现值的大小关系【答案】D【解析】获利指数=净现值/初始投资额，虽然甲方案的获利指数大于乙方案的获利指数，但是甲乙双方的投资额未知，所以无法比较净现值。3下列关于作业成本法的论述正确的是（ ）。A该方法只适用于制造业B该方法由于与我国会计制度相冲突因而我国的所有企业不能使用该方法C

18、该方法只是在处理制造费用方面与传统成本计算方法不同D该方法可将某些管理费用计入产品成本中【答案】D【解析】作业成本法不仅在制造业中有所应用，尤其适用于间接费用占比较大的企业。作业成本法并不与我国的会计制度相冲突，并且我国也在积极实行作业成本法。该方法与传统成本计算方法有许多不同，是一种全新的企业管理理论和方法。作业基础成本计算法以作业为间接费用的归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认、计量，归集作业成本到产品或顾客上去的间接费用分配方法。4.某企业只生产一种产品，其单位变动成本为36元，固定成本总额4000元，产品单位售价为56元。要使安全边际率达到50

19、该企业的销售量应达到（ ）。A400件B222件C143件D500件【答案】A【解析】盈亏临界点作业率+安全边际率=1，所以盈亏临界点作业率=50%，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=4000/（56-36）=200，所以，企业销售量=20050%=400（件）。5下列有关平衡计分卡的论述正确的是（ ）。A平衡计分卡与EVA是两种不同的业绩评价体系因而两者不能同时用于同一企业 B平衡计分卡已经成为落实公司战略的有效工具C平衡计分卡只适用于盈利组织D平衡计分卡中包含的指标越多其实施效果越好【答案】B【解析】平衡计分卡与EVA可以同时应用于统一企业，把EVA运用于平衡计分卡的财

20、务分析角度，平衡积分卡不知应用于盈利组织，并非包含指标越多越好，而是应该依据成本效益原则，确定评价指标的数目。所以A、C、D项错误。二、简答题（每题8分，共l6分）1管理者在对公司进行管理的过程中如果使用完全成本法而非变动成本法，那么将会对价值链的哪些环节产生不利影响?其不利影响分别是什么?答：完全成本法是指在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。相比变动成本法，完全成本法下产品成本中包含直接材料、直接人工和为生产产品而耗费的全部制造费用（包括变动制造费用和固定制造费用）,成本随着产品的

21、流转而结转；而变动成本法则将制造费用中的固定部分视作当期的期间费用,随同销售和管理费用一起全额扣除,而与期末是否结余存货无关,产品成本中只包含直接人工、直接材料和变动制造费用。由于存在上述的不同使得两种方法的存货估价及成本流程不同。采用完全成本法,固定性制造费用作为产品成本的一部分参与期末成本的分配,这样,已销产品、库存产成品及在产品均“吸收”了一定份额的固定性制造费用。因此,完全成本法下的存货计价必然高于变动成本法下的存货计价。其次，采用完全成本法得出分期损益不同。由于对固定性制造费用的处理不同,导致两种计算方法下损益表的基本结构也有所差异。在产销量不平衡的情况下，采用完全成本法计算确定的当

22、期税前利润，往往不能真实反映企业当期实际发生的费用，会出现“销售量下降而只是由于产量大幅度上升导致利润不减反增”这样一种极端不正常的现象。这种信息会导致企业盲目生产，其结果是造成产品积压，而产品积压不仅会导致资金长期占压和保管成本上升，还可能会导致产品的永久损失，如折价、毁损、报废等。此外，在完全成本法下，固定性制造费用必须进行分摊，易产生主观臆断性。相反，在变动成本法下，固定性制造费用被全部作为期间成本而从贡献毛益中一笔扣除，从而省却了各种固定性制造费用的分摊工作，不仅大大简化了产品成本的计算工作，而且避免了各种固定性制造费用分摊中的主观随意性。2与编制传统预算相比，企业编制作业预算的优点有

23、哪些?作业预算适合哪些企业?答：作业基础预算是以作业管理为基础，以企业价值增值为目的的预算管理形式。在作业分析和业务流程改进的基础上，结合企业战略目标和据此预测的作业量，确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控制、绩效评价和考核。建立在作业层次上的预算制度是支持持续改进和过程管理的有效工具。与传统预算不同，作业基础预算在战略与预算之间增加了作业和流程分析及可能的改进措施，并在改进的基础之上预测作业的工作量以及相应的资源需求，通过预算来满足。作业预算程序是一个动态过程，其目的是追求持续的改进。作业预算适用于那些间接费用占比比较大并

24、且已经实施了作业成本法的企业。此外，试图以降低成本，改善作业流程来盈利的企业也可以采用作业预算。三、计算与分析题（共14分）1某公司生产A、B两种产品。这两种产品的有关资料如下表所示： 销售单价与成本的有关资料 单位：元A产品B产品单位变动成本：直接材料350370直接人工210230变动制造费用3040变动销售及管理费用80240销售单价10001700固定制造费用总额2000030000固定销售及管理费用总额5000060000该公司的生产能力仅受生产车间的机器生产能力的限制。生产每件A产品和B产品分别需要025机器小时和075机器小时。已知生产车间每月的产生能力为250机器小时。A在没有

25、其他限制条件的情况下，该公司应如何安排每月的生产以获得最优的效益?答：A产品的边际贡献=1000-350-210-30-80=330元A产品的固定成本额=20000+50000=70000元B产品的边际贡献=1700-370-230-40-240=820元B产品的固定成本额=30000+60000=90000元假设每月生产A产品X件，生产A产品X件，总收益即为330X820Y-160000，约束条件为0.25X+0.75Y250，即X+3Y1000，最优组合为（-2000,1000），所以应该将所有生产能力用来生产Y产品，生产333件，最优收益为820333-30000-60000=18306

26、0元B如果该公司的销售部门要求每月必须至少生产和销售A产品500件，至少生产和销售B产品150件。在这种情况下，该公司如何安排这两种产品每月的产量以取得最优的效益?此时的贡献毛益总额是多少?答：此时的A、B应分别生产500件和166件，此时最优收益为330500+820166-160000=141120元，贡献毛益额=330500+820166=301120元。第三部分 财务管理（满分30分）一、简答题（每题8分，共16分）1“股东财富最大化目标的一个基本理论基础是，这样一个目标可以反映社会经济资源最有效地利用，因此能实现社会经济财富最大化。”请简要评价这一观点。答：股东财富最大化是指通过财务

27、上的合理运营，为股东带来最多的财富。与利润最大化目标相比，股东财富最大化目标体现出以下优点：（1）股东财富最大化目标考虑了现金流量的时间价值和风险因素，因为现金流量获得时间的早晚和风险的高低，会对股票价格产生重要影响。（2）股东财富最大化在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为，因为股票的价格很大程度上取决于企业未来获取现金流量的能力。（3）股东财富最大化反映了资本与收益之间的关系。因为股票价格是对每股股份的一个标价，反映的是单位投入资本的市场价格。但是，随着债权人、雇员、供应商、社会等利益相关者在企业运营中的作用越来越重要，以及一些损害利益相关者事件的发生，出现了相关者利益最大化的观点

28、相关者利益最大化观点的持有者认为，企业不能单纯以实现股东利益为目标，而应把股东利益置于与利益相关者（如借款人、国家、管理者、员工、供应商等）相同的位置上，即要实现包括股东在内的所有利益相关者的利益。但是，也有人认为：追求股东财富最大化实际上并不损害其他相关者的利益，恰恰相反，它是以保证其他相关者利益为前提的。因为企业满足股东财富最大化的结果，也增加了企业的整体财富，其他相关者的利益也会得到更有效的满足。在将股东财富最大化进行一定约束后，股东财富最大化成为财务管理的最佳目标。这些约束条件是：（1）利益相关者的利益受到了完全的保护以免受到股东的盘剥。（2）没有社会成本。公司在追求股东财富最大化的

29、过程中所耗费的成本都能够归结于企业并确实由企业负担。所以，以上的观点是不科学的。2公司持有现金资产的优缺点是什么?公司如何加速现金的周转?答：（1）企业持有现金资产的优点:可以保持正常的生产销售周转。销售产品得到的收入往往不能马上收到现金，而采购原材料、支付工资等则需要现金支持，为了进一步的生产交易需要一定的现金余额。所以，基于这种企业购、产、销行为需要的现金，就是交易动机要求的现金持有。银行为企业提供服务时，往往需要企业在银行中保留存款余额来补偿服务费用。同时，银行贷给企业款项也需要企业在银行中有存款以保证银行的资金安全。这种出于银行要求而保留在企业银行账户中的存款就是补偿动机要求的现金持有

30、现金的流入和流出经常是不确定的，这种不确定性取决于企业所处的外部环境和自身经营条件的好坏。为了应付一些突发事件和偶然情况，企业必须持有一定的现金余额来保证生产经营的安全顺利进行。企业在保证生产经营正常进行的基础上，还希望有一些回报率较高的投资机会，此时也需要企业持有现金。（2）企业持有现金资产的缺点：现金资产持有量要控制在一定的范围内，过多或是过少都会对企业产生不利影响。企业持有现金资产过多，会增加企业的财务负担，增加企业持有现金的机会成本，减少企业运用这些现金资产进行生产经营或是投资获利的机会，影响企业的利润；相反，现金资产不足，表明企业资金周转不灵，也会影响企业的经营。因此，合理配置短期

31、资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业在一定的生产周期内所需的比较合理的现金资产占用量，应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。（3）加速现金周转的方式：现金流动同步化提高预测和管理能力，使现金流入和流出能够合理配合，实现同步化的理想效果。现金流动同步化的实现可以使企业的现金余额减少到最小，从而减少持有成本，提高企业的盈利水平。合理估计“浮存”所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额的差。为了保证企业的安全运转，财务人员应正确判断企业的现金持有情况，避免出现商估或低估企业现金余额的错误。加速应收账款收现企业应该从各个方面努力加速应收账款的收现，比如开户银行

32、的选择、应收账款的信用政策等，并适当采用一些加速收款技术，例如集中银行、锁箱系统、在线支付或自动转账系统等。二、计算与分析题（l4分）1甲公司以一定程度的确定性预期在未来的5年中，会发生以下的净收益和资本性支出：单位：万元年份12345净收益200150250230180资本性支出100150200150200目前公司拥有发行在外的普通股l00万股，并且支付每股1元的股利。请问，在未来的5年中：A如果公司使用剩余股利政策，计算每年每股股利以及每年需要的外部融资金额。答：第一年：每股股利=（200-100）/100=1（元），外部融资额为0； 第二年：每股股利=（150-150）/100=0（元

33、外部融资额为0；第三年：每股股利=（250-200）/100=0.5（元），外部融资额为0；第四年：每股股利=（230-150）/100=0.8（元），外部融资额为0；第五年：每股股利为0，外部融资额为20万元.B如果维持目前的每股股利，计算每年需要的外部融资金额。答：第一年：外部融资额为0； 第二年：外部融资额为100万元；第三年：外部融资额为50万元；第四年：外部融资额为20万元；第五年：外部融资额为120万元。C如果需要维持50的股利支付率，计算每年的每股股利以及每年需要的外部融资金额。答：股利支付率=股利总额净利润总额。第一年：每股股利=（20050%）/100=1（元），外部融资

34、额为0； 第二年：每股股利=（15050%）/100=0.75（元），外部融资额为75万元；第三年：每股股利=（25050%）/100=1.25（元），外部融资额为75万元；第四年：每股股利=（23050%）/100=1.15（元），外部融资额为35万元；第五年：每股股利为（18050%）/100=0.9（元），外部融资额为110万元。D在以上三种股利政策下：（1）哪一种使股利之和最大?（2）哪一种又使外部融资的金额最小?答：第三种使股利之和最大， 第一种使外部融资的金额最小。E试评价上述三种不同的股利政策对公司经营和公司价值的可能影响。答：剩余股利政策强调公司生产经营所获得的净收益首先应满足

35、公司的资金需求，如果还有剩余，则派发股利；如果没有剩余，则不派发股利。它使得留存收益优先保证再投资的需要，从而有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。但是如果完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随投资机会和盈利水平的波动而波动。即使在盈利水平不变的情况下，股利也将与投资机会的多寡呈反方向变动：投资机会越多，股利越少；反之，投资机会越少，股利发放越多。而在投资机会维持不变的情况下，则股利发放额将因公司每年盈利的波动而同方向波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。固定股利政策是指公司在较长时间内每股支付固定股利额度股利政策

36、固定股利政策在公司盈利发生一般变化时，并不影响股利的支付，而是使其保持稳定的水平。固定股利政策可以向投资者传递公司的经营状况稳定的信息,有利于投资者有规律的安排股利收入和支出，同时也有利于股票价格的稳定。但是它可能会给公司造成较大的财务压力，尤其是在公司的净利润下降或是现金紧张的情况下，公司为了保证股利的照常支付，容易导致现金短缺，财务状况恶化。固定股利支付率政策确定一个股利占盈余的比例，长期按该比例支付股利。它能体现股利与盈利的关系，即多盈多分，少盈少分。但是该政策在盈利不稳定的时候支付的股利也随之变动，不利于树立公司形象。第四部分 审计（满分30分）一、选择题（每题2分，共10分）1鉴证

37、业务一般由三方关系人构成，在其三方关系人中不包括（ ）。A注册会计师B被审计单位客户C责任方D预期使用者【答案】B【解析】鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象可鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。2编制审计计划过程中，审计师应对重要性水平做出初步判断，以确定（ ）。A所需审计证据的数量B可容忍误差C初步审计策略 D审计意见类型【答案】B【解析】对重要性作出初

38、步判断后,应将重要性的初步判断金额在会计报表的各个项目中进行分配。判断是针对整个会计报表而言的,而会计报表由各个报表项目所组成,每一个项目都可能出现错误,如果不把判断金额分解于各个项目,而用总的重要性标准来评价每个项目出现的错误,势必会容忍每个项目出现较大的错误,而且其汇总错误将会更大。每一个项目分配到的重要性的初步判断数,就是该项目可容忍的最大错误数,也称可容忍误差。3注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对（ ）审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。A重要的B一般的C风险大的D实质性测试的【答案】A【解析】我国独立审计具体准则第5号

39、审计证据第十二条规定，注册会计师获取审计证据时,可以考虑成本效益原则,但对于重要审计项目,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。4属性抽样是审计抽样中的一种重要类型，在属性抽样中，属性抽样的样本规模受（ ）因素的影响。A所需审计证据的数量 B可容忍误差C初步审计策略D审计意见类型【答案】B【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。影响样本规模的因素主要包括：可接

40、受的抽样风险。可容忍误差。预计总体误差。总体变异性。所以选B项，可容忍误差。5客户将一笔大额购货业务错误地记录了两次，下面的内部控制措施中哪一项最有可能及时有效地发现这一错误（ ）。A合计购货日记账B将每月的卖方对账单与应付账款明细分类账户核对一致 C从购货日记账总额追查到总账D每季给所有的供货商寄出书面询证函【答案】B【解析】卖方对账单是供应商的销货记录，来自单位外部，可信度较高，应付账款明细账是根据本单位的购货记录登记的，将这两者核对，能够发现多记录的应付账款和多记录的购货业务。二、简答题（每题5分，共10分）1如何理解审计风险，它受哪些因素影响?答：（1）审计风险审计风险是指会计报表存在

41、重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。其包括两个方面的含义： 一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性，独立于会计报表审计之外，注册会计师无法改变其实际水平。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计

42、报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。 （2）影响因素主观因素。其一，审计人员的专业胜任能力和执业水平。其二，审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注。其三，审计方法本身存在的缺陷。客观因素。其一，审计执业环境欠佳。审计活动所处的法律环境、经济环境不理想是形成审计风险的一个客观原因；行政干预的制约也会加大审计风险；会计基础工作薄弱使审计面临风险。其二，现代审计对象的复杂性和审计范围的拓宽使得审计服务领域从财务报表的验证和管理咨询扩展到质量的审计、风险评估等，审计范围的扩展也给审计职业界带来了新的风险和压力。其三，政府和

43、社会公众审计的意见依赖程度日益提高以及对其认识上的偏差。2如何理解审计独立性及其在审计工作中的重要性。 答：审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受

44、个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。 审计独立性对审计工作来讲至关重要，独立性被职业界视为审计的灵魂。在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。维持审计的独立性有利于市场经济的利益公平。三、分析题（共10分）1某企业是一家上市公司，A会计师事务所的注册会计师负责该上市公司2010年度会计报表审计工作，注册会计师首先对该公司进行了初步的了解，发现存货的金额高达31，173万元，在该公司的流动资产中占有很高的比重，占流动资产的946。根据初步了解，该公司还可能存在以下情况：（1）公司账面上记录的31，173万元存货中，包括了其他单位寄存在该公司的存货l000万元；（2）公司账面记录中的31，173万元存货中，包括了一笔公司已经购买并已经入库的金额为l000万元的存货，但没有记录在相应的应付账款中。（3）公司账面记录中的31，173万元存货中，没有包括另一笔800万元公司购买尚在运输途中的存货，但在相应的应付账款中已经记录；（4）外购存货计价存在不正确