税收筹划PPT课件.ppt

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1、税税 收收 筹筹 划划第一部分第一部分 税收筹划的相关知识税收筹划的相关知识 一、企业降低税负的方法n合法的方式：节税n违法的方式：偷逃税款n不违法的方式：避税（税收筹划）二、我国税收筹划的现状n政府：原来不承认税收筹划、避税。因这种行为减少国家税收，损害国家利益。靠补充规定堵塞漏洞。只是从1999年、2000年开始，我们才公开承认税收筹划，其实这也只是承认了避税中的“顺立法意图”的避税。n企业：规模小，业务简单，税收筹划的空n间不大。n税收征管水平。n有些企业还没有这方面的意识。三、税收筹划作用n1、不违反税法（1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案，声明：“任

2、何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少纳税，为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多纳税”）。n2、提高整个社会经济效益n3、使税法完善成为可能（美国税法）n4、减少企业税负支出（我国税负较重）四、税收筹划的方式n1、投资战略的筹划。对全球性，全国性的大公司来说，其投资涉及各种因素，其中不同国家、地区税收法规政策的影响和风险规避便是问题之一，因此在考虑投资战略时，便需将税收筹划纳入研究议题之中。n2、税收管理方面的筹划。税收筹划实际上是企业的财务管理一部分，纳税人应把纳税筹划安排到企业的日常财务管理工作中，规范各方面的工作，以规避税收筹划的风险。n3、个案筹划第二部分、税收筹划的

3、基础第二部分、税收筹划的基础一、税收筹划的税收知识1、了解有关税收理论2、熟知税法的有关规定二、税收筹划的法律知识n1、纳税人有权依据法律上“非不允许”及未规定内容选择和采取行动n2、法律赋予现代企业四大基本权利：生存权、发展权、自主权、自保权n3、征管法三、纳税筹划的会计知识n开展税收筹划，需要有较强的专业能力，因纳税筹划是一门边缘学科，其综合性非常强，对专业技术要求很高，只有在熟练掌握会计操作的基础上才可能达到预期的效果。n知道：什么是对的，才知道什么是对自己有利的。四、税收筹划风险的防范n税法的全面把握n大连德惠律师事物所第三部分第三部分 税收筹划的方法税收筹划的方法一、利用价格进行税收

4、筹划:转让定价（1）价格指（2）转让定价是纳税人筹划的最主要方法（3）预约定价：制定一个价格区间或是利润区间二、利用优惠政策进行税收筹划n（1）纳税人层次n被动接受税收优惠n主动接受税收优惠n主动为自己创造条件，获得优惠n（2）方法n直接利用优惠n临界点筹划n挂靠筹划三、利用空白点进行税收筹划n税收空白点可以分为立法空白和执法空白，聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白，因为这是利用征管理法的某些不足而在打法律的擦边球n例:税法空白n执法空白四、用贸易方式筹划n（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易n（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相n同，但进料企业虚

5、算进项。n（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择来料加工方式，反之，则应选进料加工贸易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，进料加工则可以抵扣。n（4）免抵退退税方式在时间上的筹划五、利用国际控股公司纳税筹划n（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、瑞士n（2）推迟纳税和再投资六、企业合并与分立的筹划n老企业脱壳n公司法的漏洞：企业转让股权不需债权人同意n选择：休克鱼第四部分第四部分 税收筹划的策略技巧税收筹划的策略技巧及案例分析及案例分析一、企业各经营环节的筹划1、企业设立的税收筹划A、注册地点B、投资行业C、企业组织形式n2、企业筹资与投资的筹划nA、筹资渠道：nB、贷款还本付息方案的筹划nC

6、投资决策中要考虑有关政策股息所得与资本利得征税差异：n3、企业销售的税收筹划nA、产品定价：转让定价nB、销售收入实现时间：nC、预估折扣率：nD、销售方式二、具体税种的税收筹划n1、增值税nA利用会计核算扩大进项nB利用纳税人身份筹划nC兼营与混合销售的运用nD通过转让定价，推迟纳税，ABC三公司为关联方nE超定额盘亏，非常损失，nF委托代销商品收取手续费：交营业税视同买断：差价部分交增值税，营业税。2、营业税nA建筑业nB合作建房（一方出地，一方出资金）nC劳务发生地原则征税，nD选择适当销售价格3、所得税nA加大费用列支：nB提高原材料单耗nC缩短折旧，摊销期限nD利用纳税年度筹划获利

7、年度两免三减nE保留低税率地区利润不分配nF三新开发费nG投资抵免a、利用政策b、抵免时点nH固定资产处理方式筹划：出售、租出、投资入股。4、个人所得税的筹划nA公务补贴和数月奖金nB以各种形式向职工提供福利nC个人的免税收入nD免征额的运用nE公益性捐赠的筹划土地增值税nA收入分散，将房屋中的设备单独签合同出售转让nB利用利息费用筹划nC标准住宅免税，降低价格促销nD代客户交纳的各种费用，开具收据，不作收入。nE后期清理，加大清理费用房产税nA合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。nB分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产税推迟所得税）nC房屋租凭业务中，单签水电转售合同，及其他设备租赁，降低房屋租赁税负