谈电力企业审计的重点.ppt

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1、谈电力企业审计的重点谈电力企业审计的重点 组员：姜楠组员：姜楠 200707980217 李晶李晶 200707980111 袁洁袁洁 200842070118电力企业背景 电力企业作为国家经济发展中的重要基础产业，自2000年开始我国便对电力体制进行了改革，并按政企分开、厂网分开、输配分开、主辅分开、社企分开方式，逐步将电力企业原有的行政职权收回，建立了电力监督管理委员会行使部分行政职权；同时，实行发电厂与电网分开，成立了中国华能发电公司、中国华电发电公司等发电企业，将电网资产进行重新整合，成立了国家电网公司和南方电网公司两大供电企业。电力企业特殊性l原因：原因：电力商品本身具有看不见、摸不

2、着、产供销瞬间完成的特性l电力行业的销售行为具有明显的特殊性：电力行业的销售行为具有明显的特殊性：一是电量发行统一由电网垄断控制；二是售电价格政策性强，由国家统一制定，种类繁多，且经常变化；三是电价以外同时征收各项附加费和基金。一、电力企业审计面临的主要风险一、电力企业审计面临的主要风险 （一）电力企业风险（一）电力企业风险 （二）审计机构审计风险（二）审计机构审计风险（一）电力企业风险（一）电力企业风险 1 1、政策性风险、政策性风险 电力企业作为国家重要基础产业，同时电网经营作为国有垄断，其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如，2005年由于国家电

3、力能源紧张，对部分高耗能企业执行差别电价政策，以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策，对企业的收入、资产等产生较大影响。2 2、市场风险、市场风险 目前，国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式，由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价，由于以上电力销售方式减少了中间环节，使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场，从而对电网经营企业产生较大影响。3 3、内部控制风险、内部控制风险 历史较长的国有电力企业中，不论是原电力业部，还是目前各大发电企业集团和电网经营企业，都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展，许多内部控制制度无论制定的法律依据，

4、还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时，内部控制也注重对人的控制，但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台，使电力企业人员存在着实践经验少，对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。4 4、安全生产风险、安全生产风险 由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上，故电力企业属于典型的高危行业。同时，电力企业生产中受人为和自然因素影响较大，电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性，达到安全生产的目的。5 5、财务风险、财务风险 根据电力上市公司的特点，以下几个方面易于引

5、起电力企业的财务困难，在审计中也应引起注意：（1）固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要，一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失，将对电力上市公司的生产经营造成重大影响，易于引起财务危机。（2）投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业，投资额大，生产周期长；作为项目资本金，所需资金往往需要通过贷款解决，存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算，分析其资产负债率，关注其偿债能力。（3）成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时，对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账，其增值率较大，未按历史成本原则核算，从而有可能影响投资者对公司真实财务

6、状况的判断。（二）审计机构审计风险（二）审计机构审计风险 1 1、审计人员素质、审计人员素质 对审计人员而言，良好的素质主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力，还要有相关专业的知识，如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。2 2、审计风险的考虑、审计风险的考虑 一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目，点多面广，情况十分复杂，如果确定可能出现的风险就仓促上阵，审计就可能会失败。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，

7、制定具体的审计实施方案。3 3、审计人员的沟通与协调、审计人员的沟通与协调 审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往，相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录，同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言，一个项目可能分成多个审计小组，审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通，也会对审计风险产生影响。二、电力企业审计风险防范控制二、电力企业审计风险防范控制 （一）了解电力企业政策，充分利用电力企（一）了解电力企业政策，充分利用电力企业已有的管理信息系统业已有的管理信息系统 部分电力企业已建成办公自动化系统，充分利用该系统提供的信息，使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的

8、了解。（二）关注企业内部管理制度（二）关注企业内部管理制度 一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量，企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度，可以发现管理中存在的漏洞。（三）关注企业文化建设（三）关注企业文化建设 电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念，促进企业安全、文明生产和稳定发展，提高企业全员风险防范意识。（四）了解和检查电力企业营销信息系统（四）了解和检查电力企业营销信息系统 由于电力企业面对千家万户，技术要求高，性能复杂，有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一，缺乏规范管理。系统的容量随着业

9、务的发展日趋滞后，科学性不强，安全性不高，数据资料保存缺乏制度规定，以致几年前的部分有关资料保存不完整，尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时，往往提供不出资料，没有留下审计痕迹，造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据，或输入数据时间不配比，往往造成对账的麻烦，难以核对，容易产生错漏，控制风险增大。（五）借助内部审计机构审计成果（五）借助内部审计机构审计成果 电力企业都设有内部审计机构，并且部分企业是从集团公司到市分公司到县级分公司，层层设立。由于内部审计机构长期从事企业内部审计，故对企业可能存在的问题及前期问题的处理都有较详细的了解和记录。借助内部审计机构审计成果，

10、不仅可以缩短审计时间，而且也容易确定重点风险领域。（六）采取新审计方法检查风险（六）采取新审计方法检查风险 目前，电力企业普遍采用远方财务管理系统和远光财务管理新纪元财务软件，同时电力企业正逐步采取所有分、子公司都在一个账套进行核算方式。因此，如果不采取新的审计方法，仍采用旧审计方法，对如此大量复杂的数据进行筛选数据，其可能产生的审计风险也是不容忽视的。例如，在实际审计电费的真实性时常使用的审计抽样法，从千家万户中抽查一部分用户，核对审查他的真实性和正确性，固然这样能提高审计效率，但以一部分用户（样本）的计费、收费情况推断全部用户（总体）的实际情况，必然存在误差。（七）建立定期沟通制度（七）建

11、立定期沟通制度 一个良好的沟通制度，能及时、有效地发现问题的蛛丝马迹，并能使各审计小组有针对性地进行检查，从而确保审计质量。注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑POWERPOINT模板适用于简约清新及相关类别演示1234目录点击添加标题点击添加标题点击添加标题点击添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文

12、本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本添加标题添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会议基调年会视频：http:/ -用心创造新未来用心创造新未来会议主体环节年度总结：由公司各职能部门、高层做年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总年总结报告，传递结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉年度公司战略发展规划以及嘉许许09年度优秀员工年度优秀员工感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化纺织的关注和企业文化员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采