记账实操建筑公司账务处理实例.docx

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1、记账实操-建筑公司账务处理案例账务处理会计实操文库目录一、公司简介32.企业机构设置及人员配置3三、财务制度4()-4(二)增值脱税率5四、账务处理6账务处理：6业务3报销办公用品7业务5支付测定费8业务7支付意夕阳险费91.f8日.10业务9拨入工程款10业务11相用员工宿舍11业务13支付水电安装费13业务15崎时设施建设完毕141615业务17购入钢材16业务19提取制用金17业务23办公楼完工交付使用19业务28发放上月员工！资22业务31报销材料费24业务34支付施工用料检测费26q1.351十月本士j1.彳主Afc积26业务36悠纳本月社会保睑费及住房公积金273728业务38购入

2、水泥28业务39购拌机29业务40炖Aj昆凝土3041彳J1.J/330业务42购入红砖31业务44预借差旅费32M1.45-33业务46支付工程款3447至y口jfe.34业务48报销相用设备费35y49彳寸Q.-36业务50/J工程尾款361.f51$.37业务52计提工资38业务54计提借款利息39业务56摊销无形资产40业务58维相戒作业费42业务60结转产业园办公楼项目成本43业务61确IAJtt业园办公楼合同收入44业务62会合同价款456346业务64预搬增值税46651十力口税47业务66预则加税48业务68利融入49业务70结转本期未交增值税50业务71计In税51业务72计

3、提本期印版52一、公司简介1、企业基本情况公司名称：深圳市XXX建筑工程有限公司公司地址：主体类型：有限责任公司公司经营范围：建筑工程施工、钢结构工程施工、建筑装饰装修工程施工、市政公用工程施工、地基基础工程施工、防水工程施工、昉腐保温工程施工、园林绿化工程施工、机械设备相货。2、企业机构设置及人员配置部门负奏人职努人数-ess4财务经理3行政部人事主管2仓管部仓库主管2工程部工衽管9项目部项目主管34二、主要税项及税率1.增值税：TS纳税人税率9%（月）2、城市维护建设税：培佰税x7%（月）3,教育费附加：增值税3%（月）4、地方教育附加：增值税x2%（月）5、E陇税：印花税税率按照最新的E

4、D花说税目税率表执行（月）,6、企业所得税：税率25%.所得税会计处理果用资产负债表债务法，公司的所得税按季度预缴,每年的5月底之前进行汇缴清算。7、个人所得税：由单位代扣代缴.自2019年01月01日起个人所得税计算方法采用累计预扣法：应纳个人所得麒额=本期应预扣预缴税额=（累枳预扣应纳税所得85*预扣率-速的扣除数）-累积减免税额-累积已预扣预缴税额累it预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计假去确定的反他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月黍以纳税人当年截至本月在单位的任职受雇月份数计算。工资薪金所得税预扣率表一（见下表）居

5、民个人工资、薪金所得预扣预缴使用.个人所得税预扣率表一（居民个人工资*薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得SJi预扣率()速算扣除数1不超过36000的部分302超过36000元至14400阮的部分25203超过144OC1.o元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至96000Q元的部分859207超过96000阮的部分45181920三、财务制度(一)企业会计制度和其他有关规定及说明(D深圳市XXX建筑工程有限公司为增值税一般纳税人.财务总监XXX负

6、责公司财务全面工作,审核记账凭证会计XXX负表编制记账凭证，登记账簿、幅制报表和纳税申报等;出纳XXX负责出纳全面工作.(2底本实操业务中采用新收入准则,根拇合同盥约义务的投入确认当期工程收入(即：投入法)履约进度=已发生成本/(已发生成本+预计完成该合同尚需发生成本)(3)本实操业务中所承接异地经营项目采用一般计税；按月计提工资、计提社保和个税、发放工资、缴纳社保和个税等业务，其中基本养老保睑、失业保睑、工伤保险、生育保睑缴费基数为员工所周期应发工资，基本医疗保睑缴费基数5009元/月/人；住房公积金的缴存基数为员工所属期应发工资,公司和个人均按5%比分解存.(4)本行业账中涉及承接项目产业

7、园办公楼项目于2021年6月底中标，7月初开工并缴纳该项目涉及质量保证金、测定费、投标费及印花税，该项目属于异地经营项目.(5)根据财政部税务总局海关总署2019年第39号文件关于深化增值税改革有关政策的公告的规定建筑业增值税率由原来的10%降为9%;(二)增值税税率(D纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%.(2)梃供交通运输、邮政、基础电信.建筑不动产租赁服务，俏售不动产，转让土地使用权，税率为9%.(3)提供有形动产租赁服务,税率为13%.(4)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零.具体危围由财政部和国家税务总局另行规定.(三)固定资产核算制

8、度1.固定费产包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、电子设备及其他没备,按规定凡使用年限在一年以上单位价值一定数据以上的资产,列入固定资产进行核算.2 .固定资产在取得时,按取得时的成本入账,取得时的成本包括买价、相关税费、运输和保睑等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。3 .定期对固定资产进行清理规定每年十二月份,由财务部牵头,物资管理部组织到现场直点实物,通过清亘摸清家底,财物一致如发现固定资产在保管、使用,维护中存在问地或发现毁报,应直明原因,分清责任,由物资管理部向总忌理提出申请,经审核批准后办理报损手续,确保账实相符.4 .固定资产折旧采用平均年限法（直线法）

9、5 .固定费产折旧年限按税法规定的最除限即:房屋、建筑物为20年;飞机火隼、轮船、机器MM和其他生产设备为10年:与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年;飞机、火车,轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年;残值率5%.四、73笔账务处理业务1购入铁楸工具一批2021年7月1日，承建的产业园办公楼开工，项目部报销购入铁楸工具一批678元，出纳以现金付讫.账务处理：me闾入t懒工一M为入。由工具一Ifc憎力金Q胡方全4rttWSC千百十万千百十？如分。千苔十万千百十元的分MIKMo1.iWMSX住*任产业yanEB办公n678001812存现金07800用tt命h.推座兀S1.业务2领用工具

10、2021年7月1日，产业园办公楼项目部领用铁楸工具.账务处理：B*2021-0701trwaUiKQOiff1.WMHff!IKtHHMioi11n*i三mx产业f1.B3ro4Mf*g.eutI力命wn三CTBZF三i。吉十万千e+元京00+否+万平互十元缁分54010102”内御约g1收1.9曳段办公啜读日刑寿国除便2221010ittftR三QftWR100201,行中款工行因朝无“尢3t行tr仟伍Me1.件3张业务7支付意呆险费2021年7月4日,支付产业园办公楼工程意外伤吉保险费12640出纳网板转账付讫.账务处理：记字斯号日用20215Q41K胡方金。e年否千万千百十元能力。千百十

11、万千百十元余力支F外侵松观54010102OgK!匕位不工Hin产业国办公Q国目闺谆田益100N1.-仃4X工H改训无大仁行00件1264000业务8缴纳印花税*万金WMe千否十万千百十元京分0干百十万千百十元窗分2021年7月4日，缴纳产业园办公楼工程印花税3440.37元。账务处理：记T8号日网:202153mvttf4B顿听五M2221OK三-fi的2IOCg1.封存取工行发吟尢！支行合计：,1as七元叁华全分业务9拨入工程款2021年7月4日，收到产业园预先拨入办公楼工程款200000元（该预收款以履约合同义务为前提）,银行收讫。含tt：K*万fUI用件t张万金期筑力金。“ta0千百十

12、万千百元向0千百十万千百十元翕”碳人工2款1002010万力亚工行ShH天1大支行20000000R1.除产*3产业三W200000009T2三J业务10领用工程材料2021年7月4日，总仓库发出钢材、木材一批到产业园办公楼工区搭建仓库、厨卫场所临时设施.其中钢材2吨，单价4100元/吨，木材6立方米,单价1900元/立方米账务处理：记字第10号B*：2021O7-M方今0750千百十万千石4元角80百万千五十元翕分19X01在冬工和7*1.kW公TtJ纪1196000014030QrM-HH(Se*)620000附件1403IQgiWK忖(给自修)11400001张ett：宣万北仔鳍值元20

13、21年7月5日，产业园办公楼项目部租用民用住房作为员工宿舍，房屋租金5000元，物业赛500元，押金100OO元，出纳网银转账支付.账务处理：f1.方金IB府方W。干哥十万千百十元急好（Z千百十万千百+元11分505888记?!川号BTO2O21-O7-O5ettwBXO1.OIOx合国的g工tm工户业蜃办公M1.XBcewi222101010交程京交线122102犬&1以欺产业闻公馆员工看含净金18201,6#默工行CW庆SH攵行合计：量万（S行（值元业务12报销费用2021年7月5日，产业园办公楼项目员工报俏电买宿舍生活用品358元，出纳现金付讫.WVH依衾用物S,用暨万金。2千百十万千石

14、十元0”。干百十万千百十元角力W件2张账务处理：记字第12塔日皿2021Q706ttwe640101020合E1.n.工用R工产也园办公0B质才用Tooaa合计：mss业务13支付水电安装费2021年7月5日，支付产业园办公楼临时设施水电安装费2972.72元，出纳网银转账支付.员方金B1.7272H期:20214795wtrma立门加0g1604(H痣/工用产0电公播5G三支S次电f2221010i5RW.S5W-iR三C*三*1002OIe1.写存欧工行服&氏大支行合W，仟玖伯*拾功血大分业务14购入活动板房2021年7月5日，购入活动板房作为产业园工区办公室，价税合计6780元，出纳网银

15、转账支付账务处理：4WHJW2021-07-06c千百十万千百十元e分e千否十万千否十元G分9人培劭长用222iooaRn“入运动怩再IoaxH污存Ir工行夜川天大支行IT必仔*俏朝常兀81业务15临时设施建设完毕记字第15En:2021-07-07齿万余目万金期e千百十万千三十元华分e干百十万千否十元e分160601crm-ttmr22804皮甲Ujr山和天王法村徽公内It：伍力发吊SQJtM业务18购入水泥2021年7月7日向中山市宏发建材批发有限公司购入水泥50吨不含税单价330.00元，价税合计18645元，用于产业园办公楼建设，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账100OO元，余款皆

16、欠.账务处理：记？1归日期:202163僵方金。JS万金Bftwa。千百十万千西+北急分。千百十万千苔+%分*JAM1403CMW*（产比聪公。）1650000用入水页W21.O1OttftB1.ttft1.三a5三214500附杵R*iC1002019行中款工行厘时天J1.a:行10OOOOO4MJMe鬻产的ESMtEM8645。*公83ett:万为元18646001864500业务19提取备用金2021年7月7日，根据领导指示以及公司资金管理要求，出纳从工行提取现金30,000.00元，用于司日谓支出.记字1归日期2021397我方金。!8歌用套1001.”打球金ava1.00201*if

17、Fn工行BKI氏B支行。不否十万不百元角力0干254万254元角力Rtr:万元3000业务20购买施工材料2021年7月8日，产业园办公楼项目部报销购买施工用各种零星材料共4500元，出纳以现金付讫.idT2(H9B网:202154XAStma0公完工分4使用SS1.O1.电火声.办公修办公9宪工交付使用的04S在工国白办公也方金0货方金。千百十万千百十元启分亿千百十万千百十元拿外八OSooOo71050000W杵1张业务24预付工程款2021年7月9日，预付产业园办公楼项目分包单位中山市朗通建筑安装工程有限公司分包工程款197727.28元，出纳网银转账支付账务处理：记钓824号EJ2021

18、0709收付工程款方奇0五十万千石十元11分亿金十万千石十元角112301MBr3巧建苴,Ii工帽布公同Sft1.WP10C81外与IDM6疾0氏1蚊6ett：楼依万5d0佰ft抬金元三m账支付.账务处理：记学期坦B期2021976meettt220202口付Irtr中山巾WBtMC*MB1.公司100W1.镇行存欧工行SW天大三安行万余W7j亿干百十万千百十元向分2干百十万千百十元H分W忤2张合C.万叶仔秋32000003200000业务26购入红松板2021年7月9日向中山市红河建材有限公司购入红松板22立方米不含税单价2200元，用于产业园办公楼建设，板材已验收入库，出纳网银转账支付.

19、记制26号日除2021Q709XI1.方含，雷方含图EettMB。手十方平占无翕分。千is万千面十元0分“入岂也0管IgmMPS财（户-公4340000IWA1.ItM22210101攻女期0女电IfiIW629200附杵*人口1201nrR-TJi三Vt?H三fft754892004*Hg乃BI住Se1.BN捻K5U154692005469200业务27支付运费2021年7月9日，收到产业园办公楼项目部交来申请支付残料渣土运费6000元，出纳开具转账支票付讫.账务处理：记字第27号D：2021-07-09方金西乃金etttts亿千百十万千百十元角分e千百十万千百十元m为麦付金5*154010

20、101台偿皿、3工团1工产业BBRnCaCC三B=性2用60000010C201fBHER工行S1.B天咬污600000第件合W：必仔元三EA1.方含*三三。千苔十万千百十元能分（2千苔十万干百十冗：分合N：玖万,Htsai恰元业务28发放上月员工工资2021年7月11日，发放上月员工工资.日期2021511MS发放上月曳匚1.19221101Q11FXM-1三3M1.t月员工1.eS18M32收欺戊弁保罐货今雄上月用工工畲1221O4KPS0IT住房公金2上月员工工iff31O6交&B-Jfi攵牛人所得粉双触上月用工工出18201仃有依工行发加天大支行业务29采购碎石2021年7月12日，向

21、中山市天意建材有限公司购入碎石460立方米，不含税单价35元/立方米，中砂300立方米，不含税单价35元/立方米，用于产业园办公楼建设，材料已脸收入库，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账支付.账务处理：偏万金咨方会mbetttts亿千a;十万千百十丸m分e千药十万千包十元余分或丽石14O3O5Hw-ws()1ooooW5143O6*M+”产业屈办公4)1050000W件军99碑石制，O1.OI股交MGt交IMIRiSRIRSI34580。4爱懦柘1(2O1慢行”飘工行51别天!大道支行3005800张合W万侵拾B!无央业务30报销修理费2021年7月12日，产业园办公楼项目S三销电机修理费1

22、00o元f出纳现金付讫。账务处理：iS30日暗2O21Q712MV方金。初方套SI。手西十万千百十元角力。千百万千百十元角力fiM9W三54010IaR帼的g工a产业SrxXf0白F1.t，用，理院SW3三附住2张etr宣仟元或2021年7月13日，收到产业园办公楼项目部交来报销单报销购入钢丝绳200米，金额980元，出纳现金付讫.账务处理：记字第31号日期:20210713方念雷0千百十万千百元角力0百千万千百十元角力14110101时”在偃，I1.gKa.产业业务32领用钢丝绳2021年7月13日，产业园办公楼项目部领用钢丝绳200米i字第32号B购2O21O713XC9iRn1411S(

23、H啕界材U在用僵需RB产史过办公MNEiRr141W101.WnMM-m三-F59期Hn绚好心啜台附：U1.181父耳裂会含骨B?Bjfi恰元M业务34支付施工用料检测费2021年7月14日收到产业园办公楼项目部交来付款申请单支付施工用料检测费5000元，出纳网银转账支付。账务处理：BJR21-07-14HIV苔十万千百十元角力0千百十万千J5元期力f1.方金田2101807余司M脸本m工产丸H1.办公ffg用他用眩冽衾X111.1.Ke22210,O1.Et女民成女!及金欢短支付经工用口WIoCg1.,行有I3t工行发“天大0重行tt业务35计提本月社会保险费及住房公积2021年7月15日，

24、计提本月社会保险费及住房公积，其中项目部记入产业园办公楼项目人工芟.账务处理：受每月1金丽信以住房公厘rare月u以住房公跳r及方月代会川珍RO公柒计，*月哈以任屏公中WSte月Ii会学题慈以住房公积K件ew-依万缶仔a卷*然元。Ge分JS万金N3f三W2w现付日第“核会阚帔721IgH付景工M(W公股金Fe3,03犬口&以Ii妾切fi.七盘篇122104，=Rir(I房公虫飞盘制1320,行用WT工行澧狗天1大克万W2221(M01区爻杭货女230088W件“入AMtn100201行MX工行3，无大支行2000000j聚ett:VJ5t20000002000000业务40购入混凝土2021年

25、7月18日，向中山市天意建材有限公司购入混凝土200立方米，不含税单价280元/立方米，用于产业园办公楼建设，取得增值税专用发票一张，出纳网银转账付讫。方金春雷方含H4B。干35+万干苔十元培分亿千百十万千百十元禽分何人府吐9三iWAMIX13307犀叮口4U上产业居办公修）500000222101。，庆交K屈充国.建应我728000W杵IOCW1.行中欧工行雳费夫!大A663280004业务41支付前欠货款2021年7月18日，公司网银转账支付前欠中山市宏发建材批发有限公司贷款8645元。债力含fi方余。手否十万手石+元角力。平百万千百十元窗外支付够欠京Wr220W1.庾门碌以43西疾战度时

26、他发!IB公田支付第欠ImKKgI行中款工行医孰无明大竞行W件2张11.f：明仟Hb螃丐足蚯业务42购入红砖2021年7月20日，向中山市天意建材有限公司购入红砖150000块不含税单价0.18元/块，用于产业园办公楼建设，材料直接发工区仓库，贷款尚未支付。BW2021-07-20*sWAtIWWACWWAdW万会*为万金亿干百十万千否十元分。千百十万千百十元m分!403W-公展22210101.ff三R5三AR.an22028面门!MX中山E天1?白暴公氧ett：万1缶噎整元立业务43报销业务招待费2021年7月21日，收到产业园办公楼项目部交来报销单报销招待餐费1300元，出纳现金付讫。方

27、金鸵方会。nua忆千百十万千百十元谓分。千百十万千百十元1.分乂O1.O102336属11H工”的工产也,nnnn国办公愕，日闻1.t出出种18Im1.容130000M件业务44预借差旅费2021年7月22日，项目部杨发学出差预借差旅费1500元，出纳现金付讫.记字SU4日期281522方*-三11sritw亿千话十万千占十元角分。子看十万千温十元危分舟箜阴12213MW0M方字150000法加18Imf1.t含150000W件rt：行名值元业务45收取员工罚款2021年7月25日，田丽交来罚款500元，出纳收取现金，并开收据T长（注：前期已挂侬频收款）MS计M日11SKgGtt11n1221

28、OeMrnaeiJ-SH万会三nt三e干自十万千合十元/分。干十力平a十元磨分5000050000W件1张含e（E伯九业务46支付工程款2021年7月26日，分包单位中山市照通建筑安装工程有限公司开来产业园办公楼工程桩基6出工程发票247727.28,结转原预付款197727.28元，余款50000元暂欠.文力工用匕S11I*91K费行工Mt依工帽Iffett:政磔8万行轩W匕畤M霸力力金融WBtna。千百十万不否元角”。平百十万千百元角力54。1018前?出本工及U工产业场,7.77,办公三T白专业分包加2221301.也文花球支IM限更或线2045455n230iHCJWX-xmattWX

29、w,0,n呐公司1-72728鬻胃曾由中山wmQS000000耀白*公H业务47收到加油票2021年7月27日，财务部收到合约单位中山市诚信新能源有限公司邮寄加油费增值税专用发票一张，系产业园办公楼项目部购买柴油1781.,价税合计1400.43元，款项暂欠.万含Ie方余匕百万千西十元角力。千百十万千石+元分QMtCttB540然Im比色乂足动力施“乐teen222i(H0i庙玄椎wy收小取GWtOB三220XSfi号库欧中山市公街1两督般公8J含tt:仔。佰元，像,业务48报销租用设备费2021年7月27日，收到产业园办公楼项目部交来付款申谙单申谙支付租用中山市盘龙机械设备有限公司2台装载机

30、用于现场施工,月租金19316.24元，取得增值税专用发票，出纳网很转账支付.记字第48号BW202107-27itMB。平省十万平日十元分亿0十万千Si无分男工图用茨务S40303三ft1.kaff1.f1.三号5电用号Sq用0。9!1083,万存融工行忌矢SXAft行含计:万以仔。诏淮北元B力业务49支付合同货款定金2021年7月27日根据合同约定预先支付深圳市南河石材有限公司货款定金2万元.出纳网银转账支付。千百十万千百十元A分。年百十万千百十元角分支付合保场IW幺112302MiNR国切伊!西石材E公箝文付台低IW比止，00201行存口工行费九夫!大克行eit：R5元H业务50收到工程尾款2021年7月30日，收到深圳市星月育号房地产有限公司转来工程尾款100000元账务处理：记字第50号B1:2021-07-309长史工IW以找史工程曲ettwaC千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元储分SoWOI行存衣工行热!云大三女行112202ttftS31.QWy三W公司