乐凯内控设计案例.ppt

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1、7/9/2025内控设计案例内控设计案例q孙明成2确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标内控规范架构图内控规范架构图内控基本规范内控基本规范内控应用内控应用内控评价内控评价内控审计内控审计控制环境控制环境控制手类控制手类控制活动控制活动合合同同管管理理信信息息系系统统内内部部信信息息传传递递全全面面预预算算资资金金活活动动资资产产管管理理研研究究与与开开发发销销售售业业务务采采购购业业务务工工程程项项目目担担保保业业务务财财务务报报告

2、告业业务务外外包包企企业业文文化化发发展展战战略略组组织织结结构构人人力力资资源源社社会会责责任任3确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标第一部：资金活动第一部：资金活动 q资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。q资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液，一直受到企业的高度重视。q本次国际金融危机爆发后，全球经济萧条

3、大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了社会广泛关注的热点问题。4确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标一、加强资金活动管控的意义（一、加强资金活动管控的意义（WHY）（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡 第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展 第一，有利于企业

4、防范资金活动风险，维护资金安全。第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。5确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标二、总体风险（二、总体风险（RISK）企业资金活动中可能存在的风险无一不是重要风险，一旦转变为现实，危害重大。概括讲，企业资金活动面临的重要风险包括：1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；2.企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧

5、失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下；3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。6确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标三、总体设计总体要求三、总体设计总体要求q第一，科学决策是核心。q第二，制度建设是基础q第三，业务流程是重点q第四，风险控制点是关键。q第五，资金集中管理是方向q第六，严格执行是保障。7确保企业安全、康健和可持续的快速发展

6、是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、内控总体措施（四、内控总体措施（HOW）1、求企业根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。2、要求企业对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。3、要求企业加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安

7、排，防止发生违约风险，导致诉讼损失。4、要求企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。本次国际金融危机中，我国少数企业从事的投资项目偏离主业，同时又缺乏相关专业人才和风险管控经验，导致企业发生巨亏。这些教训值得我们认真汲取。5、对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。这项要求对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作

8、用。6、要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；审批后，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。7、要求企业加强投资收回和处置环节的控制；对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。8、要求企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效率。8确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本

9、目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标五、三大业务具体内控设计五、三大业务具体内控设计筹资内控设计投资内控设计资金运营内控设计9确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标筹资内控设计筹资内控设计（一）筹资活动的业务流程（一）筹资活动的业务流程（二）筹资活动的主要风险（二）筹资活动的主要风险（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施制措施（四）筹资业务的会计控制（四）筹资业

10、务的会计控制10确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（一）筹资活动的业务流程（一）筹资活动的业务流程11确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（二）筹资活动的主要风险（二）筹资活动的主要风险企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多，企业在相应的内控活动中应注意识别关键风险，设

11、计相关内控制度，有效地进行风险控制。第一，缺乏完整的筹资战略规划导致的风险。第二，缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险。第三，缺乏完善的授权审批制度导致的风险。第四，缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险。第五，因无法保证支付筹资成本导致的风险。第六，缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险。12确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施制措施1关键控制点

12、控制目标控制措施提出筹资方案进行筹资方案可行性论证1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。筹资方案审批选择批准最优筹资方案1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析

13、不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划；2.根据授权审批制度报有关部门批准。13确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控（三）筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施制措施2关键控制点控制目标控制措施实施筹资保证筹资活动正确、合法、有效进行1.根据筹资计划进行筹资；2.签订筹资协议，明确权利义务；3.按照岗位分离与授权审批制度，

14、各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制；4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金；2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券；3.监督检查，督促正确计提、支付利息；4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理；5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。14确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标

15、四）筹资业务的会计控制（四）筹资业务的会计控制q一是对筹资业务进行准确的账务处理。企业应按照国家统一的会计准则，对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理，应通过相应的账户准确进行筹集资金核算、本息偿付、股利支付等工作。q二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。与筹资活动相关的重要文件，如合同、协议、凭证等，企业的会计部门需登记造册、妥善保管，以备查用。q三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。财会部门应编制贷款申请表、内部资金调拨审批表等，严格管理筹资程序；财会部门应通过编制借款存量表、借款计划表、还款计划表等，掌握贷款资金的动向；财会部门还应与资金提供者定期进行账

16、务核对，以保证资金及时到位与资金安全。q四是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。15确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标投资内控设计投资内控设计（一）投资活动的业务流程（一）投资活动的业务流程（二）投资活动的主要风险（二）投资活动的主要风险（三）投资内部控制的关键控制点、控制目标与控（三）投资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施制措施（四）投资业务的会计控制（四）投资业务的会计控制

17、16确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（一）关于投资活动：业务流程（一）关于投资活动：业务流程17确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（二）投资活动的主要风险点（二）投资活动的主要风险点q第一，投资活动与企业战略不符带来的风险。q第二，投资与筹资在资金数量、期限、成本与

18、收益上不匹配的风险。q第三，投资活动忽略资产结构与流动性的风险。q第四，缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。q第五，缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。18确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（三）投资业务的关键风险控制点、控制目标和控（三）投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施制措施1风险控制点控制目标控制措施提出投资方案进行投资方案可行性论证1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合；2.

19、投资规模、方向和时机是否适当；3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。投资方案审批选择批准最优投资方案1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权；2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度；3.与有关被投资方签署投资协议。编制投资计划制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金；2 制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。19确保企业安全、康健和可持续的快速

20、发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（三）投资业务的关键风险控制点、控制目标和控（三）投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施制措施2风险控制点控制目标控制措施实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、有效进行1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间；2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求；3.做好

21、严密的会计记录，发挥会计控制的作用；4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。投资资产处置控制保证投资资产的处理符合企业的利益1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略；2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。20确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（四）投资业务的会计控制（四）投资业务的会计控制一、企

22、业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况。二、企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。三、企业应当建立投资管理台帐，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。四、企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。企业必须准确合理地对减值情况进行估计，而不应滥用会计估计，把减值准备作为调节利润的手段。21确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确

23、保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标资金运营内控设计资金运营内控设计（一）资金运营的业务流程（一）资金运营的业务流程（二）资金运营的主要风险（二）资金运营的主要风险（三）资金运营内部控制的关键控制点、控制目标（三）资金运营内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施与控制措施22确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标关于资金营运活动关于资金营运活动主要目标是：q第一，保持生产经

24、营各环节资金供求的动态平衡。q第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。q第三，确保资金安全。23确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（一）资金营运活动的业务流程（一）资金营运活动的业务流程q企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。q第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务

25、引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。q第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。q第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。q第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。24确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根

26、本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（二）资金营运内部控制的关键控制点（二）资金营运内部控制的关键控制点q一是审批控制点q二是复核控制点q三是收付控制点q四是记账控制点q五是对账控制点q六是银行账户管理控制点q七是票据与印章管理控制点 25确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标（三）资金运营内部控制的关键风险控制点、

27、控制（三）资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施目标及控制措施1风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账26确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的

28、快速发展是内控根本目标（三）资金运营内部控制的关键风险控制点、控制（三）资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施目标及控制措施2对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库；加强业务管控开设、使用与撤消的授权；是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管风险控制点控制目标控制措施27确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保

29、企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标内控规范架构图内控规范架构图内控基本规范内控基本规范内控应用内控应用内控评价内控评价内控审计内控审计控制环境控制环境控制手类控制手类控制活动控制活动合合同同管管理理信信息息系系统统内内部部信信息息传传递递全全面面预预算算资资金金活活动动资资产产管管理理研研究究与与开开发发销销售售业业务务采采购购业业务务工工程程项项目目担担保保业业务务财财务务报报告告业业务务外外包包企企业业文文化化发发展展战战略略组组织织结结构构人人力力资资源源社社会会责责任任28确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确

30、保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标第二部：采购业务第二部：采购业务 q采购是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。q其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。q采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的

31、风险却是巨大的。29确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标一、总体风险（一、总体风险（RISK）q采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，导致企业生产停滞或资源浪费；q供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，致使采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；q采购验收不规范，付款审核不严，造成采购物资、资金损失或信用受损。30确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全

32、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标二、总体内控措施（二、总体内控措施（HOW）q一是，要求企业的采购业务尽量集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。q二是，要求企业建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。q三是，要求企业建立科学的供应商评估和准入制度，根据市场情况和采购计划合理选择采购方式，建立科学的采购物资定价机制，并根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况签订采购合同，明

33、确双方权利、义务和违约责任。q四是，要求企业建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员进行验收；对于验收过程中发现异常情况，应当查明原因并及时处理。q五是，要求企业加强采购付款的管理，明确付款审核人的责任和权利，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。q六是，要求企业建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，并在采购合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。31确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速

34、发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标三、采购业务流程三、采购业务流程32确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（一）编制需求计划和采购计划需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调。第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出

35、需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。33确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本

36、目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（二）请购缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先

37、履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。34确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（三）选择供应商

38、供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。第一，建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全企业统一的供应商网络。企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时

39、性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。35确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（四）确定采购价格采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失

40、第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。36确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根

41、本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（五）订立框架协议或采购合同框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。第一，对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估；框架协议的签订应引入竞争制度，确保供应商具备履约能力。第二，根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况，拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，

42、应当组织法律、技术、财会等专人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。第三，对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定 37确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（六）管理供应过程缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。第一，依据采购合同中确定的主要条款

43、跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。第二，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。第三，根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。第四，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。38确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健

44、和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（七）验收验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。第一，制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。第二，验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库

45、凭证传递给财会部门。物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。第三，对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告，相关机构应当查明原因并及时处理。对于不合格物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜。对延迟交货造成生产建设损失的，采购部门要按照合同约定索赔。39确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续

46、的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（八）付款付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。第二，根据国家有

47、关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。40确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标四、

48、各环节的主要风险点及管控措施四、各环节的主要风险点及管控措施关键流程环节主要风险内控措施（九）会计控制缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、

49、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。41确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标五、采购业务的后评估五、采购业务的后评估 采购业务对企业生存与发展具有重要影响，强调企业应当建立采购业务后评估制度。企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程

50、同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，不断防范采购风险，全面提升采购效能。42确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标确保企业安全、康健和可持续的快速发展是内控根本目标内控规范架构图内控规范架构图内控基本规范内控基本规范内控应用内控应用内控评价内控评价内控审计内控审计控制环境控制环境控制手类控制手类控制活动控制活动合合同同管管理理信信息息系系统统内内部部信信息息传传递递全全面面预预算算资资金金活活动动