推进实施企业内部控制规范体系全面提升企业管理水平和风险防范能力.docx

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1、推动实施企业内部限制规范体系全面提升企业管理水平和风险防范实力会计改革与发展“十二五”规划纲要解读之三内部限制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现限制目标的过程。实践证明，健全有效的内部限制可以合 理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。“十一五” 时期，我国已建成了由企业内部限制基本规范和18个应用指引、 1个评价指引、1个审计指引组成的企业内部限制规范体系。“十二 五”时期，我们将重点抓好企业内部限制规范的贯彻实施。会计改 革与发展“十二五”规划纲要（以下简称规划）提出，要完善内 部限制规范体系，稳

2、步推动内部限制规范体系有效实施。一、推动实施企业内部限制规范体系意义重大加强和完善企业内部限制，已成为当今世界资本市场发展的基 础性工作。回顾我国企业的发展历程，建立健全内部限制，是提升 企业经营管理水平和风险防范实力、切实维护资本市场健康稳定发 展的重要举措，也是调整经济结构、转变发展方式的重要抓手。依 据我国市场经济发展要求和国务院领导重要指示精神，财政部牵头, 会同审计署、证监会、银监会、保监会等部门，在科学总结我国企 业先进的管理实务，系统借鉴发达市场经济国家或地区相关规范的 基础上，分别于2008年、2010年发布了企业内部限制基本规范、企业内部限制配套指引，构建了一套内部环境优化、

3、风险评估 科学、限制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的企业内部限 制规范体系，并要求自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型 企业分步实施。推动实施企业内部限制规范体系，对于接着有效应对国际金融 危机,促进企业转变经济发展方式,促进会计工作更好地服务经济社 会发展大局，具有重要意义：一是有助于企业树立正确的经营理念, 不断提升经营管理水平和可持续发展实力。随着经济全球化趋势的 不断发展，企业正处于改革和发展的关键时期，面临的内外风险因 素增多，须要探究改进内部管理的有效途径和方法。加强内部限制, 有助于企业刚好识别国内外经营环境急剧改变形成的各类风险，有 助于企业不断健全在战略风险、财

4、务风险、合规风险、平安生产风 险、环境风险等方面的管控措施，帮助企业规避危机的冲击，并获 得更多更好的发展机会，从而更好更快更稳地实现其发展战略，提 升可持续发展实力。二是有利于深化企业改革，完善现代企业制度, 健全现代市场体系。企业是现代市场体系中的最主要的、最活跃的 主体，建立和完善现代企业制度是适应社会主义市场经济发展须要, 深化企业改革的有效途径。现代企业制度要求企业治理结构顺畅、 行为规范、决策理性、责任明确，成为真正自主经营、自负盈亏、 自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。建设与实施内 部限制，有助于企业完善治理结构和内部约束机制，有助于企业提 高资源管理与利用的平安性和

5、有效性，促进经济资源的有效配置， 推动健全现代市场体系。三是有利于维护社会主义市场经济秩序和 社会公众合法权益。健全有效的内部限制，能够促进企业遵守国家法律法规和规章制度，保障企业资产平安，削减舞弊，提高财务信 息质量，提升财务报告的有效性，从而保证投资者对高质量财务信 息的需求，爱护投资者的合法权益，促进资本市场的健康有序发展。二、企业内部限制规范体系试点工作进展顺当2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、国资委、银监 会、保监会联合召开企业内部限制配套指引发布暨贯彻实施动员大 会，就贯彻实施企业内部限制规范体系进行全面部署。依据“选择试 点、逐步推广、总结阅历、稳步推动”的原则，财政

6、部和证监会选择 了内控体系较为健全的在境内外同时上市的69家公司自2011年1 月1日起实施，同时选择了 211家主板上市的公司进行试点。为推 动实施和试点工作，各省财政部门会同证券、审计、银行、保险、 国资等监管部门成立联合工作组，召开企业内部限制规范体系宣扬 动员大会，制定实施方案，选择有关企业开展试点工作；通过举办 培训班、研讨会、论坛等方式，借助网络、报刊等媒体，主动开展 企业内部限制规范体系宣扬培训活动；亲密跟踪上市公司执行和试 点的状况，适时进行政策询问和业务指导，形成了统筹协调、合力 推动的局面，奠定了内部限制规范体系贯彻实施的坚毅组织保障， 内控理念得以深化人心、深化社会、深化

7、企业。实施和试点企业负责人高度重视内部限制规范体系建设与实施 工作，建立健全内控领导体制和组织机构，结合行业特点和企业经 营管理状况，优化业务流程，强化风险限制，健全内限制度，确保 内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，做 到实施试点工作开展稳妥有效。会计师事务所和内控询问服务机构 加强内控业务培训、拓展业务领域、提升业务质量，并为政府决策 贡献才智，为企业内控实务出谋划策。通过内控规范体系的贯彻实 施，一批内控询问和服务机构明确了自身新的业务发展方向，丰富 了自身发展的途径，同时又为企业贯彻实施内控规范体系供应支持 和服务。三、明确“十二五”时期贯彻实施企业内部限制规范体系

8、的目标任 务实施和试点工作总体进展顺当，但由于内部限制涉及企业经营 管理的方方面面，须要企业每一个员工的共同参加，所以在实施过 程中还存在一些阻力和难点，比如，一些企业的领导和员工对贯彻 实施内部限制规范体系的重要性和紧迫性相识不足，熟识企业经营 管理又系统驾驭内部限制规范体系的人才缺乏，企业难以权衡好内 部限制的实施成本与预期效益的关系，难以协调好内部限制与其他 现有管理体系的关系，难以制定好企业内部限制缺陷的认定标准， 等等。企业内部限制规范体系的实施是一项困难的系统工程，有许 多须要总结完善、充溢提高之处，一些不利于内部限制规范体系顺 当实施的体制机制障碍仍旧存在，须要在“十二五”时期的

9、贯彻实施工 作中予以改进提升、完善解决。为此，规划提出要不断完善和强化实施内部限制标准体系 的目标，明确了抓好企业内部限制规范体系贯彻实施的任务，即： 加强与有关政府部门的沟通协调，大力推动内部限制规范体系在全 社会范围内更加广泛地发挥作用。指导各地制定本地区企业内部限 制规范贯彻实施方案，刚好驾驭地方贯彻实施内部限制规范的进展 状况，确保企业平稳有效实施。发挥中介机构在建立企业内部限制 规范体系中深化参加的作用，为企业内部限制制度建设供应鉴证、 询问服务。通过有奖征文、阅历沟通、学问大赛等形式，总结推广 先进阅历和做法，在全社会形成加强企业内部限制建设的良好氛围， 推动企业自觉加强内部限制建

10、设。不断总结完善企业内部限制规范 体系，会同相关部门探讨拟订金融、保险、证券行业的内部限制规 范体系，探讨解决实施中存在的制度建设问题。四、切实抓好“十二五”时期企业内部限制规范体系的实行为确保企业内部限制规范体系的贯彻实施工作落到实处，使加 强内部限制真正成为我国企业的内在需求、惯常思维和行为习惯， 真正成为我国企业经营管理再上新台阶的助推器，真正成为我国经 济发展方式转变的好帮手，“十二五”时期，我们将在总结阅历和优化 完善的基础上，主动应对实施中出现的新状况、新问题，切实做到 相识到位、组织到位、人员到位、实施到位、监督到位。（一）加强内部限制规范体系的宣扬培训，为贯彻实施内控规 范营造

11、良好的舆论氛围和社会环境。各级财政部门和有关监管部门 应充分利用各种宣扬媒介的作用，通过企业管理人员喜闻乐见的各 种形式，不断深化企业内部限制规范体系的宣扬、动员和培训工作, 进一步提高有关单位及其负责人依法支持内部限制工作的自觉性， 增加做好内控工作的使命感、责任感和紧迫感，使广阔企业员工和 注册会计师了解、驾驭企业内部限制规范体系的主要内容、基本要 求和精神实质，不断优化企业内控环境，强化风险防范意识。“十二 五”时期，财政部还将通过开展全国会计、内控学问大赛，在全社会 范围内普及内控理念、技术和方法，为企业内部限制规范体系的贯 彻实施创建有利条件和营造良好氛围。（二）加强内部限制人才建设

12、着力培育胜任内控岗位的复合 型人才。企业内部限制规范体系能否实施好，关键靠人才。企业内 部限制渗透于整个组织的一系列活动中，内部限制系统建设涉及公 司治理、风险管理、质量管理、信息系统、审计监督、企业文化建 设等领域，涵盖的学问面广，业务流程困难，各种技能要求全面， 测评方法和测评工具困难细致，须要整合企业管理、财务会计、信 息系统和监控流程等学问和技能。“十二五”时期，财政部将大力推动 会计人才战略，创新培育运用模式，加快全国会计领军人才培育， 加强会计人才培育基地建设，将内部限制纳入会计人员接着教化内 容，引导企业和会计师事务所主动引入和培育内控人才，合理调配 人才资源，组建专业内部限制

13、团队，为加强我国企业内部限制建设 供应坚实的人才保障。（三）全面系统总结内部限制建设与实施的阅历，形成可供参 考和借鉴的内控典型案例。我国企业的内部限制建设与实施还处于 起步阶段，可循的阅历或案例较少，许多企业都是摸着石头过河， 走了不少弯路。为此，财政部将联合证监会、国资委等有关监管部 门，通过开展企业内部限制规范体系实施状况问卷调查、组织内控 有奖征文、召开内控阅历沟通会等多种形式，在对我国企业内部限 制建设与实施状况进行全面、系统、深刻总结的基础上，收集、挖 掘、整理形成一批具有行业代表性、具备肯定典型特点或建成一套 完整体系的优秀案例，为其他公司的内控实践供应更多样板参考和 阅历指导。

14、四）建立健全内部限制相关法律法规和配套文件，着力构建 完整的内部限制规范体系。目前，我们已经建立了一套企业内部限 制规范体系，并逐步在社会各界达成共识。下一步，我们将定期收 集企业在实施过程中存在的主要问题，联合证监会发布有关说明说 明，以便指导和推动上市公司更好地实施内部限制规范体系。同时, 我们还将设法推动在现有的法律法规体系中补充完善内部限制的普 适性要求，协调相关部门，有针对性地在会计法、注册会计 师法、公司法、证券法等法律中补充、调整与内部限制 相关的条款，将企业建立和维护有效的内部限制体系提升到法律的 高度。从而形成以相关法律法规为基础、以基本规范为统领、以配 套指引和说明说明为

15、补充的内部限制规范体系。（五）加强与有关监管部门的亲密协作，形成高效联动的实施 和监管机制。各级财政部门应联合国资、证券、审计、银行、保险 等监管部门，选择不同行业、不同类型的企业开展分类试点，并亲 密跟踪、全面驾驭有关上市公司、大中型企业和会计师事务所执行 企业内部限制规范体系的状况，发觉问题，刚好跟进，快速反应， 妥当应对。同时，要把上市公司和有关企业执行企业内部限制规范 体系状况，作为今后一段时间会计监督和会计信息质量检查工作的 重点，并对会计师事务所执行内部限制审计工作进行专项检查或延 长检查。“十二五”时期，财政部将依据各有关部门监督检查的结果， 科学合理地评估企业的执行状况，对于执

16、行得好的企业，实行肯定 方式，通过有关渠道进行宣扬和弘扬；对于执行不到位、存在内部 限制重大缺陷但未依据企业内部限制规范要求进行报告或披露的， 将督促整改，要求有关部门重点监控；对于存在严峻问题的，我们 还将依法处理。（六）跟踪探讨和借鉴国外内部限制先进理论和实践阅历，着 力推动我国内控标准的国际趋同。我国的企业内部限制规范体系汲 取借鉴了世界各国的理论与实践阅历，同时紧密结合中国实际，在 内控的目标、原则、要素和组织实施等诸多方面，实现了若干重大 创新。“十二五”时期，我们将与其他国家或地区内部限制规范制定组 织、资本市场监管机构建立更加亲密的沟通与合作，跟踪和探讨国 外关于内部限制的最新规定或有关报告，吸取借鉴国外监管阅历和 有价值的新观点，不断健全完善我国的内部限制规范体系，争取与 国际主要资本市场建立互认机制，降低中国企业境外融资成本。当今世界多极化、经济全球化深化发展，企业面临的外部环境 更加困难，我们要更加醒悟地相识到，推动企业建立健全内部限制 责任重大，任务艰难。“十二五”时期，我们要牢牢把握当今世界经济 大变革的重要机遇期，牢牢把握经济发展和企业运行的基本规律， 坚持科学发展、真抓实干、细心组织，稳步推动企业内部限制规范 体系的不断完善和有效实施，努力推动我国内控事业的不断壮大, 为我国企业改革发展和金融经济平安保驾护航。