税务知识应知应会.docx

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1、税务知识应知应会一税种及税率税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因 素有纳税人，税目，税率，纳税环节，纳税期限，缴 纳方法，减税，免税及违章处理等。每个税种都有其特定 的功能和作用，其存在依靠于肯定的客观经济条件。目前 我国税收分为流转税，所得税，资源税，财产税，行 为税五大类，共二十多种。国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务 总局两个机关，按其分管的税种划分如下：国税：1,增值税,一般纳税人增值税税率17%, 13%； 7%； O税率应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人, 增值税征收率3%应交税额=销售额*增值税征收率3%税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期

2、 应税销售收入的比例。对小规模纳税人来说,税负率就 是征收率：3%,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项 税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例。简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据。增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售收入 100%2,企业所得税:依据现行中华人民共和国企业所得税法的规定。企业所 得税税率为25% ,符合条件的小型微利企业,经主管税务机 关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收,另一是 核定征收;1,查账征收的，应交企业所得税二应纳税所得额*适用税率 (25%)计算缴纳应纳税所得额二收入-成本(费用)

3、税金+营业外收入-营业 外支出+ (-)纳税调整额2,核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适 用税率。3,关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一 种税地税：1,城市维护建设税:依据增值税营业税额依 照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实 际缴纳的增值税，消费税,营业税税额为计税依据, 分别及增值税，消费税，营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%。2,教化费附加：以纳税人实际缴纳的增值税,消费税, 营业税税额为计税依据，分别及增值税，消费税，营 业

4、税同时缴纳。适用费率3虬3,代开代缴个人所得税,依据工资薪金收入扣除“互 险一金”减除费用扣除标准3500元后的余额后,作为应 纳税所得额，适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。4,印花税:有13个税目。一般企业常用的有：1),营业帐簿(1)记载资金的帐簿，按实收资本及 资本公积总额万分之五贴花;(2)其他帐簿按件贴花 五元贴花。2),购销合同包括供应,预购，选购，购销 结合及协作，调剂，补偿，易货等合同按购销金 额万分之三贴花。3),借款合同：包括银行及其他金融组织和借款按借 款金额万分之零点五贴花；4),财产保险合同包括财产，责任，保证，信用 用等保险合同按保险费金额千分之一贴花；5),

5、财产租赁合同包括租赁房屋,船舶，飞机,机动车辆，机械，器具，设备等按租赁金额千分 之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6),应税房产，土地，车船还要缴纳房产税,土地 运用税,车船税。房产税依据房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2% 税率计算。出租的，由出租方依据租金收入依照12%的税率计算缴 纳。土地运用税，车船税属于地方税种,国家只是规定了单 位税额的幅度，详细的要到当地的主管地税机关询问。5,营业税按供应的服务收入5%缴纳；文化体育业等 3%；消遣业20%缴纳;6,资源税 按每吨5元计提7,消费税各税种概念，税目及税率营业税：在中华人民共和国境内供应营业税条例规定的劳 务，转让无

6、形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业 税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。税目交通运输业建 筑 业金融保险业邮电通信业文化 体育业消遣业服 务 业转让 无形 资产销售 不动 产税率3%3%5%3%3%5-20%5%5%5%城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税，消费税，营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的 一种税。市区的适用税率为7%县城，建制镇的适用税率为5%其他地区的适用税率为1%教化费附加：教化费附加是对缴纳增值税，消费税，营业税的单位 和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加 费。教化费附加对缴纳增值税，消费税，营业税的单位和 个人征收，以其

7、实际缴纳的增值税，消费税和营业税为计 征依据，分别及增值税，消费税，营业税同时缴纳。教化费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税，消费 税，营业税的税额附加率3%个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征 税对象所征收的税种。在中国境内有居处，或者无居处而在 境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都 应缴纳个人所得税。在中国境内有居处，或者无居处而在境 内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中 国境内无居处又不居住或者无居处而在境内居住不满一年， 从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务 人。依据中华人民共和国个人所得税法第二条规定，下列各

8、项个人所得，应纳个人所得税：一，工资，薪金所得；二，个体工商户的生产，经营所得；三，对企事业单位的承包经营，承租经营所得；四，劳务酬劳所得；五，稿酬所得；六，特许权运用费所得；七，利息，股息，红利所得；财产租赁所得;九，财产转让所得；十，偶然所得；十一，经国务院财政部门确定征税的其他所得。工资，薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分 之五至百分之四十五。个人取得的工资，薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动分红, 津贴，补贴以及及任职或受雇有关的其他所得。工资，薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）级数应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元5%02超

9、过500元至2000元10%253超过2000元至5000元15%1254超过5000元至20000元20%3755超过20000元至40000元25%13756超过40000元至60000元30%33757超过60000元至80000元35%63758超过80000元至IOoOOO元40%103759超过100000元45%15375个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营，承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额 累进税率。级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元1不超过5000元的502超过5000元至IOooO元的部分102503超过10000元至30000元的部分

10、2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳 税额减征百分之三十。劳务酬劳所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳 务酬劳所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，详细方法 由国务院规定。劳务酬劳所得税率表应纳税所得额税率速算扣除数不超过20000元20%0超过20000元至50000元30%2000超过50000元40%7000劳务酬劳所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以 取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个 月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务酬劳所 得每次

11、收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以 上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权运用费所得，利息，股息，红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税 率，税率为百分之二十。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定 缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立 机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得及其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境 内的所

12、得缴纳企业所得税。，适用税率为20%。房产税：房产税是对在城市，县城，建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税按房产 原值一次性减除30%的 余值后年税率1.2%按房产 出租租金收入年税率12%按估值税务机关评估年税率1.2%土地运用税土地运用税是对在城市，县镇，建制镇和工矿区范围 内运用土地的单位和个人，依据实际占用面积征收的一种 税。一级土地30元；二级土地24元；三级土地18元；四级土地12元；五级土地3元；六级土地1. 5元。印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立，领受的凭证征 收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的 各种凭证，由凭证的书立，领

13、受人缴纳，是一种兼有行为 性质的凭证税。印花税税率表税目范围税率纳税义说明 务人包括供应，预购，选购，购销结合及协按购销金额万立合同购销合同作，调剂，补分之三贴花人偿，易货等合同包括加工，定作，修缮，修按加工或承揽加工承揽立合同理，印刷，广收入万分之五合同人告，测绘，测贴花试等合同建设工程包括勘察，设按收取费用万立合同勘察设计计合同合同分之五贴花人建筑安装包括建筑，安工程承包装工程承包合同 合同按承包金额万分之三贴花立合同人包括租赁房屋，船舶，飞机，财产租赁机动车辆，机合同械，器具，设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足 一元的按 一元贴花立合同人单据作包括民用航空，为合铁路运输，海货物运

14、输按运输费用万 立合同合同运上运输，内河合同运输，马路运输和联运合同分之五贴花人用的，按 合同贴 花仓储保管包括仓储，保 合同管合同按仓储保管合 同费用千分之 一帖花立合同人仓单或 栈单 作为合 同使 用的，按合同贴花借款合同银行及其他金融 组织和借款人（不包括银行同 业拆借）所签订 的借款合同按借款金额万 分之零点五 贴花立合同人单据作 为合 同运用 的， 按合同 贴花单据作财产保险 合同包括财产，责任，保证，信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人为合合同运用的，按合同贴花技术合同包括技术开发，转让，询问，服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人产权转移 书据包括财产全部权 和版权，

15、商标 专用权，专利 权，专有技按所载金额万分之五贴花立据人术运用权等转移 书据立帐簿人记载资金的帐 簿，按固 定资产原值及 自有流淌 资金总额万分 之五贴花（1, 生产经营单位 执行“两则” 后，其“记载 营业帐簿生产经营用帐册资金的账簿”的印花税计税 依据改为“实 收资本”及“资 本公积”两项 的合计金额。 2,企业执行 “两则”启用 新账簿后，其 “实收资本”和“资本公积” 两项的合计金 额大于原已贴 花资金的，就 增加的部分补 贴印花）。其他帐簿按件 贴花五元包括政府部门发给的房屋产权证，工商营业权利许可执照，商标注按件贴花五元领受人 证照册证，专利证，土地使用证文化事业建设费：税率3%

16、凡在北京市行政区域内依照中华人民共和国营业税暂行 条例的规定缴纳消遣业，广告业营业税的单位和个人， 为文化事业建设费的缴纳义务人。车船税车船税：是对在我国境内依法应当到公安，交通，农业, 海业，军事等车船管理部门办理登记的车辆，船舶，依据 其种类，依据规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种 财产税。北京市车船税税目税额表税目计税单位每年税额备注载客汽车大型客车每辆600元包括：电车中型客车每辆540元小型客车每辆480元微型客车每辆300元载货汽车按自重每吨96元包括：半挂念引车，挂车专项作业车轮式专用机械车按自重每吨96元三轮汽车低速货车按自重每吨60元摩托车每辆120元净吨位小 于或者等

17、 于200吨每吨3元船舶净吨位201吨至2000吨每吨4元拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的50% 计算净吨位2001吨至10000 吨每吨5元净吨位10001吨及其以上每吨6元注：车辆自重尾数在O. 5吨以下（含0.5吨）的，依 据0.5吨计算；超过0.5吨的，依据1吨计算。船舶净吨位 尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的 依据1吨计算。1吨以下的小型车船，一律依据1吨计算。消费税:一，烟1 .甲类卷烟；45% （包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟。 指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的）2 .乙类卷烟；40% （卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均 按

18、每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱 （五万支）折算。指每大箱（五万支）销售价格在780元以下 的卷烟。甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率 征收消费税。）3 .雪茄烟；40% （包括各种规格，型号的雪茄烟）4 .烟丝；30% （包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散 装烟。）二，酒及酒精；25%1 .粮食白酒2 .薯类白酒；15% （用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。）3 .黄酒；240元/吨（包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度（含12度）的土甜酒。）4 .啤酒；220元/吨（包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比 照啤酒征税。）5 .其他酒；10%（包括糠萩白酒，其

19、他原料白酒，土甜酒， 复制酒，果木酒，汽酒，药酒。用稗子酿制的白酒比照 糠萩酒征收。）6 .酒精；5% （包括用蒸储法和合成方法生产的各种工业酒 精，医药酒精，食用酒精）三，化妆品；30% （包括成套化妆品）四，护肤护发品；（包括雪花膏，面油，花露水，头油, 发乳，烫发水，染发精，洗面奶，磨砂膏，燃油膏， 面膜，按摩膏，洗发水，护发素，浴液，发胶，摩 丝及其他护肤护发品。）五，珍贵首饰及珠宝玉石1 .金银首饰；5% （仅限于金，银和金基，银基合金首饰, 以及金银和金基，银基合金的镶嵌首饰。在零售环节征收 消费税。）2 .非金银首饰；10% （包括各种珠宝首饰和经采掘，打磨, 加工的各种珠宝玉石

20、在生产环节销售环节征收消费税。） 3.鞭炮，焰火；15% （包括各种鞭炮，焰火。体育上用 的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。）六，成品油1 .汽油(1)含铅汽油；0. 28元/升(2)无铅汽油；0.20元/升2 .柴油；0. 1元/升3 .航空煤油；0. 1元/升4 .石脑油；4 20元/升5 .溶剂油;0.20元/升6 .润滑油;0.20元/升7 .燃料油；0.1元/升七.汽车轮胎；3%.摩托车；1 .汽缸容量(排气量；下同)在250毫升，含250毫升以下的；3%2 .汽缸容量在250毫升以上的；10% 九.小汽车L乘用车（1）汽缸容量（排气量；下同）L O升（含LO升）以下的;1%（

21、2）汽缸容量（3）汽缸容量（4）汽缸容量（5）汽缸容量（6）汽缸容量LO升至1.1. 5升至2.2.0升至2.2. 5升至3.3.5升至4.5升（含L 50升（含2.05升（含2.50升（含3.00升（含4.0升）的；3%升）的；5%升）的；9%升）的；12%升）的；25%（7）汽缸容量4.0升以上的；40% 2.中轻型商用客车；5%十，高尔夫球及球具；10% 十一，高档手表；20%十二，游艇；10%十三，木制一次性筷子；5% 十四，木质地板；5% 矿产资源税：开发利用国有资源的单位和个人为纳税人,以 重要资源品为课税对象,旨在消退资源条件优劣对纳税人经 营所得利益影响的税类，包括矿产资源税和

22、城镇土地运用税 等。房地产企业相关税种：1,营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫 或取得索取营业收入（房款）凭据后，就全部价款和价外费用 按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。如及包销商签订 合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具 房地产发票，依5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手 续费的应按服务业一代理业征收营业税。合同期满后，房屋 未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销 售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。包销商将房 产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材 料及其他物资和动力价款在

23、内的营业额，依建筑业税目所适 用的税率3%纳税。2, 土地增值税：土地增值税是对转让国有 土地运用权，地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取 得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收 的一种税，税率为30%, 40%, 50%和60%。建立一般标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金 额20%的；因城市实施规划，国家建设须要依法征用，收 回的房地产，可以免税。3,企业所得税：房地产开发企业的所得 减除成本，费用，损失后的余额按25%的税率缴纳企业所 得税。4,城建税，教化费附加：依实际缴纳的营业税额缴 纳7%的城建税和3%的教化费附加。5,印花税：当单位和个人的房屋发生产权转

24、移时，应 当缴纳印花税。6,契税：其纳税人是以买卖，典当， 赠及或交换形式取得土地，房屋产权的承受人。契税是按 当事人双方所订契约产价的肯定比例向产权承受人征收的 一次性税收。契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，详 细由各省，市，区确定，如安徽省为4%。附：房地产开发企业税种税率表税种税率适用条件/税目计税依据备注营业税5%销售不动产营业收入营业税建筑业营业收入含 材料款土地增值税增值率30%200%所得税25%应纳税所得额城建税7市7县3营业税等分其他1流转税三档教化费附加3%营业税等 流转税地方教化 费附加1%营业税等 流转税水利建设 基金O.06%营业收入安徽省印花税0.05%产权转移书据合同额契税3-5%承受人缴税成交价各 省市有 所不同我们集团现在主要涉及的税种增值税，营业税，所得 税，印花税，房产土地税等税种。