税收基础知识培训资料.docx

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1、税收基础知识培训资料一、财政与税收的关系政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得 的货币收入。财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以与其 他收入等。税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准, 强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的 收入形式和最主要的收入来源。国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息， 红利、资金使用费等收入的总称。国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。中央财政支出、地方财政支出二、我国的税收现状分税制我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照 实

2、际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税 归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与 地方所有。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴 纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企 业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企 业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局征收的税种：除

3、上述行业以外的营业税，地方国有企业、 集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源 税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税， 契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。三、税收种类按征税对象不同可以分为:1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象 征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营 业税和关税等税种。2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的 一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人 所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。另外，国家给予了 两档优惠

4、税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二 是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的 一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类 税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于 行为税。5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征 收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土 地使用税都属于资源税。四、企业在生产经营中常见的税种1、注册登记印花税印花税是以经济活动中签立的各

5、种合同、产权转移书据、营业帐簿、 权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税的来源一荷兰为了解决财政上的需要问题，以重赏来寻求新税 设计方案，谋求敛财之妙策。税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。印花税税目税率表税目范围税率纳税义务人1购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合与协作、调剂、补偿、 易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修 理、印刷、广告、测绘、测 试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴

6、花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、 机动车辆、机械、器具、设 备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运 输、海上运输、内河运输、 公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人8借款合同银行与其他金融组织和借 款人（不包括银行同业拆 借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11

7、产权转移书据包括财产所有权和版权、商 标专用权、专利权、专有技 术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资 本和资本公积的合计金额万 分之五贴花。立帐簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋 产权证、工商营业执照、商 标注册证、专利证、土地使 用证其他帐簿按件贴花五元领受人证券交易印花税97%中央2013年预计证券交易印花税收入455亿元。2、员工薪酬个人所得税个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经 营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得, 稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得

8、财产租赁所得, 财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。个税主要有两个功能，一个财政功能，即增加国家财政收入，二是调 节功能，即调节贫富差距。弥合贫富分化，才是个税的首要功能。这个起征点似乎就是针对工薪阶层而设置的.D工资、薪金所得的计税方法工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入减除 下列项目金额以后的金额为应纳税所得额,按照个人所得税税率表(一) 所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额：(1)基本扣除额3500元；(2)个人按照规定缴纳的基

9、本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险 费；(3)单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金；(4)规定标准以内的公务用车和通讯补贴。个人所得税税率表(一)(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额(含税级 距)【税率资讯网提供】税率(%)速算扣除数1不超过1,5。元302超过1,5。元至4,5。0元的部分101053超过4,5。元至9,00。元的部分205554超过9,000元至35QOO元的部分251,0055超过35,000元至55,000302,755元的部分6超过55,000元至80?000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505年终奖的计算个税筹划年收入12万元

10、假设保险与公积金每月150。元），怎么发放，缴税较第一种：平均发放，每月1万元10000-1500-3500=5000 元月工资税金=500。X 20%-555=445元全年交个税=445义12=5340TC第二种：每月5500元，年终奖54000元5500-1500-3500=500月工资税金=500 X 3%= 15元 年终奖税金=54000 X10%-105=5295j全年缴税=15X 12+5295=5475 元第三种：每月8500 %,年终奖18000元8500-1500-3500=3500 元月 工资税金=350。 10%-105=245元 年终奖税金= 18000 X3%=54

11、0 元 全年缴税=245*12+540=3480元第四种：每月9500元，年终奖6000元9500-1500-3500=4500 元 月工资税金=450。X 10%-105=295元 年终奖税金=600。义 3%=180 元全年缴税=295*12+180=3720元3、采购原材料、购进商品增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以与进口货物的单 位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60%以上，是最大的税种。税收收入中75%为中央财政收入，25% 为地方收入。特点：1）不重复征税，具有中性税收的特征2）税基广阔，具有

12、征收的普遍性和连续性3）逐环节征税，逐环节扣税。最终消费者是全部税款的承担者。4）价外税一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以与以生产货物或者提供 应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；(2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过8。万元的。税率一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、。%等。适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以与进口货物。提供有形动 产租赁服务。适用13%税率中华人民共和国增值税暂行条例L粮食、食用植物油；2 .自来水、暖

13、气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3图书、报纸、杂志；4 .饲料、化肥、农药、农机、农膜；财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知L农产品。5 .音像制品。6 .电子出版物4二甲醛。适用11%税率提供交通运输业服务。适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。适用0%税率出口货物等特殊业务。3110562012N) 578914562开票日期NoO8年11月6日名称：慧邦汽车有限公司纳税人识另U号：373566546513894地址、电话:上海市浦东新区世纪大道IOOO号5237308亍及帐号：工商银行上海分行黄浦

14、支行216-05246976货物或应税劳务名称 电动机价税合计（大写）捌万玖仟壹佰伍拾肆单价规格型号53038-055060927649 851916*71*19-1- +9911*40-744 *046 54*78673047-/+*金76200税率17%加密版本：Ol31082187592税 额12954z 7620012954第三联：发票联 购贷方记帐任V小写 89154销 货单位,深圳万福电动机有限公司纳税人识别号：56906514235,也址 电话.建林路 59856321开户行及帐号：农行建林支行3102569845692323复核：开票人：付上海慧邦财务管理咨询有限公司版权所有4

15、生产销售商品增值税附加税印花税应交增值税=销项税-进项税销售特殊商品消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收 的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收 入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒与酒精，鞭炮，焰火，化妆 品，成品油，贵重首饰与珠宝玉石，高尔夫球与球具，高档手表，游艇, 木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。特点1）消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征 税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有 重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费 需求，故

16、可称为消费税税收调节具有特殊性；2）按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3）消费税是价内税，是价格的组成部分；4）消费税实行从价定率和从量定额以与从价从量复合计征三种方法 征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5）消费税征收环节具有单一性；6）消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上。最新消费税税目税率表税 目税 率一、烟1 .卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟（3）批发环节2 .雪茄烟56%力口 0.003元/支（生产环节）36%力口 0.003元/支（生产环节）5%3 .烟丝36%30%二、酒与酒精2。力口。.5元

17、/5。克(或者L白酒500毫升)2.黄酒240元/吨3 .啤酒(1)甲类啤酒250元/吨(2)乙类啤酒220元/吨4其他酒10%5.酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰与珠宝玉石1 .金银首饰、钳金首饰和钻石与钻石饰品5%2 .其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油L汽油(1)含铅汽油1.40元/升(2)无铅汽油l.oo元/升2.柴油0.80元/升3 .航空煤油0.80元/升4.石脑油1.00元/升5.溶剂油1.00元/升6.润滑油1.00元/升7.燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1 .气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含2503%毫升）以下的2.气缸容量

18、在250毫升以上的10%九、小汽车L乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在L。升（含1%1.。升）以下的3%（2）气缸容量在1.0升以上至15升（#1.55%升）的9%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.012%升）的25%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.540%升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.05%升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升)的(7)气缸容量在4.0升以上的2 .中轻型商用客车十、高尔夫球与球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%什么环节收交了增值税、消费税，那就还要交附

19、加税城市维护建设税、教育费附加汽油价格中的税5、购买车辆车辆购置税、车船使用税车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。特点1 .征收范围单一作为财产税的车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，而不是 对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。2 .征收环节单一车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每一环节 实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。3 .税率单一车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数 额变动的特点，计征简便、负担稳定，有利于依法治税。4 .征收方法单一车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实

20、行从价计征，以价 格为计税标准，课税与价值直接发生关系，价值高者多征税，价值低者少 征税。5 .征税具有特定目的车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划， 统筹安排。这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利 于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。6 .价外征收，税负不发生转嫁车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆购置税税额是 附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税 额=计税价格X税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经 销商的全部价款和价外费用，

21、不包括增值税税款（税率17%） o车船使用税载客汽车每辆60-66。元/年载货汽车每吨24-12。元/年6、借款印花税7、购入土地、建设或拥有房屋土地使用税、房产税土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的 单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地 的税务机关征收的一种税赋。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明 确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地, 免征土地使用税。一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至3。元；中等城市L2 元至24元；小城市。.9元至18元；县城、建制镇、工矿区。.6元至12兀

22、O土地上建有房产，则要交房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依 据，向产权所有人征收的一种财产税。按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值又（1-扣除比例）X年税率1.2%（1）以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值义（1-10%或30%） X税率（1.2%）（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入义税率(12%)个人出租住房的租金收入计征,其公式为：应纳税额=房产租金收入X 4%税收优惠1 .国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税 单位的出租房产不属于免税范围；2 .由国家财政部门拨付事业经费的单位自

23、用的房产免征房产税。但 如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税；3 .宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的 房产不免；4 .个人所有非营业用的房产免征房，但个人拥有的营业用房或出租 的房产，应照章纳税；8、收购资产契税契税是以所有权发生转移变动的不动产(土地、房屋权属)为征税对 象，向产权承受人征收的一种财产税。3%5%的幅度税率国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、 教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。自2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的,契税税率暂统一下调到1%。9、经营有

24、所得企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所 得征收的一种税。企业所得税的税率为25%的比例税率。法定扣除项目(1)利息支出的扣除。(2)计税工资的扣除。(3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。(4)捐赠的扣除。(5)业务招待费的扣除。(6)五险一金的扣除。住房公积金不得超过社平工资的3倍的12%(7)坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。(8)固定资产、流动资产盘亏、流动资产毁损、报废净损失的扣除(9)国债利息收入的扣除。(H)亏损弥补的扣除。5年不得扣除项目(1)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。(2)违法经营的罚款和被没收财物的损失(3)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。(4)超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以与非公益、救济性 捐赠。(5)各种赞助支出。淘宝卖家的税收故事