2023年研发费加计扣除政策及高新技术企业认定领域简析.docx

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1、一、研发费加计扣除政策变更历程2二、政策主要口径3（一）负面清单行业的企业3（二）适用于加计扣除政策的研发活动3（三）可加计扣除的研发费用的具体范围3（四）会计核算制度4（五）委托研发4（六）扣除比例4三、高新技术企业4四、高新技术企业领域与研发费加计扣除限制行业归集口径比对5一、研发费加计扣除政策变更历程二、政策主要口径2023年适用的研发费加计扣除政策：（一）负面清单行业的企业负面清单行业的企业，即烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。（二）适用于加计扣除政策的研发活动根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用

2、税前加计扣除政策的通知（财税2015）119号）规定，下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（三）可加计扣除的研发费用的具体范围1 .人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生

3、育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2 .直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3 .折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4 .无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5 .新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的

4、现场试验费。6 .其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o7 .财政部和国家税务总局规定的其他费用。（四）会计核算制度研究开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。（五）委托研发企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%比例计算加计扣除；委托境外进行

5、研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。（六）扣除比例企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。三、高新技术企业高新技术企业认定资格：高新技术企业的条件和管理办法按照科技部财政部国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632

6、号）执行。认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（1）企业申请认定时须注册成立1年以上。（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。注：知识产权需认证，专利向专利局申请，商标向商标局申请，著作权向版权机构申请登记。（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。国家重点支持的高新技术领域主要包括八大领域：一、电子信息，二、生物与新医药，三、航空航天，四、新材料，五、高技术服务，六、新能源与节能，七、资源与环境，八、先进制造与自动化。（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占

7、企业当年职工总数的比例不低于10%o（5）企业近3个会计年度（实际经营期不满3年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1 .最近1年销售收入小于5,OOO万元（含）的企业，比例不低于5%。2 .最近1年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%。3 .最近1年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o（6）近1年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60机（7）企业创新能力评价应达到相应要求。（8）企业申请认定前1年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。四、高新技术企业领域与研发费加计扣除限制行业归集口径比对高新技术企业所属领域都是国家鼓励性行业，与研发费加计扣除限制行业没有交集。所以，所有的高新技术企业都可以享受研发费加计扣除优惠政策。高新技术企业领域研发费加计扣除限制行业一、电子信息二、生物与新医药三、航空航天四、新材料五、高技术服务六、新能源与节能七、资源与环境八、先进制造与自动化烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。财政部和国家税务总局规定的其他行业