中小企业财务管理问题分析与对策研究—以成都市中小企业为例（初稿2）.docx

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1、远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：中小企业财务管理问题分析与对策研究一以成都市中小企业为例指导教师意见，（诗对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）填写要求：L请指导教师按以上要求填写意见，2.学生在上传论文时不得将以上括号内的内容删除。3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，指导教师要重新填写意见及新的指导日期。（指导教师填写指导意见时请将填写要求删除）指导教师结论：（合格、不合格）单位时间姓名中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文

2、评阅教师评阅意见表学生姓名：学号：专业：毕业设计（论文）题目：评阅意见：（清对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义：文献资料的掌握；所用心1果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处填写要求：1.请评阅教师按以上要求填写意见，2.上传论文时不得将以上括号内的内容删除。3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，评阅教师要重新填写意见及新的评阅日期。（评阅教师填写指导意见时请将填写要求删除）修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩（百分制）：评阅

3、结论：（同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名所在单位评阅时间论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文中小企业财务管理问题分析与对策研究一以成都市中小企业为例，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。论文作者（签字）：口期：2017年8月28日摘要中小企业在我国的市场经济中不可或缺，对于推动经济增长与巩

4、固社会安定有着不容小觑的影响。目前，虽然我国中小企业得到了一定的发展，但还存出着不少问题，特别是在财务管理方面，较为严重的阻碍了企业的健康发展。本文以成都市中小企业为例，其受外部市场环境和企业内部财管人员素质低等影响，使得中小企业存在自身发展与现行体制都无法适应的情形，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难。本文通过对现在成都市中小企业存在的筹资难、投资风险高、财务管理模式落后等情况找出对应的解决办法，包括改善外部环境、提升管理人员素质、加强内部控制、增加融资渠道、科学投资等配套措施，为中小企业前进保驾护航。本文旨在能够为成都市中小企业的管理者和外部环境政策的制定者提供一定范围内的借鉴和启示作

5、用，在考虑到成都市中小企业的实际情况下，多管齐下，加强财务管理，使其能够得到更长远发展。关键词：1、中小企业2、财务管理目录一、绪论错误!未定义书签。（一）研究背景和意义11 .研究背景12 .研究意义2（二）国内外研究现状31 .国外研究现状32 .国内研究现状4（三）研究内容和方法51 .研究内容52 .研究方法5二、成都市中小企业发展现状6（一）我国中小企业的界定6（二）成都市中小企业的发展状况7三、成都市中小企业财务管理中存在的问题错误!未定义书签。（一）财务管理主体方面存在的问题101 .财务人员整体素质不高102 .财务管理机构不完善103 .企业领导者管理意识薄弱11（二）财务管

6、理客体方面存在的问题111.筹资困难,融资风险大112,企业投资能力弱,盲目不科学12四、成都市中小企业财务管理方面问题的成因13（一）外部环境131.国家政策扶持力度不够132.经济支持缺乏13（二）内部环境141.营运资金短缺142.财务控制不善，管理制度混乱15五、中小企业财务管理改进的对策17（一）改善外部环境17（一）提升管理人员素质18（三）加强内部控制18（四）增加融资渠道20（五）科学投资，合理规划20六、结论错误!未定义书签。致谢21参考文献22一、绪论（一）研究背景和意义1.研究背景进入21世纪，全世界刮起了鼓励中小企业发展的潮流，世界各国都把发展中小企业作为国家发展的第一

7、战略，大力发展中小企业已成为促进本国经济发展的重要举措。在当今经济全球化的形势下，无论是发达国家还是发展中国家，中小企业以灵活快速的决策机制、多变的经营手段和较强的市场适应能力，在国民经济中占有巨大的比重，成为国民经济经济建设的一支重要力量。因此，中小企业的发展日益受到政府决策部门和理论界的关注。美国将中小企业视为“自由经济制度的心脏和灵魂”，奥巳马总统说：“小型企业是美国经济的中心”。美国是世界上最发达的国家，有着世界上首屈一指的大型企业，更有发达的中小企业，美国对中小企业的立法和政府机构也是最完备的。朝鲜则将其看作为“朝鲜经济发展的动力”，日本更甚，将其看作是“支撑大企业生存和发展的基础”

8、在改革开放的强大力量推动下，我国的中小企业也得到了蓬勃发展，已经成为了促进我国经济发展和社会进步的重要力量。成为增加就业、提高社会收入水平、构建市场经济主体和调整国民经济结构的强劲助推器。同时，中小企业是我国社会构造和国民经济中重要的组成部分。根据国家发改委最新统计数据表明，在2016年，我国中小企业已经超过了5000多万家，差不多分别占全国企业总数、总企业营业额、GDP.专利、税收、和就业人数的99.8%、65.5%、65.3%、71%、52%和75%。2014年，我国的中小企业的资产总额和利税总额比2010增加了60%和200%,而且，工业增加值比2010年将近翻了一番。更者，我国201

9、3工业企业创造的利润是2009年的2.8倍，有着强烈的发展势头。然而，在为我国经济发展做出重大贡献的同时，与欧美发达国家相比，我国中小企业在尖端的技术力量、资金实力、高素质的专业人才、全面的信息系统和高效的管理机制上都存在急需解决的问题。自2007年以来，由于原材料价格的上涨、劳动力成本的上升，人民币汇率调整等原因，许多中小企业举步维艰。另外，由于经融危机的爆发，国家缩小了银行信贷的规模，这导致中小企业融资更加困难，中小企业的生存和发展受到了严重威胁。并且受我国宏观环境的限制，国家政策支持力度不够，使中小企业的发展受到严格的限制。再加上中小企业自身的缺陷，设备落后，技术水平低，企业产权体制中国

10、地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）改革不到位，人才缺乏，职工素质较低等原因导致其市场竞争能力弱、生存能力较差。根据有关调查显示，在我国中小企业中没有设立科研机构的、没有自己的技术发明和专利的、没有通过ISo国际产品质量的分别为73%、82%、75%,这就是导致大部分中小企业产品质量低下，竞争力弱的原因。而大部分中小企业往往只注重短期效益，一味盲目的追求销售数量和市场占有的扩张，并没有对能使企业获得长足发展的财务管理引起重视，忽略了其核心地位，对企业的管理仅仅限制在生产经营管理方面，画地为牢，所以中小企业的长远发展令人堪忧。因此，中小企业的长远发展问题，引起了各方的重视，包括

11、经济学家、管理学家，国家政策的制定者和各级政府官员等，对其的关注提升到了战略性的高度。在我国，为了扶持中小企业的发展，不断的推出了一系列优惠政策来帮助其渡过难关。比如在中小企业的融资方面，我国陆续为其开创的融资方法有应收账款质押、股权质押、集合债券融资等，还为其开立了小额贷款公司试点。建立国家“十五”计划纲要提出，要“实行对其的鼓励政策，完善中小企业的服务体系和财务管理体系，促进企业向专、精、特、新的方向更长远的发展，提高与大企业的配套能力和财务管理能力”，这为中小企业的发展指明了方向。2.研究意义这些年以来，随着我国经济体制不断发展与改进，企业的自主权在逐渐扩大，中小企业在国民经济中的经济地

12、位越来越重要，但同时中小企业忽略了对企业财务管理行为进行必要调控和严格的监督，使得中小企业财务管理存在一些问题。我们应该充分认识中小企业财务管理的不足，研究的同时并解决财务管理的问题，这对于促进我国中小企业经济的健康发展，提高运行质量，扩大市场范围，改善企业形象等具有非常重要的意义。本文以成都市中小企业为例，以它为我国各个区域的中小企业的普遍代表，进行重点分析和研究,促进成都市改善财务管理体系，规避财务管理方面的风险和财务管理观念的转变与更新。一方面能为其他中小型企业关于财务管理方面的研究提供现实参考，另一方面又能促进中小企业财务管理方面理论的完善，既具有现实意义又具有理论意义。（二）国内外研

13、究现状1.国外研究现状早在20世纪中期，在经济领域，人们大多数认为企业的规模越大其效率就会越高,所以，大型规模的企业在很长一段时间内被当作是经济发展的指路标。然而，经济学家舒马赫在1973年发表了小的是美好的一书，该思想便受到了强烈的冲击。舒马赫在文中阐述的思想和观点迅速引起了反响，书中指出要使社会经济持续发展，那么企业的的小型化或中型化才是必由之路。在世界各国的实践下，中小企业在推动国民经济发展的重要作用是不可否认的。人们逐渐认可了这一观点并对此观点加以推崇。当今，国外对中小企业财务管理方面有很多的研究和探索，经过总结和归纳，以下是国外主要学者的观点：赛多西欧(TheodOSSiOU)(19

14、93)：在研究各个财务变量的相关性时，可以通过构建CUSUM模型的方法来检测企业是否存在财务危机。但是该方法却有一定的缺陷，该方法虽然可以利用多个财务指标来满足预期目的，但与现实结果并不会那么完美的吻合。而且只有在重大的财务问题发生时才能被检测出来。霍普伍德(HOPwOOeI)(2006)：企业要在竞争中立于不败之地，就要加强企业的财务管理，它是企业管理的内在核心，它与其他要素不是相隔离的，而是相辅相成共同作用的。财务管理是对企业内部组织结构和制度的完善，而不是仅仅浮于表面的对企业经营方面的管理。格理森(JTGleaSon)(1999)：为了减少企业的财务管理风险和经营风险，企业必须建立风险管

15、理部门来评估风险，加强对风险的管控，防范于未然，减少企业不必要的风险和损失。法约尔(HenriFayol)(1925)：企业是一个大集体，合理、直接和有效的沟通是完善企业财务管理的有效手段。企业的共识可以通过公司内部员工间，上级与下级，员工与员工的直接沟通来实现。在这个过程中，互相交流协商，得出结论，在进行深刻的归纳与总结。而且，国外对中小企业的财务管理研究已经从理论的层面上提升到了实践方面。建立起完善的法律体系、优惠政策和社会保障体系，为中小企业构造起了良好的保护屏障。英国通过建立中小企业管理局来为其提供信用担保和财政支持。日本为了扶持中小企业的发展，建立起中小企业金融公库，还颁布了中小企业

16、基本法。美国通过实施小企业法来支持本国中小企业的发展。2.国内研究现状如今，我国对中小企业财务管理的研究也十分活跃，认识与观点纷繁陈杂。从企业的创业阶段来说，秦锂(2013)曾对一个生产型和创业型企业进行了研究。经过调查对中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院本科毕业设计(论文)比，他得出结论，对于刚起步的企业来说潜在的财务问题有：“初创期的企业不具备完善的财务体系，也不具备充足的高素质的财务人员。与大企业的财务管理模式大相径庭,没有充足的经验，又不能从大企业中借鉴相关经验。而且，初创期的企业的财务管理体系并不规范”。面对我国中小企业存在的这些财务问题，他也提出了建立有效财务体系和加强企业内部

17、控制等对策。王晓玲(2012)，在中小企业财务管理方面发现有血缘关系或亲缘关系的介入，导致财务机构被架成空壳，也无法严格遵守财务会计制度和规范。而对成长期的企业来说，杨盘华(2009)总结了巨人企业经营失败的原因，发现成长期企业在融资、投资、财务管理和财务人员素质方面都存在着巨大问题。因此,杨盘华提出了加宽企业融资渠道，培养高素质财务人员，科学合理投资，提高企业创新能力等对策。陈爱早(2011)，她认为中小企业首先因为规模小，所以资金缺乏，从而导致其的业绩差，负债率较高，跟着它在银行的信用度也差，于是中小企业无法融资。最终导致企业又陷入资金缺乏这一无限的恶性循环中。对于成熟期企业，在财务管理方

18、面,经济学家和管理学家们也众说纷谈。李功网(2012)认为要抓住企业在管理中的重点问题和重点方面，这样可以集中力量高速有效的解决出现的问题，这就是他发表的“简约管理”的财务理念。而因为中小企业自身存在的缺陷，到了成熟期或衰退期时，在激烈的市场竞争中，与大型企业无法比拟的优势相比，中小企业往往会遭到淘汰。夏卫东(2011)在对中小企业财务问题研究中发现，中小企业在发展过程中困难的主要原因是融资困难，这严重阻碍和限制了中小企业规模的扩张和发展。他建议中小企业在后期要树立诚实守信的良好形象，坚守社会公德和职业道德，培养社会责任感。积极投身于风险防范建设，加强风险管控，提高税收筹划能力，不断完善和改进

19、自我。同时更认识到中小企业资金短缺，管理模式滞后单一和企业素质低下等急需解决的问题。根据上文的论述,中小企业在企业创立初期财务管理方面遇到的问题主要表现为：缺乏规范的财务体系和资金紧缺；企业成长期则表现为：融资艰难、财务人员素质较低和企业管理者缺乏管理意识，观念落后；在成熟期,企业内部控制系统低下，缺乏风险防范和管控意识。（三）研究内容和方法1 .研究内容目前中小企业在我国国民经济中占有较大比重，它在推动我国经济发展，增加就业岗位，促进市场经济体制改革方面有着无法比拟的作用。然而在现实生活中，中小企业总是忽视财务管理在企业管理中的核心地位。严重影响了中小企业职能和作用的发挥，同时也阻碍了自身的

20、发展。因此本文以成都市中小企业为例，对中小企业的问题进行多角度的分析，从个体推导出普遍适用的改革方法，对中小企业进行改进。本文主要内容如下：一、绪论部分,主要探讨本文的研究背景和意义,简述国内研究现状、国外研究现状和阐明本文的研究内容及方法。二、主要介绍我国中小企业的界定和划分,并概括成都市中小企业的发展状况和财务管理现状,为下文提供论据。三、具体分析了成都市中小企业财务管理方面存在的问题,从主体方面和客体方面进行论述.四、在前基础上,从外部环境和内部环境对成都市中小企业财务管理方面问题的成因进行分析。五、从改善外部环境，提升管理人员素质，加强内部控制，增加融资渠道，科学投资这几个方面提出改进

21、对策。2 .研究方法本文主要采用调查研究法、归纳总结法和文献研究法等对问题进行了研究。文献研究法：通过互联网和图书馆查找国内外的相关资料，再加以记录、整理和归纳得出结论并与实际情况相结合，起着理论指导的作用。调查研究法：通过对成都市多个行业和多个规模的中小企业进行大量的调查，收集资料和数据并认真对比分析，得出有效结论。归纳总结法：本文通过调查和分析成都市多个中小企业的状况，然后归纳得出成都市中小企业的整体基本情况和存在的问题，对成都市中小企业的研究具有普遍意义。中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）二、成都市中小企业发展状况在正式对成都市中小企业发展状况进行研究前，首先我们

22、要对我国的中小企业进行严格的界定，明确中小企业的范围，为论述中小企业存在的财务管理问题和提出配套措施打下良好基础。（一）我国中小企业的界定中小企业并不能进行绝对的划分，只能相对于大企业而言，相对应的进行划分。一般而言，规模较小或刚进行初步发展的企业被称之为中小企业,规模在标准规定之下的法人和自然人企业都被包括在内。世界各国和各地区由于地区的差异和经济发展水平不一,所以划分中小企业的具体标准都不一样。有的国家颁布了明文法规对中小企业进行了严格划分，而有的国家却没有普遍适用的标准。但大多数国家都是利用职工人数、销售额、资产总额其中的单个或多个指标来划分企业的大小的。目前国际上还没有一个普遍接受或一

23、致认同的定义，但是中小企业的划分界限不是模糊不清的，而是十分明确的。在划分和辨别中小企业时，要求其至少符合下文的其中两个方面：（1）管理是独立的，因为经理通常自己拥有企业；（2）掌握资本，同时所有权归属于单个或多个私人；（3）一般在本地经营，尽管市场未必在本地；（4）规模很小，相对于行业内或市场竞争中的大竞争者。在我国，对企业规模的划分，通常分为大型、中型、小型企业。在不同时期我国对中小企业的划分标准也是不一样的。多年来，我国对中小企业的具体界定标准先后经过几次调整。2011年6月，我国多个部门联合发布了新的中小企业划型标准规定等，具体内容如下：图2-1各行业中小企业划分的具体标准行业类别职工

24、人数（人）销售额（万元）资产总额（万元）工业IooO以下40000以下40000以下建筑业3000以下80000以下80000以下零售业300以下20000以下批发业200以下40000以下交通运输业IoOo以下30000以下邮政业IoOO以下30000以下住宿和餐饮业300以下IoOoO以下农林牧渔业20000以下续前表:仓储业200以下30000以下信息传输业2000以下100OOo以下软件、信息技术业300以下Ioooo以下房地产开发经营200000以下100Oo以下物业管理Iooo以下5000以下租赁、商务服务300以下120000以下其他未列行业300以下（二）成都市中小企业的发展状

25、况截至2015年底，成都市管辖为七区十二县，拥有着12390万平方千米的土地。总人口达到了1417万人。2015年，成都市GDP达到了10801.2亿元，比上年同期增长7.9乐高于全国1.0个百分点，与全省持平。2011-2015年四川中小企业发展较快。2015年中小企业总数达398.6万户，比2010年增加126.4万户，增长46.41%0其中，企业91.4万户，比2010年增加38.7万户,增长73.39%；个体工商户301.4万户，比2010年增加83.2万户，增长38.16%；农民专业合作社5.8万户，比2010年增加4.4万户，增长313.48%。个体工商户首次突破300万户大关，个

26、体私营经济成为四川最具活力的经济增长点。从行业分布情况看，批发和零售业是社会投资创业首选，2015年新登记中小企业34万户，占新登记总量的52.8%；而住宿和餐饮业新登记8.08万户，同比增长84.1%,增速最快。四川七大战略性新兴产业发展良好，至2015年底新一代信息技术产业、新能源产业、高端装备制造产业、新材料产业、生物产业、节能环保产业、新能源汽车分别拥有中小企业4.3万户、4.2万户、1.4万户、2.7万户、3.0万户、7.7万户、2.1万户。2015年，规模以上中小工业企业12982户,比2010年增加1255户,增长10.7%；实现主营业务收入24688亿元，比2010年增长61.

27、28%；利税总额2378亿元，比2010年增长33.1%；利润总额1404亿元，比2010年增长37.83%。我们不难发现成都市在2015年，中小企业总数达到了398.6万户，相对于工业企业的规模，一般的商业规模就显得较小，而且组织结构也显得不完善，因此，本文将通过成都市的中小企业中的工业企业来反映问题，这样得出的结论会比较准确些。以下将分别利用2015年的具体数据来全年全部工业增加值4056.2亿元,按可比价格计算，比上年增长7.4%o规模以上工业增加值增长7.3%。规模以上工业中，轻工业增加值增长4.3%,重工业增加值增长8.8%。规模以上工业企产品销率95.4%。由此可见，中小企业对成都

28、市经济发展的拉动作用尤为重要。中小企业无论在数量上还是在盈利额已经占据成都市工业企业的半壁江山，甚至占据更加重要的地位，足以是成都市的经济支撑。由上还反映出，2015年成都市中小工业企业，以其398.6万的数量，占总数的98.98%容纳了69.77%的劳动力，因此，成都市中小企业不仅创造了大量的工作岗位，还吸纳了大量的劳动力，缓解了成都市人口激增而工作岗位缺少的矛盾。同时也舒缓了失业所造成的社会问题，促进社会的稳定发展。中小企业对从业者的文化素质要求并不高，所以同时也吸纳了大量的农村剩余劳动力。这使得农民摆脱了仅仅依靠种植业生存的状况，增加了农民的经济收入，从而改善了农民的生活质量和水平，更促

29、进了农村各项建设步伐的加快。这不仅促进了成都市经济的发展，也利于社会的稳定。在看到中小企业的积极作用的同时，我们更要敏锐的发现其中的问题。对成都市的中小企业而言，在主营业务收入和主营业务成本中，两者有着差不多的增长速度，更令人堪忧的是有时主营业务成本的增长甚至超过主营业务收入。这反映了由于原材料价格上涨、劳动力成本的上升和人民币汇率的调整导致企业的经营成本增加，经营压力上升。而从整个表的各项数据的综合来看，由于金融危机的爆发，对成都的经济发展水平施加了一定的影响，导致2015年的同期增长幅度明显低于2014年的同期增长幅度。而仔细观察企业数量，就很容易发现，尽管同时处于金融危机中，中小企业的发

30、展能力、抗压能力和生存能力远远低于大型企业。虽然，成都市政府十分重视本市中小企业的发展，并做出了许多努力，在资金和政策上大力扶持中小企业的发展，为成都市的经济发展做出了重大贡献，但是随着企业的经营成本的增加，中小企业的利润水平却纹丝不动，越来越多的中小企业开始处于亏损的境地，进而破产、倒闭。现在成都市中小企业财务管理的基本情况就是，在制度上建设方面十分混乱，人治比较严重，任人唯亲，大部分制度形同虚设，尤其是家族式的中小型企业。企业管理者缺乏财务管理的理念，以致99%的中小企业只招有财务会计，没有管理会计。同时，只有1/3的中小企业招聘了专业的财务人员。尽管中小企业对本市的经济贡献巨大，但成都中

31、小企业大多以劳动密集型为主，规模较小，资金实力也并不雄厚，根本达不到股票或债券融资的标准，所以主要还是依靠银行贷款融资。这些现象都表明成都市的中小企业应对企业的经营管理引起重视，特别是在财务管理方面。财务管理是企业管理的核心，只有抓好财务管理，企业才能在市场中立于不败之地。中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）三、成都市中小企业财务管理中存在的问题经过对成都市中小企业的发展现状的大概研究，中小企业对成都市在推动经济发展、缓解就业压力等方面起着重要作用。同时，我们还应该发现其中存在的问题，从而采取措施加以改善，为中小企业的发展护航。（一）财务管理主体方面存在的问题1 .财务人

32、员整体素质不高成都市，只有1/3的中小企业中配备了专业的财务人员。这也就表明，成都市绝大部分中小企业财务人员没有正规学习专业知识，甚至有的是由亲戚朋友介绍进来的。其中也包括许多中小企业的财务工作是交给经营者家族相关人员负责，他们也许连基础的专业知识都不了解，觉得就是容易的会计处理工作，致使一些财务管理职员的理财观念过时，理财常识贫乏，什么都听领导指挥，不想获得掌握知识的主动权，缺少创新精神和能力”、对现下企业财务管理的新概念、新技术、新方法认识方面不全面，专业知识薄弱，那就更不用说跟进时代的发展，与时俱进。当然，由于财务人员缺少真实的实际经验，从而无法对当下财务预算进行及时预测、合理分析并控制

33、对企业的发展起阻碍作用。更由于中小企业财务人员知识水平差,导致财务信息失真，没有强烈的法制观念,对财务会计法规缺乏充足的了解和运用，这都会影响了中小企业财务管理者的决策判断。2 .财务管理机构不完善目前，成都市中小企业财务管理也存在着我国中小企业普遍存在的问题，模式滞后僵化，许多先进的管理模式无法应用在企业管理上。绝大多数企业在财务管理工作中缺少健全的内部控制和省计制度，将财务内部控制制度的内容、方式等简单化，不重视财务管理中的细节，没有对其细节部分进行审查。而在成都市，99%的中小企业只招有财务会计并无管理会计，这导致管财务的缺少控制成本费用概念，也没有把企业营业管理目标和财务管理工作的目

34、标统一结合。这也是这几年成都市中小企业主营业务成本一直居高不下的重要原因。而中小企业的财务、组织结构层次少，那么分工按道理来说应该明确。但是，实际上是企业的结构层次混乱，财务和会计不分离，没有专门的财务管理人员，会计人员或者主管人员兼职财务管理的职能。这导致了企业内部管理混乱，无法中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）明确责任WL同时存在着随意审批财务账务，工作流程没有规范，管理制度并不完善的问题，从而使财务管理的作用得不到该有的发挥。3 .企业领导者管理意识薄弱在企业实际管理中，我中小企业领导者还局限于经营权和所有权高度统一的传统模式，缺少现代财务管理理念，经常干预企业财

35、务管理工作，又缺少深入研究财务管理理念和方法的精神，不能够与时俱进，成都市也不例外，这造成了企业财务管理工作上的混乱。甚至有企业领导者让财务人员做假账来避免交税，对企业的财务管理良好运行造成不好的影响。企业领导者自身管理能力低，欠缺对高水平财务人才聘用和培训上的素质，这导致高素质水平的财务管理人员稀缺，从而导致了企业财务管理方面的混乱和其对企业的作用难以发挥。（二）财务管理客体方面存在的问题1.筹资困难，融资风险大在我国，相比较发展成熟的大型企业而言，大部分中小企业竞争大，筹资风险高，投资回报率不高，中小企业融资困难一直是一个值得关注的长期问题。一方面，筹资渠道比较单一，在成都市虽然中小企业都

36、有自己的筹资方式，但从总体看来，渠道太过于单一，致使融资难成为中小企业发展前进过程中面对的比较难以解决的问题，中小企业的资金渠道不稳定。因为中小企业财务管理透明度较低，信任度不高，银行缺少财务方面的有关信息，为了规避贷款风险，会花一定的金钱和时间去获取有关信息，而且中小企业信用担保体系还没有健全，这样一来，增加了银行贷款成本3,所以中小企业从银行只能得到有限的信贷支持。近几年，成都市虽然出现了一大批的担保公司，但由于中小企业的规模太小，没人愿意担保。担保公司考虑到自身的盈利问题，将担保业务标准制定得很高超出了大部分中小企业的承受能力。另外,有时候甚至银行会因为中小企业的资金状况不佳拒绝贷款，中

37、小企业资产负债率基本偏高，中小企业负债率相对而言也比较高，导致融资额度受到限制，融资更加不容易。另一方面，中小企业板对中小企业融资问题改善有限。中国经济市场发展缓慢且层次单一,证券市场相对不够发达，主板市场每天等待上市的企业在持续增加，这使中小企业直接通过资本市场融资越发艰难。在成都，虽然中小企业板在进行创新变化，固有属性并没有从上市交易、信息披露等方面表现出来，从而中小企业难以通过股权融资。大部分金融机构主要对大型企业开放,科技型中小企业技术创新基金和中小企业国际市场开拓基金虽然已经设立，但因为数量有限、服务范围狭隘，满足不了中小企业发展的需要。4 .企业投资能力弱，盲目不科学随着改革开放的

38、发展，经济在不断发展，市场竞争越发激烈,越来越多的中小企业通过投资项目来提高竞争力，比如对新产品研发和技术创新改造进行投资、投资新设备等，努力加快设备更新速度、减少产品开发时间。可是在我国也在成都中小型企业中，财务管理人才还比较少见，不能使用先进的管理技术和管理手段到企业的生产管理中，从而市场投资分析和论证环节与市场环境不相吻合，让企业的投资更加容易产生财务方面的问题。成都中小企业投资缺乏目的性,还没有进行市场调查和前期预测就直接对外投资决策，导致投资项目还没开始前就已存在风险，这将极大提高企业的经营风险和财务风险。同时因为成都中小企业财务管理的地位低，企业投资决策方式很简单，财务会计人员基本

39、不参与信息搜集分析与研究。大多数投资项目选择决策由管理者决定，但很多管理者又没有相应的财务管理方面的知识，决策缺少了正确的分析和论证，造成企业投资项目的不科学性,导致投资失误，从而引起企业亏损，出现无法偿还债务危的危机,最后企业破产。成都市中小企业投资缺乏合理性，流动资金投资比例少，贷款投资比例较多，固定资产投资比例最多，致使中小企业投资的成本费用不低，资金运营困难，这都会增加企业的投资风险，对企业的财务造成危害。四、成都市中小企业财务管理方面问题的成因上文已经对成都市中小企业在财务管理方面存在的问题进行了概括和总结，看问题不能浮于表面，所以接下来我们须对问题的成因进行探索和分析，究其根源，发

40、现问题的本质具体是什么，才能切实有效的采取强劲有力的配套措施改进中小企业的财务管理状况，更好的使其发挥作用，促进经济的发展。（一）外部环境企业是我国社会主义市场经济的主体，与社会经济生活密不可分，中小企业的发展和外部环境的变化息息相关。外部环境包括国家政策、技术创新、金融环境等因素。如果外部环境变差，中小企业的发展会受到束缚，也可能会导致企业破产。因为这些因素是发生在企业外部，企业只能间接对其掌控与引导，变化多端的外部环境让中小企业的财务风险在不断提高。总体说来，我国中小企业财务管理的外部环境主要有以下两个方面。1 .国家政策扶持力度不够国家政策扶持包括国家法律支持、政府政策支持、减免税收等。

41、自改革开放以来，我国从上级中央至下级各地方政府逐渐出台政策来支持中小企业的发展。但是，政策支持由制定到实际执行都很落后，没有执行主体，效率低下，需要很长时间来完善细节。但是长期以来,国家和政府部门的优惠政策还是更偏向于支持大型企业，尤其是我国国有企业和已经上市的公司，在国家资金投入和鼓励推广科技、税收减免等方面，中小企业并没有得到和大企业同等的待遇，这些优惠政策使得大型企业更加迅速发展，国家法律法规中只有极少部分与中小企业的发展相关，忽视了实施优惠政策对中小企业的支持发展。由于国家的政策倾向，大多数银行对中小企业进行贷款的各种各样限制，由于对融资额度和范围的限制，企业很难在银行中得到贷款。许多

42、中小企业为了融资通过捏造虚假数据来获得贷款。导致道德风险增加，银行对于中小企业的融资变得越发谨慎，形成了恶性循环。这些问题对中小企业的发展产生不好的影响,经济效益更加无法得到保障。2 .经济支持缺乏根据成都市银监局统计数据显示，2014年国有商业银行共发放中小企业贷款4027.1亿元，其他政策性银行如：国家开发银行和农业发展银行共发放中小企业贷款2207.1亿元，各商业银行共发放中小企业贷款4125.73亿元。自2008年以来，成都市各金融政策即向中小企业侧重，但中小企业能够顺利得到贷款支持依然有难度。银行一般偏向于大型企业，规避风险，从而获得稳定的效益。银行对中小企业贷款的发放环节基本差不多

43、但中小企业平均贷款数量又远远低于大型企业，导致放贷费用和经营成本都高于大型企业。据了解，数额较大的贷款的运行费用是总额的0.3%0.5%,中小企业的贷款数额一般不高，但运行费用却达到2.6%2.7%这会降低了银行等金融机构向中小企业发放贷款的积极性，同时银行等金融机构会抬高门槛，开出比较高的融资条件，通过企业报表数据，规模大小、偿债能力等方面来限制，造成许多的中小企业无法达到条件，更加难以从银行等金融机构得到贷款的资格。因此大多数信贷额度都被大型企业以及国有企业所占有。（二）内部环境1 .营运资金短缺随着经济飞速的发展,成都市中小企业的发展也越来越迅速,但由于其人口多，这导致成都市中小企业大

44、多为劳动密集型企业，生产规模都比较小，这也使得更多的中小企业对营运资金需求越来越大，这往往在企业发展起步期间就能明显体现出来。但因为中小企业成立时间相对来说比较短，流动资金很有限，信誉度低，收益率不高，获得银行等金融机构的贷款就越发不容易。可以在表中看出，2015年的成都市企业的规格人数越小，其相对应的银行拒绝次数越多，银行贷款越难。同样企业的年龄越小，银行拒绝贷款比例也随之变大，银行贷款比例变小，资金短缺的问题已经阻碍了中小企业健康的发展。表4.1企业规模与银行贷款企业规格（人）500拒绝次数比例（%）79.9259.8743.1824.34银行贷款比例（%）7.422.623.644.1资

45、料来源:2015国研网成都市企业融资状况调研报告整理表4.2企业寿命与银行贷款企业年龄（年）8拒绝次数比例（%）74.451.247.746.836.5银行贷款比例（%）2.26.217.936.439.1资料来源:2015国研网成都市企业融资状况调研报告整理资金短缺的根本原因是中小企业自身特点、融资特色和当今银行等金融机构为主体的融资体系大不相符，即体制性。如今的金融体制是通过银行间接融资作为主导、严格监督管制以保证能够高度集中的金融体系。该体系中，银行占有市场垄断的优势，使得间接融资市场成为主导，相比较之下直接融资市场滞后缓慢，难以发展成多层次的金融体系。所以在金融制度上，中小企业的资金供

46、给受到严格限制，资金问题成为中小企业发展的难题。2 .财务控制不善，管理制度混乱财务控制的完善能够使企业对风险做到事前防范，事中控制、事后纠正，还可以带动中小企业的经济发展。但是，大多数中小企业常常忽略财务控制的重要性，可以从下面几个方面体现出来。（1）资金监管不严格。成都有一些中小企业没有编制现金收支表，这使现金管理随意性很大。如果经济市场和经济环境发生改变，很容易造成现金周转不灵，企业收益也受到影响。还有很多中小企业虚假做账，监管不善最终会导致许多经济资源的浪费，阻碍企业经济效益的增加。（2）资金配置不科学，应收账款周转难。由于成都市中小企业的赊销政策还不成熟，一些应收账款无法准时兑现，形

47、成坏账。而且许多中小企业的资金利用率不高，无法对应收账款进行有效控制，大大增加了企业的坏账和呆账数额，还有的企业会采用一些商业信用促销去抵抗国有和大型企业的压力，使得大量应收账款形成，资金周转不灵，坏账风险提高，企业资金链很可能会因此断裂，严重危害了企业的财务管理。（3）存货控制不强，资金容易呆滞。成都市中小企业存货内部管理制度不完善，也没有实施到位，管理水平落后，容易造成资金呆滞，周转失灵。基本在河南中小企业中，存货的资金占流动资金总额的40%-50%,但企业并不重视对存货的管理控制，有的中小企业存货堆积过多，造成资金流动困难，存货周转速度变慢，坏账风险提高，使企业生产活动无法正常进行，制约企业的健康发展。（4）保管资产不当由于成都市中小企业没有科学有效的方法去管理原材料、固定资产等，致使资产的严重浪费。（5）成本费用管理水平不高。成都市中小企业内部还没有建立起健全的成本费用控制体系，管理人员也没有成本费用控制意识，一些费用可能存在几个部门共同使用的情况，没有进行有效协调，使得成本费用管理存在不少漏洞。中小企业管理模式是管理权力集中在经营者手上，这些经营者自身管理能力低，不重视财务管理在企业管理中的地位，机构设置不科学，层次不分明，管理制度混乱。