姜楠资产评估学第2版笔记和课后习题含考研真题详解.doc

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1、姜楠资产评估学（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解第1章导论1.1复习笔记一、资产评估及其发展一般意义上的资产评估是指专业人士根据所掌握的相关数据资料，对评估对象价值进行定性、定量的分析，评价和说明的过程及其活动。1资产评估活动资产评估是市场经济发展的必然产物，它伴随着市场经济和市场交易行为的发展而产生。（1）资产评估活动产生的社会背景从现象上看，资产评估活动的开展与交易所的交易行为、海上贸易保险行为，以及房地产交易行为密切相关。从本质上看，这些引起资产评估活动的经济行为反映出一个共同的事实市场经济的发展。以及由市场经济发展对社会经济生活的改变是资产评估产生的社会经济基础。由市场经济发展

2、引起的变化主要体现在以下几个方面：交易对象和交易空间的扩大；交易各方信息的不对称；交易的公允性要求。（2）资产评估不同的发展阶段原始评估阶段。原始评估阶段的资产评估主要有以下几个特点：偶然性；直观性；非专业性；简单性；无偿性。初级（经验）评估阶段。初级评估阶段的资产评估主要有以下几个特点：经验性；有偿性；责任性。规范评估阶段。规范评估阶段的资产评估主要有以下几个特点：资产评估机构公司化；评估人员专业化；评估业务多元化；评估手段和方法的科学化；评估技术规程和评估职业道德规范化；评估结果的法律责任，评估人员在完成的评估报告上必须签章，同时加盖机构公章，资产评估机构和评估人员对签章的资产评估报告要负

3、相应的法律责任。目前，市场经济发达的国家一般都已进入规范评估阶段，中国的资产评估业也已经进入规范评估阶段，其中我国某些发达地区的资产评估已经具有较高的水准。2资产评估发展现状与趋势（1）发达国家资产评估发展的现状与趋势资产评估是市场经济条件下资产交易和其他业务发展的产物。市场经济越发达，资产评估业务的范围越广，对资产评估的要求也就越高。市场经济发达国家资产评估发展的现状。纵观世界市场经济发达国家资产评估发展现状，集中体现为以下四个方面的特点：资产评估的主体公司化；资产评估业务的多元化；资产评估从业人员的多层次化；评估技术规程和评估职业道德规范化。市场经济发达国家资产评估发展的趋势。从发展趋势讲

4、市场经济发达国家的资产评估正在向评估领域多元化、细化、专业化，以及评估理念、认识与规范趋于统一两个方面进一步发展。（2）我国资产评估发展的历程及展望纵观资产评估业在我国的发展历程，大致可分为以下三个阶段：产生阶段（19881992）。20世纪80年代末，国有企业对外合资合作、承包租赁和兼并、破产等产权变动行为日益增多，为确定合理的转让价格，防止国有资产流失，出现了国有资产评估活动。初具规模阶段（19931995）。1993年12月10日，中国资产评估协会成立，标志着我国资产评估行业由政府直接管理开始向政府监督指导下的行业自律性管理过渡，行业协会成为国家宏观指导、评估人员及评估行业微观管理之间

5、的纽带。规范化阶段（19962008）。1996年5月，中国资产评估协会受托制定了资产评估操作规范意见（试行），标志着我国资产评估业逐步走上规范化操作的新阶段。同时，随着我国对外开放进程的不断推进，我国迅速发展的资产评估业得到了国际评估界越来越多的认可与重视。其实，资产评估发展是有其内在规律的。我国资产评估业的进一步发展也会朝着评估领域多元化、细化、专业化，以及评估理念、认识与规范趋于统一两个方面进一步发展。3资产评估学及其学科发展（1）资产评估学资产评估学是伴随着资产评估活动范围的不断扩大，资产评估内容越来越复杂，客户对评估质量的要求不断提高，以及资产评估风险日益突出的情况下产生的。具体地讲

6、资产评估学是一门技术经济学，是一门探索资产功能与资产利用，以及资产功能和资产利用与市场供求和市场评价之间逻辑关系和数量关系的学问。无论是在国内还是在国外，资产评估学都属于一门新兴的边缘学科。由于资产评估学起步晚但涉及的专业和领域却十分广泛，因此资产评估学尚属于一门不很成熟的学科。（2）资产评估的基本构成要素资产评估主体。是指从事资产评估的机构和人员，他们是资产评估工作的主导者。资产评估客体。是指评估标的物，它是资产评估的具体对象，也称为评估对象。资产评估目的。是指资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果的具体用途。资产评估假设。是指资产评估设定的前提条件、假定条件等。资产评

7、估价值类型。是指评估结果的价值属性的定义及其合理性指向。资产评估途径与方法。是指资产评估分析标的物价值的技术思路，以及所运用的具体技术、分析工具和手段。资产评估程序。是指资产评估工作从开始准备到最后结束整个过程的逻辑顺序和工作步骤。资产评估执业标准。是指资产评估执业中所要遵循的执业理念、执业原则、执业技术规程等各种规范的总称。资产评估基准日。是指资产评估价值对应的时点。 eq oac(,10)资产评估结论。是指资产评估结果，一般采用货币金额表示。（3）资产评估的学科发展从发展趋势来讲，资产评估正在向评估领域多元化、细化、专业化，以及评估理念、认识与规范趋于统一两个方面进一步发展。评估领域的多元

8、化、细化、专业化不断地为资产评估学提供更多的研究领域，评估理念、认识与规范趋于统一要求对资产评估学的研究要朝着更加深入、更加理性的方面发展。当然，资产评估学科发展建设也会呈现出多元化、细化和专业化特征。二、资产评估的种类、功能、特点和作用1资产评估的种类资产种类的多样化和资产业务的多样性，以及资产评估委托方及相关当事人对资产评估内容及报告需求的多样性，资产评估也相应出现了多种类型。（1）评估、评估复核和评估咨询从资产评估的对象、评估的内容和评估报告形式等方面来看，目前国际上的资产评估主要分为评估、评估复核和评估咨询三类。评估是指对产权变动、产权交易，以及非产权变动、产权交易涉及的具体对象所进行

9、的价值评估活动及其过程。评估复核是指资产评估机构(评估师)对其他资产评估机构(评估师)出具的评估报告进行评判分析和再评估的活动和过程。它服务于特定的当事人，对某个评估报告的真实性和合理性做出判断和评价，并出具符合相应规范的评估报告。评估咨询是一个较为宽泛的术语。它既可以是评估人员对特定资产的价值提出咨询意见，也可以是评估人员对评估标的物的利用价值、利用方式、利用效果的分析和研究，以及与此相关的市场分析、可行性研究等。评估咨询通常没有统一的报告规范，评估咨询主体可以根据客户的要求出具个性化的咨询报告。（2）完整性资产评估和限制性资产评估从资产评估面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则和资

10、产评估程序的程度，以及对资产评估报告披露的要求的角度，资产评估又可分为完整性资产评估和限制性资产评估。完整性资产评估一般是指严格遵守资产评估准则及程序，按照资产评估准则及程序的要求和规定所进行的资产评估。限制性资产评估一般是指资产评估机构及其人员由于评估条件的限制不能完全按照资产评估准则及评估程序的要求进行执业，或在委托方允许的前提下未能完全按照评估准则及评估程序的规定进行的资产评估。2资产评估的功能（1）资产评估的基本功能评价和评值是资产评估具有的最基本的内在功能。（2）资产评估的辅助功能资产评估的管理功能是由资产评估评价和评值功能派生出来的辅助功能。3资产评估的特点一般来说，资产评估具有以

11、下特点：（1）市场性资产评估是适应市场经济要求的专业中介服务活动，其基本目标就是根据资产业务的不同性质，通过模拟市场条件对资产价值做出经得起市场检验的评价和评判。（2）公正性资产评估公正性是建立在以下两个基础之上的：资产评估执业规范的存在，即资产评估按公允、法定的准则和规程进行，公允的行为规范和业务规范是公正性的技术基础；执业的评估人员是与资产业务及当事人没有利害关系，是相对独立的第三者，这是公正性的组织基础。（3）专业性专业性是指资产评估是一种专业人员的专业技术判断活动，从事资产评估业务的机构应由一定数量和不同类型的专家及专业人士组成。（4）咨询性咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供专业化

12、估价意见，该意见本身并无强制执行的效力，评估师只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。4资产评估的作用结合我国当前的社会经济条件，资产评估主要发挥着以下基本作用：（1）咨询资产评估的咨询作用是指资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，该意见本身并无强制执行的效力，它只是给相关当事人提供的有关资产交换价值方面的专业判断或专家意见，资产评估不能也不应该取代资产交易当事人的交易决策。（2）管理资产评估的管理作用是指政府、企业利用资产评估进行国有资产管理或企业财务管理和价值管理所发挥出的特殊作用。（3）鉴证鉴证由鉴别和举证两个部分组成，鉴别是专家依据专业原则对经济活动及其结果

13、做出的独立判断，而举证则是为该判断提供理论和事实支撑，使之做到言之有理、持之有据。三、资产评估与社会经济发展1国有资产产权变动与资产评估我国资产评估是因国有资产产权变动，以及国有资产账面价值背离现值而产生的。伴随着国有资产管理体制改革的不断深入，资产评估在国有企业改制等重大改革实践中发挥着越来越重要的作用。2税制改革与资产评估将不动产保有税作为我国地方税收体系主体税种的改革，应当结合我国的国情，注意不动产保有税的特点，以及合理利用评估技术手段。在现阶段，不动产保有税的税基公平和税负公平主要还应侧重于不同的不动产保有人横向意义上的公平。强调不动产保有税横向意义上的税基公平和税负公平是与不动产保有

14、税的课税对象、课税范围、课税条件以及批量评估的特点紧密联系的。不动产保有税的税负横向公平，以及税基批量评估是设计不动产保有税税基评估技术规程及规范的重要出发点和基础，同时也是现实条件下不动产保有税税基评估的基本要求。3金融资产安全与资产评估金融创新是我国金融业迅速发展的重要方面，金融衍生工具的不断出现和交易的频繁发生，也给资产评估行业关于金融衍生工具的计价和估值提出了全新的课题，金融衍生工具的大量出现使得传统的评估技术遇到了前所未有的困难和挑战。美国金融危机的再次出现及其蔓延，再一次提醒我们，客观地进行资产评估对一国的金融资产安全、避免金融风险是有积极作用的。4会计资产计价与资产评估2005年

15、1月1日，欧盟及世界其他90多个国家和地区开始采用国际会计准则。国际会计准则的发展和实质性应用，推动了以财务报告为目的的评估（va1uation for financia1 report）在欧洲与北美地区的普及和发展。我国香港地区已于2005年1月1日起执行国际会计准则，我国内地于2007年在上市公司中执行新的会计准则，这套会计准则引入了“公允价值”的计量属性，这为在我国开展以财务报告为目的的评估奠定了制度基础。同时，美国财务会计准则委员会（FASB）在很大范围内采用“公允价值”概念，在商誉和企业并购会计准则中已经做出了相关规定，并指出，在进行公允价值计价时遵循的一个原则是：“公允价值的估计应

16、当建立在评估技术结果的基础上，评估技术应当尽可能地吸收来自活跃市场的市场信息，即使所计量的资产（负债）并不在活跃市场上交易总而言之，市场信息吸收得越多，公允价值估计的可靠性就越大。”1.2课后习题详解1简述资产评估产生发展的不同阶段与其历史条件和背景的关系。答：(1)原始评估阶段在原始社会后期，生产的进一步发展导致剩余财产的出现，从而为私有制的产生提供了必要的物质基础。在房屋、土地、牲畜和珠宝等贵重财产的交易过程中，由于这些财产的价值具有较大的不确定性，交易双方出于各自利益的考虑往往对价格难以达成一致的意见，这就需要适时地出现一个双方都信赖的、有交易经验的第三方对财产的价值进行估计，从而形成一

17、个公平价格，使买卖成交。因此，对剩余财产的价值估计，为等价交换创造了条件，从而产生了对资产评估的客观需要。(2)初级(经验)评估阶段在前资本主义阶段，随着经济的进一步发展和资产交易频率的提高，社会对资产评估的需要与日俱增，资产评估业务向着专业化和经常化的方向逐步发展。伴随着资产评估业务专业化，社会上出现了一批具有一定实务经验的评估人员。这些评估人员依托自身长期实践所积累的评估知识与经验，利用经验数据对资产进行评估。由于他们对资产价值的评定更加准确，所以，资产交易双方都愿意委托他们进行评估，从而推动了资产评估业的进一步繁荣发展。(3)规范评估阶段产业革命的到来使资本主义经济飞速发展，以资产交易为

18、主的资产业务急剧扩大，资产业务中的社会化分工日益细密，作为中介组织的资产评估机构也逐渐产生和发展，从而推动资产评估逐渐成为一个专门的行业。行业化的运作使得资产评估业务开展日益规范，评估理论和方法日益成熟，资产评估的发展随之步入规范评估阶段。2简述资产评估基本构成要素。答：资产评估基本构成要素有：（1）资产评估主体。是指从事资产评估的机构和人员，他们是资产评估工作的主导者。（2）资产评估客体。是指评估标的物，它是资产评估的具体对象，也称为评估对象。（3）资产评估目的。是指资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果的具体用途。（4）资产评估假设。是指资产评估设定的前提条件、假定条件

19、等。（5）资产评估价值类型。是指评估结果的价值属性的定义及其合理性指向。（6）资产评估途径与方法。是指资产评估分析标的物价值的技术思路，以及所运用的具体技术、分析工具和手段。（7）资产评估程序。是指资产评估工作从开始准备到最后结束整个过程的逻辑顺序和工作步骤。（8）资产评估执业标准。是指资产评估执业中所要遵循的执业理念、执业原则、执业技术规程等各种规范的总称。（9）资产评估基准日。是指资产评估价值对应的时点。（10）资产评估结论。是指资产评估结果，一般采用货币金额表示。3简述资产评估种类的划分及其意义。答：（1）从资产评估的对象、评估的内容和评估报告形式等方面来看，目前国际上的资产评估主要分为

20、评估、评估复核和评估咨询三类。评估是指对产权变动、产权交易，以及非产权变动、产权交易涉及的具体对象所进行的价值评估活动及其过程；评估复核是指资产评估机构(评估师)对其他资产评估机构(评估师)出具的评估报告进行评判分析和再评估的活动和过程；评估咨询是一个较为宽泛的术语。它既可以是评估人员对特定资产的价值提出咨询意见，也可以是评估人员对评估标的物的利用价值、利用方式、利用效果的分析和研究，以及与此相关的市场分析、可行性研究等。（2）从资产评估面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则和资产评估程序的程度，以及对资产评估报告披露的要求的角度，资产评估又可分为完整性资产评估和限制性资产评估。完整性

21、资产评估一般是指严格遵守资产评估准则及程序，按照资产评估准则及程序的要求和规定所进行的资产评估；限制性资产评估一般是指资产评估机构及其人员由于评估条件的限制不能完全按照资产评估准则及评估程序的要求进行执业，或在委托方允许的前提下未能完全按照评估准则及评估程序的规定进行的资产评估。4简述资产评估的一般特点与中国资产评估的特殊性。答：（1）一般来说，资产评估具有以下特点：市场性资产评估是适应市场经济要求的专业中介服务活动，其基本目标就是根据资产业务的不同性质，通过模拟市场条件对资产价值做出经得起市场检验的评价和评判。公正性资产评估公正性是建立在以下两个基础之上的：a.资产评估执业规范的存在，即资产

22、评估按公允、法定的准则和规程进行，公允的行为规范和业务规范是公正性的技术基础；b.执业的评估人员是与资产业务及当事人没有利害关系，是相对独立的第三者，这是公正性的组织基础。专业性专业性是指资产评估是一种专业人员的专业技术判断活动，从事资产评估业务的机构应由一定数量和不同类型的专家及专业人士组成。咨询性咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，该意见本身并无强制执行的效力，评估师只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。（2）中国资产评估的特殊性我国资产评估行业肇始于国有企业的改制重组。随着我国社会经济的发展，为了维护经济行为中相关利益主体的合法权利，我国又制定了

23、注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见。此外，我国还立足国情，制定了一系列具有创新性的准则规范，例如资产评估准则评估程序、以财务报告为目的的评估指南（试行）、金融不良资产评估指导意见（试行）、专利资产评估指导意见等。1.3考研真题与典型题详解一、单项选择题1资产评估必须按照统一的公允的准则和技术规范执业，这是资产评估公正性的（ ）。西南大学2011年研A组织基础 B制度基础 C技术基础 D思想基础【答案】B2下列说法中正确的是（ ）。中山大学2011年研A资产评估的要素是一个有机组成的整体，它们之间相互依托，相辅相成，缺一不可B企业单项资产价值之和等于企业整体价值之和，这时原单项资产不包含

24、商誉C资产评估的最基本的功能是评价和评值、以及咨询和管理的功能D商誉不属于资产【答案】A【解析】B项应是企业整体价值之和不包括商誉；C项资产评估最基本的功能是评价和评值，咨询和管理是其辅助功能；D项商誉属于资产，是一种不可确指的无形资产。3从本质上讲，资产评估是一种（ ）活动。中央财经大学2010年研A事实判断估算B价值分析估算C价格分析确定D资产保值估算【答案】B4资产评估的目标是（ ）。A判断评估对象的实际成交价格B判断评估对象的历史价格C判断评估对象的价值D判断评估对象的再用价值【答案】C【解析】资产评估的目标是判断评估对象的价值，而不是判断评估对象的实际成交价格。5从资产评估服务的对象

25、评估的内容和评估者承担的责任等方面来看，目前国际上的资产评估主要分为三类，即评估、评估复核和（ ）。A评估披露B评估咨询C评估报告D评估委托【答案】B【解析】目前国际上的资产评估主要分为三类，即评估、评估复核和评估咨询。6从资产评估所面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则的程度、对评估报告披露的程度以及使用者的要求的角度，资产评估可分为（ ）。A评估、评估复核和评估咨询B完全资产评估和限制性资产评估C可确指资产评估和不可确指资产评估D单项资产评估和整体资产评估【答案】B【解析】从资产评估所面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则的程度、对评估报告披露的程度以及使用者的要求的角度

26、资产评估又可分为完全资产评估和限制性资产评估。完全资产评估一般是指严格遵守资产评估准则，按照资产评估准则的各项条款的要求，在执业过程中没有违背资产评估准则的规定所进行的资产评估。限制性资产评估一般是指评估机构及其人员受特定客户委托，旨在满足特定客户特殊需求的评估。7从资产评估对象的构成和获利能力的角度，资产评估可分为（ ）。A完全资产评估和限制性资产评估B可确指资产评估和不可确指资产评估C评估、评估复核和评估咨询D单项资产评估和整体资产评估【答案】D【解析】从资产评估对象的构成和获利能力的角度，资产评估还可具体划分为单项资产评估和整体资产评估。对以单项可确指的资产为对象的评估称其为单项资产评

27、估，例如机器设备评估、土地使用权评估、建筑物评估、可确指无形资产评估等。对若干单项资产组成的资产综合体所具有的整体生产能力或获利能力的评估称之为整体资产评估。最为典型的整体资产评估就是企业价值评估。8资产评估的特点（ ）。A市场性、公正性、专业性、咨询性B市场性、独立性、专业性、咨询性C市场性、公正性、系统性、咨询性D市场性、公正性、专业性、时点性【答案】A9资产评估具有的最基本的内在功效和能力是（ ）。A评价和管理B评价和评值C管理和评值D评价、评值和管理【答案】B【解析】评价和评值是资产评估具有的最基本的内在功效和能力；管理是资产评估的辅助性和过渡性功能。10资产评估的基本作用有（ ）。A

28、咨询、管理、鉴证B咨询、管理、评价C咨询、评值、鉴证D评价、评值、管理【答案】A【解析】资产的基本作用有咨询、管理、鉴证；评价、评值是资产评估具有的最基本的内在功效和能力。11（ ）是资产评估在国有的初始阶段所特有的作用。A定价作用B评价作用C鉴证作用D管理作用【答案】D【解析】资产评估的管理作用，是指在以公有制为基础的社会主义市场经济初级阶段中，国家或政府在利用资产评估过程中所发挥出的特殊作用。在社会主义市场经济初级阶段的某一历史时期，作为国有资产所有者代表的国家，不仅把资产评估视为提供专业服务的中介行业，而且将其作为维护国有资产、促使国有资产保值增值的工具和手段。在资产评估开展初期，国家通

29、过制定申请立项、资产清查、评定估算和验证确认的国有资产评估管理程序，就使得资产评估具有了管理的作用。但是，资产评估的管理作用并不是资产评估与生俱有的，它只是国有资产评估在特定历史时期的特定作用。12资产评估最基本的作用在理论上是（ ）。A定价B管理C咨询D鉴定【答案】C【解析】资产评估的咨询作用，是指资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，该意见本身并无强制执行的效力，它只是给相关当事人提供的有关资产交换价值方面的专业判断或专家意见，资产评估不能也不应该取代资产交易当事人的交易决策。因此，从理论上讲，咨询作用是资产评估最基本的作用。二、多项选择题1资产评估特性中的市场性是指( )。东北财经

30、大学2011年研A资产评估是市场经济的产物B资产评估结果必须与市场价格相一致C资产评估是在模拟的市场条件下进行的D资产评估结果需要接受市场检验E资产评估可以代替市场的定价功能【答案】CD【解析】资产评估是来源于市场、服务于市场的活动，其市场性特点表现在市场活动中的资产交易活动发生条件下，资产评估通过模拟市场条件对资产做出评定估算和报告，并且这一估算和报告结果可以接受市场检验。2资产评估的特点主要有（ ）。浙江财经学院2011年研A市场性B强制性C公正性D咨询性E行政性【答案】ACD三、判断题资产评估是对资产在特定时点及特定市场条件下的客观价值的估计和判断。（ ）浙江财经学院2011年研【答案】

31、正确四、简答题1试述资产评估与会计计价的关系。河南财经政法大学2011年研，中央财经大学2011年研答：资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下方面：（1）两者发生的前提条件不同会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的。而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。（2）两者的目的不同简单来说，会计学中的资产计价是就资产论资产，使货币量能够客观地反映资产的实际价值量。资产评估则是就资产论权益，资产评估价值反映资产的效用，并以此作为取得收入和确定它在

32、新的组织、实体中的权益的依据。（3）执行操作者不同资产计价是由本企业的财会人员来完成的，只要涉及与资产有关的经济业务均需要计价，是一项经常的、大量的工作。资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。而且资产评估工作除需要有资产评估学、财务会计知识以外，还需要具有工程技术、经济法律等多方面的知识才能完成，其工作难度和复杂程度远远超过会计计价。当然，资产评估与会计计价也是有联系的，会计计价有时需要以资产评估价值为依据，这在会计制度中有相应规定。研究资产评估如何服务于会计计价，也是我国评估行业、会计行业面临的亟待解决的问题。但资产评估与会计计价毕竟是两个不同的经济范畴，无论在

33、理论上还是实际工作中都必须明确区分。2. 简述资产评估的工作原则。南京财经大学2012年研答：(1)独立性原则独立性原则要求在资产评估过程摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。评估机构应是独立的社会公正性机构，不能为资产业务各方的任何一方所拥有，评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响。评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。(2)客观性原则客观性原则是指评估结果应以充分的事实为依据。评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，具有客观、公正的态度和采用科学的方法。评估的指标具有客观性，评估过程中的预测、推理和逻辑判断等只有建

34、立在市场和现实的基础资料上，才具有意义。(3)科学性原则科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。资产评估方法的科学性，不仅在于方法本身，更重要的是必须严格与价值类型相匹配。另外，科学性原则还要求资产评估程序科学合理。资产评估业务不同，其评估程序也有繁简的差异。(4)专业性原则专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。资产评估机构必须拥有一支由工程、技术、营销、财务会计、法律和经济管理等多学科的专家组成的资产评估专业队伍；这支专业队伍的成员必须具有良好的教育背景、专业知识和丰富的经验，

35、这是确保资产评估方法正确、评估结果公正的技术基础。此外，专业性原则还要求资产评估行业内部存在专业技术竞争，以便为委托方提供广阔的选择余地。这是确保资产评估公平的市场条件。3简要说明作为会计要素的资产和作为资产评估对象的资产之间联系与区别。中山大学2011年研答：（1）两者产生的前提条件不同，会计学中的资产严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为前提假设的。而作为评估对象的资产是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。（2）二者的目的不同。会计要素的资产是就资产论资产，使货币量能够客观地反

36、映资产的实际价值量。作为评估对象的资产是就资产论权益，资产评估价值反映资产的效用，并以此作为取得收入和确定它在新的组织、实体中的权益的依据。（3）操作执行者不同。资产计价是由本企业的财会人员来完成的，只要涉及与资产有关的经济业务均需要计价，是一项经常的、大量的工作。而资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。五、论述题什么是资产评估？资产评估应遵循哪些原则？西南大学2011年研答：（1）资产评估是指通过对资产某一时点价值的估算，从而确定其价值的经济活动。具体的说，资产评估是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按

37、照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。（2）资产评估应当遵循以下原则：独立性原则独立性原则要求在资产评估过程摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。评估机构应是独立的社会公正性机构，不能为资产业务各方的任何一方所拥有，评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响。评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。客观性原则客观性原则是指评估结果应以充分的事实为依据。评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，具有客观、公正的态度和采用科学的方法。评估的指标具有客观性，评估过程中的预测、推理和逻辑判断等只有建立在市场和现

38、实的基础资料上，才具有意义。科学性原则科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。资产评估方法的科学性，不仅在于方法本身，更重要的是必须严格与价值类型相匹配。价值类型的选择是以评估的特定目的为依据，它对评估方法具有约束性，不能以方法取代价值类型，以技术方法的多样性和可替代性模糊评估价值类型的唯一性，影响评估结果的合理性。另外，科学性原则还要求资产评估程序科学合理。资产评估业务不同，其评估程序也有繁简的差异。因此，应根据评估本身的规律性和国家有关规定，结合资产评估的实际情况，确定科学的评估程序。这样，才能既有利

39、于节约人力、物力和财力，降低评估成本，又有利于提高评估效率，保证评估工作顺利进行。专业性原则专业性原则要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。资产评估机构必须拥有一支由工程、技术、营销、财务会计、法律和经济管理等多学科的专家组成的资产评估专业队伍；这支专业队伍的成员必须具有良好的教育背景、专业知识和丰富的经验，这是确保资产评估方法正确、评估结果公正的技术基础。此外，专业性原则还要求资产评估行业内部存在专业技术竞争，以便为委托方提供广阔的选择余地。这是确保资产评估公平的市场条件。贡献原则贡献原则是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体的价值贡献，或

40、者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。贡献原则要求在评估一项由多个资产构成的整体资产价值时，必须综合考虑该项资产在整体资产构成中的重要性，而不是孤立地确定该项资产的价值。替代原则替代原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。这是因为，有经验的买方对某一资产不会支付高于能在市场上找到相同效用替代物的费用。评估时，某一资产的可选择性和有无替代性是需要考虑的一个重要因素。预期原则预期原则是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定的。资产评估价值的高低，取决于实现资产的未来效用或获利能力。一项资产取得时的成

41、本很高，但对购买者来说，其效用不高，评估值就不会很大。预期原则要求在进行资产评估时，必须合理预期其未来的获利能力以及拥有获利能力的有效期限。第2章资产评估理论基础2.1复习笔记一、资产评估价值论和价值观1资产评估研究对象资产评估作为一个专业或者学科确实存在一个研究对象问题，这是我们研究资产评估活动首先应该解决和明确的目标。资产评估学研究对象是由资产评估的行为目标、服务目标以及资产评估功能等因素决定的。从资产评估的行为目标和服务目标方面看，资产评估的行为目标和服务目标就是合理估计和评价资产的价值。从资产评估功能方面看，资产评估的基本功能就是对资产评价和估值。无论是从资产评估的行为目标和服务目标方

42、面看，还是从资产评估功能的角度看，资产评估都与价值和评估价值有着密不可分的联系。正确认识和理解资产评估研究对象有两个基础：其一是理性地认识和理解价值和评估价值；其二是理性地认识和理解价值和评估价值决定因素及其作用方式、作用程度，以及量化方式。2关于价格与价值的进一步说明资产评估中的价值不是一个历史数据或事实，它只是专业人士根据特定的价值定义在特定时间内对商品或服务价值的估计。不论是从资产评估的性质来看，还是从资产评估结果的作用来看，资产评估结果或评估价值属于价格（范畴）但不是市场价格本身。资产评估研究对象是资产的交换价值，以及由此衍生出来的资产交换价值决定、交换价值表现形式、衡量资产交换价值的

43、手段和资产交换价值的表达。其中，明确资产评估学研究对象的一个最重要作用，就是传递了一个最重要的信息从资产价格形成及其决定的角度去把握资产评估。从上面的分析中可以确信资产评估价值是一个价格（范畴），资产评估学的研究对象就是资产的交换价值或价格（范畴）问题，即资产价格决定和量化问题。3经济学中的价值理论和价值观价值观在经济学和政治经济学中占有重要的地位，从某种意义上讲价值观是价值学说在相关领域的应用和体现。关于价值或价格理论在国际范围内并没有形成统一认识，而具有代表性的价值或价格理论有劳动价值论、边际效用价值论、生产费用论和供求均衡价值论等。上述所列举的与资产评估相关的价值学说对资产评估理论与实践

44、研究起到了一定的指导和引导作用，于是不同的价值学说应用在资产评估领域上就形成了各种不同的资产评估价值衡量的观点。（1）生产成本观生产成本观是基于劳动价值论中的价格形成理论而得出的有关资产评估价值决定性因素的观点。劳动价值论认为资产的价值由凝聚在资产中的物化劳动和活劳动所决定，人们因此就引申出资产评估价值是由凝结在资产中的社会必要生产成本（时间）决定的观点。人们还从社会再生产理论的角度把这一观点解释为投入价值，即从投入的角度来衡量资产的评估价值。（2）供求平衡价值观供求平衡价值观是借鉴了马歇尔的新古典主义理论中的价值价值论形成的资产评估价值决定观。根据马歇尔的新古典主义理论中的价格价值论的说法，

45、资产评估价值就是一种价格，所有影响资产价格的因素都会影响资产评估价值，市场供求关系在影响资产评估价值中具有举足轻重的作用。（3）预期效用观预期效用观源于边际效用价值论，边际效用价值论的思想是资产的价值由资产为其所有者或控制者所能带来的的效用所决定。而资产的效用显然指的是资产为其所有者、占有者或控制者所带来的未来预期收益，因为对投资者来说，占有资产的根本目的就是实现收益，并尽可能最大化收益。边际效用价值论是从产出的角度来评估资产的价值的。二、资产评估价值的影响因素作为价格范畴的资产评估价值，要受到资产内在价值、使用价值和市场供求关系的影响。1资产的使用价值资产的使用价值是资产具有价值或价格的物质基础。资产使用价值的大小是由资产的功能和资产的使用方式决定的。2市场供求关系在其他条件不变的情况下，一种商品的需求量与该商品的价格呈反方向变动关系：需求量随价格上升而下降，随价格下降而上升。商品价格与需求量的这种关系，被称为需求定律。在其他条件不变的情况下，如果一种商品价格上涨，企业就能够获得更多的收益，因而会将用于其他商品生产的资源用于这种商品生产，或者说以更多的这种商品替代其他商品的生产；反之，当一种商品价格下跌时，人们会以