固定资产清理PPT课件.ppt

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1、固定资产清理名词解释固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入。该科目贷方发生额大于借方发生额的差额，为清理过程中发生的净收益，应作为营业外收入从该科目借方转出；反之，则为清理过程中发生的净损失，应作为营业外支出从该科目的贷方转出。“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账。将出售，

2、报废和毁损的固定资产转入清理 核算发生的清理费用 核算出售收入和残料 核算保险赔偿 核算清理净损益固定资产处置的基本程序借方借方贷方贷方固定资产清理固定资产清理转入清理的固转入清理的固定资产净值定资产净值发生的清理发生的清理费用、税金费用、税金清理收入（出清理收入（出售、残料）售、残料）赔款赔款成本成本收入收入净收益净收益净收益净收益 营业外收入营业外收入净损失净损失净损失净损失 营业外支出营业外支出固定资产的出售设备2005年12月15日，某企业购入一台设备，增值税票上注明价税合计860 000元（根据旧增值税暂行条例相关规定，购入的增值税进项税额计入设备成本）。由于技术更新，该企业需要采购

3、更先进的设备，经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备，售价为582 000元。假定该设备折旧年限为10年。案例案例分析分析转入清理核算出售收入核算清理净收益固定资产处置的基本程序（1）固定资产清理时4年累计计提折旧=（860 00010）4=344 000（元），2009年出售时应缴纳增值税 =582 000（1+4%）4%50%=11 192.31（元）。借：固定资产清理 516 000 累计折旧 344 000 贷：固定资产 860 000（2）收到价款时借：银行存款 582 000 应交税费 11 192.31 贷：固定资产清理559 615.38 应交税费应交增值税（销项税

4、额）22 384.62 营业外收入政府补助收入 11 192.31借：固定资产清理 43 615.38 贷：营业外收入 43 615.38固定资产的出售产房某企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率为5%.根据房屋销售发票，银行存款收款和付款凭证等，编制会计分录：（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷：固定资产 2000000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000（3）收到价款 借：银行存款 190000 贷：固定

5、资产清理 190000出售不动产需要交纳营业税 营业税税率 5%（4）计算应交纳的营业税）计算应交纳的营业税 1900000 5%=95000元 借：固定资产清理 95000 贷：应交税费应交营业税 95000（5）结转固定资产清理后的净收益）结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 95000 贷：营业外收入非流动资产处置非流动资产处置95000借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）固定资产的报废某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过

6、银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理仓库30000 累计折旧22000 贷：固定资产 仓库52000（2）支付清理费用：借：固定资产清理仓库1300 贷：库存现金1300（3）保险公司赔偿：借：银行存款15000 贷：固定资产清理仓库15000（4）残料变卖收入：借：库存现金1100 贷：固定资产清理仓库1100（5）结转净损失 借：长期待摊费用15200 贷：固定资产清理仓库15200（6）结转当年摊销数（15200/4）借：营业外支出处理固定资产净损失3800 贷

7、长期待摊费用3800账务处理（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理（转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款（3）计算交纳营业税的时候，企业销售房屋和建筑物等不动产，按照税法有关规定，应该按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款 原材料等 贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款 贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理 贷：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外收入处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用（属于筹建期间）营业外支出非常损失（属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失 贷：固定资产清理谢谢观赏