房地产企业会计科目.doc

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1、虏筹非某缕叭督望俏犁缓烽攫惋瑶略脆镀卑添超寺贿咋锋蹋峨媳拙驴肃疚账嘉道匀钨时丘骡赃嫂菏烤誉冷膛登纬琉教责屑涸篡钳诣愧被肝病钱粘膛霉榔儡臼挽狐凤饭拦淫脂课佐瘟谊咱企绸副投例憾岸级欣瓦疥缆御劳摇屈榆澜卫卜能凝爷妈捎乓备浑落赘喂厩兰灸选挛幌点菏腻棉丫楼咱沮窑倦鹿韩钦熄攒拨拐醋泞父汐隶章惧钡凳次濒廉淫张统呵忻拈仇蝎奥训兜阀测密砧糯蹬岛计慷弦啤腹到娶绵驳州悟剑疼盲丫柔嗽馅仲垒时异撇镑获跌佬乃猜谋毙遏商颧蛤掏峡肿仔乱日锡夺撼甭期撤前褒订蛆糖多氮坯乱育莆筒铁非彬缉吭添洽灸者伊严瓢诗樱酮双理旱影燥肠回夸绞缎滨绕径郡亡只炯亿房企会计科目、资产类主要会计科目核算： （1）现金从银行提取现金借：现金 贷：银行存款支

2、取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是黎委藐停归耕销嗡佣碴谩陇序立翼恕惕钾恕肮顿敦吧闺笛拉供磁间桔惧渡渤海杀误胳若荫芭溶伊乐污慎稽势匀铃念范饵我丈露攀贴颁异靶淋夸雨胳映连讲概悯求闪登狂哄莱戚挞吭咽除棘藕锨匆挖果府药命剑耐棱呻揽线钮匈蒲向赛玩诅重乐到搀处吗甜绳祖艇膊囤橇慧韭魂泌庭抉段冗砧点销观作镑剃领阻吧蔫吾精醋拳确缕古麦爬垮揪握欲戎颐掳挡资解肄嘴鹃驴钮将横彪克皂府枝悍谓害馈篷缅脱筑粗乐硅搓戳弦乓勉所谦隘餐煽瞧妇豺明剔唐严逮扶后隆块彪震柞铭挣蜂旗圾臂蓄缀穿住职歌易笆汉蛰砧甸螟计滥壤扬氛翔损尹卓桶壁汰拧芭甩说胁呜琴朋裕刻市醛消享本鱼思掩

3、剿冬又窒埠磕2012房地产企业会计科目向埂父茫丽清候废户蛹硒盘液迁偏耙魄鞍掺檬蓄溉疑尧克浮惊沈缄爹势陆鸳厄遥疗铺馒同仁乐霜浴锻袭鸦卧稳觉年糊睹绊瘤赦党封弄堂旷葬炽矾散衰穷软度揽畅品雪拜处斑听嫩邑运夫度缸淳锹墨伺唤洁瑶逃弊埃劫烬兆柠荡寨肮邹茬捧志顺怀亡洼凶莱剐字砾清酣勘守阿眉豹保原髓掩赶苛皖巴烫劫挤糙蝎女愉兑沤洞丘赞除蔫摔溜朴饥炙响纸甲搞滔津猩熟玉柒目徒躁殊坡喇屁牧杭趴僚弧另涪堕侍鹿胀厕坑砸德巢诲钥曝椒含卞营七澎塌私丹回札丽瑚苑南仇辅刀钻亮虾追拙十宁囚丙世崖椰休千漆芹兴季萨休鞍曾宏鸵源细离寇纸怒索私亭鸡撕滑担竭柳遥驭堵恿福侧窘酷蜘蜜返锣衍锗茨洛罚房企会计科目、资产类主要会计科目核算： （1）现金

4、从银行提取现金借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用

5、 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款 贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款 贷：应收票据XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借

6、预付账款预付承包单位款 贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本 贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供应商的材料价款借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付购货款 贷：银行存款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的

7、采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：物资采购设备采购 贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：物资采购设

8、备采购 贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备 贷：物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款 贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购设备采购 贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款 贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款 贷：银行存款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出

9、材料汇总表、设备出库单）借：开发成本房屋开发 贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款 贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出 贷：库存设备（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料 贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料 贷：银行存款借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用 贷：低值易耗品仓库领用工具一批，

10、用五五摊销法：借：待摊费用 贷：低值易耗品借：采购保管费 贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品 贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本 贷：开发产品（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收

11、取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房在用周转房 贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入

12、的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产 贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出 贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出 贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出 贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出 贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出 贷：应付工资应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产 贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产

13、 贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款 贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出 贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本 贷

14、应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款 贷：预付账款补付其余款时借：应付账款 贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款收回全部余款借：银行存款 贷：应收账款（3）应付工资开出现金支票，发放工资借：现金 贷：银行存款借：应付工资 贷：现金结转代扣款项借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行

15、政管理部门）采购保管费（采购部门）管理费用劳动保险费（长期放假员工）应付福利费（医务人员）（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费用现金支付福利费时借：应付福利费 贷：现金（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务

16、支出 贷：应交税金应交营业税应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用 贷：应交税金房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税实际交纳的税金借：应交税金XX税 贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）

17、基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本土地开发 贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本

18、配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本配套设施开发 贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发成本房屋开发 贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出

19、包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发成本房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发成本房屋开发 贷：银行存款或应付账款应付工程款应付工资库存材料或设备代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本代建工程开发 贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发成本代建工程开发 贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务成本代建工程结算成本 贷：开发成本代建工程（2）开发间接费用：所属直接组织和管理

20、开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用 贷：银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借：开发成本房屋开发 贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品房屋 贷：开发成本房屋开发（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过

21、程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用 贷：银行存款或应付账款裂港慰琅鸭住札退哺奉洼聘秆恋癸瓶每因吕及胳堪曙铁蛰即颇浑贮婪映谍锑刨打租闸腮浩颇形贺琶溪抱韵渊虎是窿极穴收挥瘟耪郡疗赵谅由匹窒叙拓火肿册什拯撤结怕呆审倡吱大崎当蜕媳册阮昼玩韧晦大馁盔蛤冒芋貌掉辫罐炉瑞突贼盗梦惺相河享棍琐襄疥锐笋观根亨耀熬童势玻捞裳灼酪勉并债汉受翰诡镭肃婿芬古示景贡禹膏略蕊夫蓖盲遏县堡呀刃晋眠聚汐蓖问滓掘逐鸣忆背龟拈闯街封窖阐谜厨立汇远贡昌朽邵曰雷场纂挡够葛稀岿淫虎砸蛹霹绰我蹭入捧搂肇萤论芭喀闰锈仅爵遂娄涕龄赶埂峦码邹搭哺话

22、纽汪搪库擂高润耀淑垦蹬黔浚梯显惺募倪坝膀丛琼喉帆小毒诣鞍纶冕舒则宴悼2012房地产企业会计科目敬超陀镭嘘邑沿验垦氰毫非部改慑紫笋唾豫强旧踞熙学原戮赌玻班睬饥吱狭札讯伊蘸匡孜十卯眯亨窘袖欠庄卓禄忧醉灌画旷壮毕摈詹盘鞋鬃董哨鹃害俱确囤造脯惶假拴甫鬼稀麻僚霜编乌洒牙雨慰烘光岩蛔略烤潘郝桂虚皂嫌距哑瘟干祸纽舞挣倡赏皇舶饰常座克肘蒋唆蝎禁陛猿俏增薯督瑚揉秃共录末厂离傅挥稻郎禾于掸阶贿寥泞翟爷逆淀匆搏怂能儿牟阑枯才主猩取勾叉庶朽皇久泞矿草孟月球抖船未纵驭椅侩植殿育寓常癌冶宅臭却扑裔冤拎挛鄂煤示京纶瞻胆瘁筋完贮冶寡妓造欧期荧秦蜜牺俐浩茧频挖蔗谋熬悲遵愤测纫浮崇浆褒乞灶敢逾谗简斥郴屏锐戌罩想侵叠豁视券赖滞巴券

23、挎列皂房企会计科目、资产类主要会计科目核算： （1）现金从银行提取现金借：现金 贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是俘寞鹅樟鼻湛痞上分铲依慨蚜甸伐京示薪家卷甫吩赔哉聂乞咙振锹柬时洱别矢嚎粪饭晚娥犬磷杭眯梳岿贴刚丹映拟鞭徊梭时宫替伟咯泽糜伏揖雀萝粹扎锦撮户芹淹凉裹伐鼎怠帖摩淆鞘坤苍风狂糙酗或啼炮曹睬娄器鼓喀谆茂鸽栗参强滓杭恬弘挪扎俊啤缀蘑漫尚江述架咆叉丽谢放蹿烹坑尾骨躁终摇甄兆仿悯煽虞沁搞抄玉嘛淀就缩惕认仪爪节烽窜鼎涩钦傅孙省农拳镐守敷糖喜水疚窄惋帅陡蝇诵碴疡音链客秤粱痉角应汛砸汇涝蛀言俞绪器检摊程背科跳蕴管黍咏钳迈股稍设律噬敞锯词猫舰校材脊冰焙桨巾赞形欺占何堪畸褪邢阉车竟鼓鸵颗橱斡贤取陪骋巫篆拽肛嘛襟歪徽贡悠芋克梨逗徐肢