监察审计部管理大纲.docx

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1、监察审计部管理大纲双星亿嘉监察审计部工作作大纲编写部门：双星星亿嘉监察审审计部编写人： 郭 鹏审批人： 编写时间：20007年4月月25日一、监察审计部部职能及职务务说明书3（一）监察审计计部部门职能能说明书3（二）监察审计计部经理职务务说明书4（三）审计专员员职务说明书书5（四）市场监察察专员职务说说明书6（五）综合信息息管理员职务务说明书7一 部分：总则则8二部分：审计工工作程序与工工作流程9一、审计工作的的主要程序9二、审计工作流流程图9三部分 审计工作操操作细则12一、对收支两条条线执行情况况的审计12二、存货的审计计14三、应收帐款的的审计16四、其他应收款款的审计18五、应付帐款与

2、与其他应付款款的审计18六、对有关帐目目勾稽关系的的审计19七、货币资金的的审计21八、对各项费用用的审计23九、薪酬的审计计24十、营业收入与与营业成本的的审计25十一、固定资产产和低值易耗耗品的审计27十二、在建工程程和工程物资资的审计28十三、待摊费用用与长期待摊摊费用的审计计29十四、营业外收收支的审计29十五、利润的审审计30十六、所有者权权益的审计31四部分：离任审审计操作要点点32一、离任责任人人的经济责任任32二、离任审计的的主要范围33三、离任审计的的基本程序33五部分：监察审审计部和审计计人员35一、监察审计部部职责、权限限36二、审计人员任任职要求和职职业道德36三、审计

3、人员考考核细则37 一、监察审计部部职能及职务务说明书（一）监察审计计部部门职能能说明书部门概况部门名称：监察察审计部部门编号： 部门级别：部门在组织机构构中的位置（具具体参见公司司的组织机构构图）上级部门（直属属上级）：总总经理、董事事长、董事会会、公司监察察审计委员会会下级部门（直属属下级）：本本部门人员(公司临时特特派员)部门职能范围（用用一句话概括括部门的主要要职能或设置置目的） 负责监察审计计总公司营销销中心、财务务中心、生产产中心（含采采购及发运部部门）及公司司所属的所有有分公司与子子公司的业务务、财务运作作。部门主要职能1、贯彻执行中中华人民共和和国审计法，确确保本公司营营销管理

4、财务务大纲和各各项营销政策策在全公司得得到不折不扣扣地实施，使使公司的资产产保持良好状状态为本部门门最高的工作作准则。2、本部门负责责对全公司的的一切市场业业务、财务收收支进行监察察审计；1）审审查核实各项项支出，定期期或不定期对对财务帐务进进行抽查或直直接参与到财财务的月底盘盘点中去；22）负责公司司供应、销售售、市场、发发运等的稽查查监管工作，定定期不定期的的与供应商、客客户进行对帐帐，核对各项项支出；3）负负责公司呆死死帐的处理工工作及调退货货的全程监管管；4）负责责员工法律知知识授训。3、监察审计部部应依据国家家法律和公司司规定的职权权和程序，对对公司一切所所属机构的市市场业务、财财务

5、收支的真真实性、合法法性和效益，依依法进行严格格地审计监督督,对审计中发发现的违反公公司政策的事事项有权做出出处理；对有有关责任人员员有权提出经经济或行政处处罚建议。4、监察审计部部应当不定期期向公司总经经理提交审计计工作报告，积积极地向公司司决策层提出出营销管理方方面的合理化化建议。5、监察审计部部根据公司的的具体实际情情况，编制年年度、季度公公司监察审计计计划，并与与其他业务部部门通力协作作，督促被监监察审计单位位改进财务管管理；并参与与公司财务预预算和成本核核算。6、建立和健全全内部审计档档案制度，加加强对审计通通知书、审计计工作底稿、审审计报告、审审计意见书和和审计决定等等档案的管理理

6、工作。7、被审计单位位对审计意见见和审计决定定如有异议，可可向监察审计计部提出，监监察审计部应应及时答复、处处理。8、对公司及公公司所属的各各个分公司与与子公司经济济活动进行实实地检查，编编制监察报告告。9、受理所属来来源于分公司司、子公司、客户的举报报、投诉，调查查处理并回复复处理意见。10、负责公司司重大项目的的立项、拨款款及款项支出出、工程质量量等的监管工工作。11、接受总经经理及上级领领导交予的其其他任务。编制人：郭鹏 编制日期期：20077-03-005审核人： 审核核日期：批准人： 批准准日期：（二）监察审计计部经理职务务说明书岗位名称监察审计部经理理岗位编号由人力资源部统统一填写

7、暂暂缺）岗位级别现任职者 隶属部门公司董事会、总总经理分支机构直接上级总经理直接下级审计专员、市场场监察专员一、工作概述：负责监察审计部部的日常工作作，负责监察察审计双星与与亿嘉公司所所属的所有分分公司与子公公司业务、财财务的运作，就就公司的监察察审计工作向向总经理汇报报。二、主要工作职职责：（确定定5-10项此此岗位的关键键职责，按职职责重要性或或工作流程的的顺序填写）1、 负责全公司的监监察审计工作作及监察审计计部的日常工工作，指导本本部门员工实实施监察审计计工作；2、依据公司的的总体目标制制定本部门工工作目标及工工作计划。配配合公司经营营目标，依据据监察审计部部工作的现状状，拟订本部部

8、门发展计划划；3、不定期向公公司总经理和和监察审计委委员会提交审审计工作报告告，积极地向向公司决策层层提出营销管管理方面的合合理化建议；4、负责本部门门员工的招聘聘、录用、考考核、调配、人人员变动、奖奖惩等事宜，根根据公司考核核制度定期对对本部门员工工的工作业绩绩实施考核；5、协调解决监监察审计工作作中发生的各各类问题，保保证本部门顺顺利实施监督督审计工作；6、接受总经理理交予的临时时任务,并负负责指导员工工及时完成。三、工作关系：（该岗位与公公司内部同僚僚的关系和公公司外部人员员的工作关系系）内部：1.与公公司副总经理理、财务总监监及分公司财财务主管、公公司办公室紧紧密联系；外部：1.与寿寿

9、光市国税局局及地税局保保持必要沟通通； 22.与寿光圣圣城会计师事事务所密切联联系。四、工作权限：（必须咨询询更高一级的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、 此职位有有权决定本部部门的监察审审计计划与工工作安排；2、 有权对公司及公公司所属的所所有分公司与与子公司人员员根据营销销管理财务大大纲规定进进行处罚；3、 有权决定监察审审计部员工的的任免；4、 有向总经理提出出监察审计部部副经理人选选的提名权；5、可以向总经经理提出关于于监察审计工工作方面的合合理建议。五、任职资格与与要求：学历：会计或审审计专业大学学以上学历，注注册（资产评评估师、税务务师）会计师师资格或会计计师职称工作经历：从事事

10、审计或会计计工作5年以以上，上市公公司担任同等等职务二年以以上；要求具备的胜任任特质：（如如掌握的专业业工作知识、能能胜任的专业业工作能力等等要求）熟悉会计法、审审计法等各项项法律法规，性性格稳重、做做事严谨、原原则性强责任任感强、品德德高尚、忠于于公司。具有有良好的领导导协调能力；对公司市场场运作、财务务工作有敏锐锐的观察力；具有很高的的业务管理工工作能力。编制人：郭鹏 编制制日期：20007-03-055审核人： 审核日期：批准人： 批准日期：（三）审计专员员职务说明书书岗位名称审计专员岗位编号：由人力资源部统统一填写（暂暂缺）岗位级别职 员现任职者：隶属部门监察审计部分支机构直接上级监察

11、审计部经理理直接下级：一、工作概述：（用一句话话概括为什么么设立这个岗岗位和它对公公司工作的主主要影响）在本部门领导的的指导、分工下对公公司及公司所所属的各个分分公司与子公公司财务运作作进行实地审审计，编制审审计专项报告告。二、主要工作职职责：（确定定5-10项此此岗位的关键键职责，按职职责重要性或或工作流程的的顺序填写）1、在本部门领领导的指导、分工下实施施日常的财务务审计工作；2、审核公司会会计凭证、账账表、内部决决算、检查公公司资金和财财产,对审计计涉及的有关关事项进行调调查并索取有有关证明材料料；3、严格检查公公司所属单位位对营销管管理财务大纲纲和各项营营销政策的执执行情况，把把检查收

12、支两两条线、账实实是否相符、营营销业务流程程、采购业务务流程作为审审计工作的重重点；4、总结公司在在财务管理过过程中的经验验教训，及时时向部门领导导及主任审计计专员反映，作作为决策参考考；5、根据审计中中发现的问题题，对被审计计单位财务管管理上存在的的薄弱环节提提出改进意见见。三、工作关系：（该岗位与公公司内部平级级同僚的关系系和公司外部部人员的工作作关系）内部：与双星、亿亿嘉财务主管管，分公司、办办事处财务专专员、供应部部文员，市场场销售文员紧紧密联系；外部： 保持与与被审计单位位的密切联系系。四、工作权限：（必须咨询询更高一级的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、 此职位有权审核核被审计单

13、位位会计凭证、帐帐表、内部决决算，检查公公司资金和财财产，查阅有有关文件和资资料，对审计计涉及的有关关事项进行调调查并索取有有关证明材料料；2、 在被审计单位时时，有权对正正在进行的违违反公司营营销管理财务务大纲和营营销政策，严严重损失浪费费、损公肥私私的行为进行行及时制止；3、 根据内部审计工工作的需要，在在监察审计部部经理授权后后有权要求公公司下属单位位按时报送财财务收支计划划、内部决算算、报表和有有关文件资料料等；4、可向本部门门经理提出关关于监察审计计工作方面的的合理建议。五、任职资格与与要求：（描描述本岗位可可接受的工作作质量所需要要达到的最低低标准）学历：具有大学学以上学历、注注册

14、会计师资资格或会计师师职称；工作经历：从事事财务或审计计工作1年以以上，熟悉上上市公司的监监察审计工作作优先考虑；要求具备的胜任任特质：（如如掌握的专业业工作知识、能能胜任的专业业工作能力等等要求）有较强的自律能能力和责任心心；应具备一定的语语言表达和文文字写作能力力；能适应长期出差差生活和高强强度的工作节节奏。编制人：郭鹏 编制制日期：20007-033-05审核人： 审核日期期：批准人： 批准日期：（四）市场监察察专员职务说说明书岗位名称市场监察专员岗位编号由人力资源部统统一填写（暂暂缺）岗位级别职 员现任职者隶属部门监察审计部分支机构直接上级监察审计部经理理直接下级一、 工作概述：（用用

15、一句话概括括为什么设立立这个岗位和和它对公司工工作的主要影影响）对公司及公司所所属的各个分分公司与子公公司市场业务务运监督检查查，编制市场场监察报告。二、主要工作职职责：（确定定5-10项此此岗位的关键键职责，按职职责重要性或或工作流程的的顺序填写）1、在本部门领领导的指导、分工下实施施日常的市场场监察工作；2、参与对公司司及公司下属属分公司、子子公司的审计计工作，处理理被监察审计计单位的违规规事项；3、依据举报投投诉提供的线线索实施实地地(或书面)调查,并将将调查结果向向上级领导汇汇报；4、接受本部门门经理交予的的临时任务，在在规定的时间间内保证完成成。三、工作关系：（该岗位与公公司内部平级

16、级同僚的关系系和公司外部部人员的工作作关系）内部：与双星、亿亿嘉财务主管管，分公司、办办事处财务专专员，市场销销售文员等紧紧密联系；外部：保持与被被监察单位的的密切联系。四、工作权限：（必须咨询询更高一级的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、此职位有权权查阅有关文文件和资料，对对市场监察中中涉及的有关关事项进行调调查并索取有有关证明材料料；2、在被监察单单位时，有权权对正在进行行的违反公司司营销管理理财务大纲和和营销政策，严严重损失浪费费、损公肥私私的行为进行行及时制止；3、有权要求当当事人配合调调查取证；4、有权受理公公司内部员工工及外部客户户的举报、投诉,可以以对分、子公司相关关部门的工作

17、作进行调查；5、有权向本部部门经理、提出关于监监察审计工作作方面的合理理建议。五、任职资格与与要求：（描描述本岗位可可接受的工作作质量所需要要达到的最低低标准）学历：具有大学学以上学历、法法律类专业或或经济类；注注册会计师资资格或会计师师职称优先考考虑；工作经历：从事事相关工作22年以上，熟熟悉上市公司司的监察工作作优先考虑；要求具备的胜任任特质：（如如掌握的专业业工作知识、能能胜任的专业业工作能力等等要求）有较强的语言表表达能力、善善长与人沟通通；应有良好的组织织协调能力；原则性强、能保保守秘密；熟悉公司的业务务运作模式。编制人：郭鹏 编制制日期：20007-033-05审核人： 审核日期：

18、批准人： 批准日期：（五）综合信息息管理员职务务说明书岗位名称综合信息管理员员岗位编号由人力资源部统统一填写（暂暂缺）岗位级别职员现任职者隶属部门监察审计部分支机构直接上级监察审计部经理理直接下级一、工作概述：（用一句话话概括为什么么设立这个岗岗位和它对公公司工作的主主要影响）在审计专员和市市场监察专员员的指导下获获取并整理审审计基础资料料，配合审计计专员实施审审计工作，负负责审计档案案的管理工作作。二、主要工作职职责：（确定定5-10项此此岗位的关键键职责，按职职责重要性或或工作流程的的顺序填写）1、在审计专员员和市场监察察专员的指导导下获取并整整理监察审计计基础资料，分分类整理提供供外出监

19、察审审计资料； 2、负责本部门门审计资料的的档案管理工工作，及时整整理审计中的的各种基础资资料；3、负责沟通联联络各被审计计单位；4、负责接收分分发本部门的的通知，起草草部门文件。三、工作关系：（该岗位与公公司内部平级级同僚的关系系和公司外部部人员的工作作关系）内部：与公司财财务部、供应应部、生产部部、发运部、销销售部、市场场部、办公室室紧密联系；外部：与被监察察审计单位进进行工作联系系 。四、工作权限：（必须咨询询更高一级的的主管并且遵遵守公司所有有程序）1、此职位有权权查阅有关的的审计文件和和资料，对审审计涉及的有有关事项进行行调查并索取取有关证明材材料；2、有权利根据据公司档案管管理条例

20、的相相关规定，调调用审计业务务与财务档案案；3、可以对本部部门经理、审审计专员、市市场监察专员员提出关于监监察审计工作作方面的合理理建议。五、任职资格与与要求：（描描述本岗位可可接受的工作作质量所需要要达到的最低低标准）学历：财务或审审计专业大专专以上学历，注册会计师资格或会计师职称优先考虑；工作经历：从事事审计工作11年以上，熟熟悉上市公司司的监察审计计工作优先考考虑；要求具备的胜任任特质：（如如掌握的专业业工作知识、能能胜任的专业业工作能力等等要求）有较强的自律能能力和责任心心；具备一定的语言言表达和文字字写作能力。编制人：郭鹏 编制制日期：20007-03-05审核人： 审核日期：批准人

21、 批准日期：一 部分：总则则一、 为了更好地贯彻彻执行中华华人民共和国国审计法和和国家审计署署颁布的关关于内部审计计工作的若干干规定，确确保本公司营营销财务管理理大纲和各各项政策在全全公司得到不不折不扣地实实施，使公司司的资产持续续增值。结合合我公司的生生产营销实际际，特制定双双星亿嘉监察察审计部工作作大纲，以以加强公司内内部审计监督督，促进公司司提高管理水水平，使公司司得到更快、更更健康地发展展。二、 总公司及公司下下属各子公司司、分公司及及其他经济实实体的一切财财务收支，应应依照本守则则规定接受审审计监督。三、 监察审计部应依依据国家法律律和公司规定定的职权和程程序，对公司司一切所属机机

22、构的财务收收支的真实性性、合法性和和效益，依法法进行严格地地审计监督,对审计中发发现的违反公公司政策的事事项有权作出出处理；对有有关责任人员员有权当场作作出经济处罚罚，或向有关关部门提出行行政处罚建议议。四、 监察审计部办理理审计事项，应应当客观公正正、实事求是是、廉洁奉公公、保守秘密密。五、 监察审计部应当当定期向公司司总经理和监监察审计委员员会提交审计计工作报告，积积极地向公司司决策层提出出营销管理方方面的合理化化建议。六、 双星亿嘉公司的的审计监督体体系，除公司司监察审计部部外，公司外外派财务专员员和分公司财财务总管同时时也是公司的的特别监察审审计员，平时时担负对所辖辖区域的例行行监察审

23、计工工作，并听从从监察审计部部的指令对其其他区域进行行监察审计。二部分：审计工工作程序与工工作流程一、审计工作的的主要程序1、 监察审计部根据据公司生产、营营销、管理的的实际状况和和总经理的要要求制定年度度审计工作项项目计划。2、 监察审计部根据据审计项目计计划确定的审审计事项组成成审计组，并并应当在实施施审计前三日日向被审计单单位送达审计计通知书。被被审计单位应应当配合审计计组的工作，并并提供必要的的工作条件。3、 审计人员通过审审查会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表，查阅与审审计事项有关关的文件、资资料，检查现现金、实物、有有价证券，向向有关单位和和个人调查等等方式进行审审计，并取得得证明

24、材料。4、 对审计中发现的的问题，可随随时向被审计计单位和个人人提出改进建建议，对严重重违反公司财财务管理大纲纲和公司营销销政策的问题题，应立即制制止处理，不不能处理的应应及时上报公公司领导处理理。审计终结结，提出审计计报告，征求求被审计单位位的意见，报报送公司相关关领导审批。经经审批的审计计意见书和审审计决定，送送达被审计单单位。被审计计单位必须执执行审计决定定。5、 对问题严重的被被审计单位在在审计项目结结束后的一定定时期内，还还要进行后续续审计（复审审），严格检检查其采纳审审计意见和执执行审计决定定的情况。6、 被审计单位对审审计意见和审审计决定如有有异议，可向向监察审计部部或公司相关关

25、领导人提出出，监察审计计部或公司相相关领导人应应及时答复、处处理。7、 建立和健全内部部审计档案制制度，加强对对审计通知书书、审计工作作底稿、审计计报告、审计计意见书和审审计决定等档档案的管理工工作。二、审计工作流流程图公司总经理办公室关于年度审计工作的意见监察审计委员会关于年度审计工作的意见公司及公司所属单位营销管理工作实际状况监察审计部经理负责编制年度审计工作计划，确定审计项目和工作进度 N 报请公司领导批准 Y按照审计项目计划确定审计对象，组织审计人员，作好审计前的准备工作 撰写审计工作方案，确定详细的审计内容、程序、方法、人员分工和实施时间间签发审计通知书并送达被审计单位 进驻被审计单

26、位实施审计整理、汇总审计工作记录和底稿 补充完善主审负责复核审计工作底稿 N N是否需要当场处罚 撰写审计报告 YY 监察审计部经理复核审计报告审计工作底稿 Y N 处罚决定 N Y出具审计报告征求意见书连同审计报告送被审计单位征求意见被审计单位在规定期限内提交对审计报告的书面意见，连同审计报告交监察审计部监察审计部将审计报告连同被审计单位对审计报告的书面意见提交公司领导审定公司领导审定审计报告，作出审计意见和处理决定监察审计部经理签发审计意见书和审计处理决定（重大事项由总经理签发）被审计单位执行审计意见和处理决定被审计单位对审计意见和处理决定是否有异议 NN Y被审计单位在规定期限内向监察审

27、计委员会或总经理提出复议申请 公司领导决定是否复议 YY公司领导安排复议并作出复议决定 Y N 监察审计部建立审计档案并归档三部分：审计工工作操作细则则三部分 审计工作操作细则一、对收支两条条线执行情况况的审计“收支两条线”是总公司各各部门、办事事处在财务收收支上必须严严格遵守的铁铁的财经纪律律，它要求总总公司该收的的货款必须全全额收上来，汇汇付到总公司司，需支付的的款项须经公公司财务中心心批准才能划划款。在审计计时：（一） 审查分公司或办办事处是否开开设两个帐户户：一个收入入帐户和一个个支出帐户。所所有的收入是是否全部及时时存入收入帐帐户，收入帐帐户中的款项项除经批准向向支出帐户划划款外是否

28、全全部汇往总公公司帐户，或或总公司财务务中心指定的的帐户。审计计时要列表核核实总公司的的收款与分公公司或办事处处所对应的汇汇款在金额、时时间、汇款次次数上是否相相符。审计人员实施审审计前将总公公司实际收到到的货款逐日日逐笔填表登登记以便到分分公司或办事事处审计时核核对分公司或或办事处汇付付到总公司的的货款。划拨到分公司或或办事处费用用帐户的每一一笔款项是否否经过总公司司财务中心批批准。在审计计时特别注意意分公司或办办事处从收入入帐户到费用用支出帐户的的划款，其划划款额、用途途等是否与该该分公司或办办事处当月的的支出计划与与总公司财务务中心批准额额度相符，审审计人员在审审计实施之前前，将总公司司

29、财务中心批批准划款数按按时间先后顺顺序逐笔填列列在收支两两条线检查表表中，以便便在分公司或或办事处审计计时核对分公公司或办事处处实际划款与与审批数是否否相符。要检检查分公司或或办事处费用用支出帐户中中的收入方是是否与收入帐帐户中的划出出数相对应，不不但要在次数数金额上对应应，还要在时时间上对应，若若不能对应则则要查清楚是是否存在循环环挪用货款的的问题，若存存在此现象要要进一步追查查款项的去向向，直至追究究分公司或办办事处经理和和财务总管的的责任。要查查看支出帐户户中的每一笔笔提现款是否否及时登记现现金日记帐，是是否逐笔一一一对应，若出出现差额，要要查清是因为为入帐不及时时还是将提取取的现金挪作

30、作它用。若是是挪作它用，审审计人员应敦敦促立刻追回回，并当场对对责任人作出出处罚决定。是是否存在在收收入帐户中坐坐支收入款项项的现象。在在审计时可采采用收支两两条线检查表表进行符合合性测试。（二） 审查办事处是否否以分公司或或办事处经理理、财务总管管名义办理了了收入存折卡卡，存折卡密密码是否由财财务总管保密密，存折卡是是否由分公司司或办事处出出纳保管。检检查办事处所所收的货款（特特指广东、寿寿光直供区域域零售店销售售货款）是否否全额及时地地存入存折卡卡。存折卡中中的收入款项项是否全部及及时汇入分公公司或办事处处收入帐户中中，严禁存折折卡中的款项项坐支。审计计时要检查各各办事处收入入存折上的增增

31、加额与售货货单所注明的的应回货款额额是否在时间间、客户名称称等方面对应应，要检查办办事处收入存存折上减少额额是否与分公公司或办事处处收入帐户的的增加额是否否相吻合。审审计时要列表表对比。（三） 审查分公司或办办事处是否严严格执行先签签合同后发货货的政策。实实施此项审计计时，要通过过检查合同的的签定时间，再再检查此项所所对应的发货货时间（查验验出库单、收收货回执等原原始单据）来来验证某笔销销售业务是先先签合同再发发货还是先发发货后签合同同。对于运营营商等特别客客户的放货超超出信用额度度的要审查是是否经过销售售总监的批准准，并且是否否具有严密、合合法、有效的的合同。（四） 审查所有经销商商的货款是

32、否否全部直接汇汇入分公司或或办事处帐户户（汇入方式式：入分公司司或办事处收收入帐户或入入分公司或办办事处收入存存折卡）。抽抽查部分经销销商的汇款与与分公司或办办事处的收款款是否能对应应，审计时可可采用编业务务发生明细表表的方式对汇汇款与收款进进行核对。同同时，还应向向分公司或办办事处索取与与客户每月对对帐的对帐单单原件。（五） 审查办事处所有有零星收入是是否于当天全全部存入分公公司或办事处处收入存折卡卡，是否存在在坐支收入款款项的现象。（六） 审查办事处是否否以办事处财财务主管名义义开设办事处处支出专用存存折，办事处处向分公司或或办事处借备备用金和日常常费用开支是是否全部通过过此存折收支支。审

33、计人员员应详细查看看此专用存折折的收入额是是否与分公司司或办事处的的拨款数相符符，现金，存存折和未报票票据金额合计计与分公司或或办事处拨付付备用金是否否相符。（七） 审查分公司或办办事处下属已已单独注册的的分公司是否否开设收入、支支出两个帐户户，是否遵循循上述收支两两条线的基本本原则。（八） 审查分公司或办办事处是否及及时将收入款款项汇往总公公司，索取收收入帐户银行行对帐单，逐逐日检查银行行存款余额，是是否有超过220万元货款款在分公司或或办事处收入入帐户停留三三个工作日以以上的现象。（九） 通过现金内部控控制制度的审审计，测试收收支两条线的的执行情况。、 审计人员在对被被审计单位收收支两条线

34、执执行情况进行行了以上几项项检查之后，根根据询问、观观察现金收支支现状所搜集集到的会计资资料，编制被被审计单位现现金内部控制制流程图，检检查图上是否否存在控制盲盲区或薄弱环环节，能否保保证收支两条条线不折不扣扣地得到执行行。、 抽取并审查收款款凭证和付款款凭证现金收收付款内部控控制不强，很很可能会发生生贪污舞弊或或循环挪用货货款等情况。因因此，内审人人员应按现金金的收、付款款凭证分类选选择适当的样样本量，做如如下检查：（1）核对收款款原始凭证与与存入银行日日记帐的日期期和金额是否否相符。（2）核对收款款凭证、付款款凭证与银行行对帐单是否否相符。（3）核对收款款凭证与应收收帐款、预收收帐款，付款

35、款凭证与应付付帐款明细帐帐的有关记录录是否相符。（4）核对实收收金额与销售售发票、实付付金额与购货货发票（含其其他费用发票票）是否一致致。（5）检查付款款的授权批准准手续是否符符合财务大纲纲的规定。 二、存货的审计计由于公司属于生生产制造企业业，存货的品品种、数量很很多，在流动动资产中占的的比重相当大大，再加上在在日常采购、生生产、销售活活动中，存货货的收、发十十分频繁，如如果管理不好好就会出现帐帐实不符等问问题。因此，存存货审计是公公司内审工作作中十分重要要的环节。（一）对总公司司仓库和分公公司或办事处处存货的审查查，首先审查查各相关部门门和分公司或或办事处内部部能否根据公公司营销通路路各环

36、节的收收发存的特点点，制定了一一套相互牵制制、相互稽核核、相互验证证的内部监控控制度，存货货的采购、验验收入库、保保管运输、付付款等职责是是否严格分离离。是否遵循循了公司制定定的货物业务务流程。要求求审计人员对对照公司业务务流程图进行行检查，是否否存在“业务禁止”的物流业务务。审计人员员应抽查出、入入库单据并登登陆E3帐套套，检查货物物的收发是否否实时输入EE3软件物流流系统。（二）审查货物物（含原材料料、产成品、半半成品、包装装物、低值易易耗品等）入入库时，是否否有两人以上上在现场清点点货物，所收收货物名称、型型号、数量是是否与发货清清单一致。原原材料、包装装物、低值易易耗品入库是是否经过相

37、关关责任人验收收后办理入库库手续；分公公司或办事处处所收货物是是否与总公司司发货单上的的明细相符，是是否将已验收收完毕后签字字盖章的回执执联传回公司司销管处。审审查市场部、供供应部、分公公司或办事处处等各部门购购入的广告促促销礼品及其其他物料是否否经过财务总总监或财务总总监授权的财财务人员和相相关负责人验验收后才办理理入库手续。（三）审查所有有发货是否有有销售总监或或销售总监授授权的人员签签字批准的发发货申请单（发发货计划）。货货物出库单上上是否有提货货经手人和仓仓库管理员的的签字，出库库单与发货申申请单是否相相符。审查对对收到款或未未收款由分公公司或办事处处发给客户或或由总公司直直接发给客户

38、户的所发出货货物，业务经经办人是否向向客户收回收收货回执，未未收到款的一一定要索取并并检查当月对对帐单，还要要摸清能否按按合同约定的的期限收回货货款，若逾期期要查明原因因，敦促被审审计单位尽快快催收。（四）审查分公公司或办事处处及各片区之之间调货是否否有调出、调调入双方确认认，区域内调调货：由片区区经理根据情情况进行调整整；区域间调调货：由片区区经理协调同同意后报销售售总监同意后后方可执行，销销售部根据市市场库存情况况随时通知各各区域进行区区域间呆货库库存的调剂；调货单各联联必须由客户户签章确认并并注明收货日日期，由业务务员负责将蓝蓝、红字调货货单的记帐联联核算联及回回单联同时附附在一起300

39、天内寄达营营销文员处；是否在调出出、调入和总总部财务三方方同时记帐。（五）审查总公公司各仓库、分分公司或办事事处仓库是否否有合理科学学的存货储备备定额。是否否存在过期产产品（生产日日期超过一年年半即为过期期）时间过长长（库龄）。是是否在仓库之之外另设仓库库，存货在盘盘点时要登记记产品的生产产日期。（六）审查分公公司或办事处处是否发生货货损，若发生生货损是否及及时上报总公公司，是否及及时追究了货货损当事人和和相关责任人人的经济责任任、法律责任任。审计时，应应如实填写货货损审定表。（七）审查总公公司各仓库、分分公司或办事事处是否按总总公司要求实实行定期、不不定期相结合合的存货清查查盘点制度。（即即

40、月末小盘、季季末大盘和重重点抽查制度度）。审查对对盘点中出现现的盘盈盘亏亏是否分清了了责任，找到到了原因，是是否进行了处处理，是否调调整了帐目，然然后审查帐实实是否相符。存存货审计是对对分公司或办办事处进行审审计的重点，盘盘点工作又是是存货审计的的重点内容，因因此，在进行行存货审计时时，审计人员员应亲临现场场监督并参与与盘点。存货货盘点时审计计人员要注意意以下几点：（1） 确定好盘点时间间，尽量安排排在月末结帐帐日。（2） 分公司或办事处处只要有存货货的地方，同同时盘点，如如可能的话，最最好是采用集集中盘点方式式。（3） 盘点时要停止一一切存货移动动。由于公司司一贯规定采采用永续盘存存制，盘点

41、前前仓管人员必必须将所有出出、入库单登登记在“E3物流系系统”中，以便盘盘点时将实际际盘存数与帐帐面数进行核核对。（4） 对经销商放货而而未收款的必必须要有经销销商签字盖章章的对帐单、收收货回执、合合同。也就是是对所有权属属于总公司、分分公司或办事事处的所有商商品都要进行行盘点。（5） 审计人员要注意意观察存货的的品质情况，确确定存货中属属于破损、过过期、积压滞滞销等类别的的存货。（6） 根据现场存货实实际盘点结果果填制“存货盘点报报告明细表”，将实存数数与帐套系统统中的帐面明明细数核对，结结出盘盈、盘盘亏数，追查查其产生原因因。（7） 对盘亏盘盈结果果作出审计评评价，载入审审计工作底稿稿。对重大盘盘盈盘亏应报报告