HK公司会计做账流程、报税、审计的流程（附会计科目表）.docx

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1、HK公司会计做账、报税、审计的流程（附会计科目表）账务处理很多内地投资者在香港注册公司后，因为对香港相关法律不甚了解，所以在做账报税时容易跟内地的要求混淆，其实两地对于公司做账报税的要求有很大的区别。下面就为大家就香港公司与内地公司做账报税的区别做一个详细讲解。一、做账周期不同1 .内地公司需要每月做账报税。2 .香港公司按年度做账报税，这里又分为2种情况：1）新成立的香港公司在公司成立后的第18个月开始做账报税，必须在3个月内完成。3 ）非新成立的香港公司每年在公司年结日（第1次做账报税时确定）做账报税，必须在1个月内完。二、做账需要的资料不同香港与内地做账报税需要的资料大致相同，但其中最大

2、的区别就是发票。1 .内地公司做账必须使用税务部门统一印发的发票，现在内地陆续实行电子发票制度，电子发票上有公司名称、税务识别号等公司信息，做账时公司自行下载打印即可。2 .香港政府承认公司自制的发票或收据，香港公司在日常业务发生时只要取得有签章的收据即可入账。以下为香港公司做账需要的相关资料明细：3 ）公司基本资料：公司注册证书、商业登记证、章程、周年申报表等。2 ）银行月结单及流水单。3 ）公司销售票据：发票、合同。4 ）公司成本票据：发票、合同。5 ）公司费用票据：工资、运费、租金（须提供租赁合同或协议）等。三、公司报税程序不同1.内地公司报税程序6 ）根据原始凭证制作记账凭证，登记明细

3、账。2）月末计提、摊销、结转记账凭证并进行汇总，编制汇总表。3）登记总账，编制财务会计报表。4）进行税务申报。2.香港公司报税程序1）公司委托香港本地持牌核数师对公司原始凭证进行梳理，做账，制作财务报表。2）核数师对公司财务报表进行审计，出具审计报告。3）公司董事确认审计报告并签字。4）核数师将签字后的审计报告和填写好的税表提交税务局进行税务申报。以上就是香港公司与内地公司做账审计的区别。注册香港公司后，在会计核算、报税等方面应该怎么操作呢?不同经营模式的公司在会计核算有不同特点，税务申报上也有各自的技巧。在每年的董事会报告及审计报告中，将会载明香港公司的经营模式。香港公司的经营模式除非法律受

4、限的项目，几乎不需要审批。公司可根据自己的运营需求每年自行变更，但需要在董事会报告中说明，否则将影响税务计算中合理开支的界定。空壳持有公司空壳公司指公司成立后未开始营业，亦无任何投资活动。在这种经营模式下，建账及会计处理相对比较简单，仅记录相应的股本、注册费、秘书费等支出即可。多数客户选择成立香港公司，源于公司经营方面的需求，比如：以香港公司名义在国内进行投资、对外贸易及收款或者在香港及海外地区进行物业或股票投资等。如股东暂不打算进行公司运作，可只办理公司注册署的登记，不用办理商业登记证、银行开户等其他手续。如该公司未在香港税务局登记，每年不会收到税务局的税表，也不用缴纳每年的商业登记费。待公

5、司正式运作后，再申请商业登记。香港公司进行国内投资时，贸工局、工商局等审批机关需要其提供一份中国委托公证人发出的公证书，公证书中若未载明公司已办理商业登记，审批机关将不会通过。由于香港公司的登记信息是公开的，田可人在注册署网站上都可以查询到公司的信息，未办理商业登记证的公司将会被视为不诚信的体现。因此，如果公司暂不计划开始营业，也必须办理好所有的登记手续。投资控股公司投资控股公司指专门用作投资控股的公司，此类公司通常在国内或香港以外的地区设立子公司或分支机构。由于公司业务简单，建账及会计处理亦相对容易，通常只需要核算银行存款、长期投资、应收董事往来、应收子公司往来、股息收益以及管理费用等会计科

6、目。平时仅需要整理银行收支的单据、对外投资的法律文件、股利收入的法律文件即可。物业投资公司物业投资公司主要源于个人薪俸税与公司利得税税率的差异而设立。在香港，来源于香港的物业出租及出售收益需要缴纳个人薪俸税，且不能扣减任何物业开支，而公司的利得税是在扣减相应的行政开支（如董事薪酬、差旅费等物业开支（如管理费、维修费、物业税等）其他合理开支后来计算，因此能合理地降低税务成本。此类公司建账需要设立单独的科目，核算各物业成本、物业开支、物业收益、董事薪酬、行政费用等，需要将各物业开支单据、物业合约分门别类整理，以备查验。服务型及贸易型公司常见的服务型公司包括银行代收代付服务、市场推广服务、公司运营管

7、理服务、产品设计研发服务等几种类型。香港公司凭借地理位置及语言的优势，为集团内在国内子公司及其他地区的公司提供公司运营中某环节的外包服务，并合理收取服务费以维持公司的运营。目前，此类公司为较多客户所青睐，但不是所有的专业机构都会建议公司合理收取服务费以维持公司的运营。同时，专业机构一般会建议客户与委托方签订一份管理费协议。此类公司需要整理银行代收代付的单据及相应的支持文件（如交易票据、收付款申请等），会计核算主要涉及银行存款、应收关联公司款项、服务费收入、行政开支等科目。相比之下，贸易型公司最为普遍，会计处理通常比较繁琐，除生产成本科目外，几乎所有的会计科目都将涉及，会计建账及会计处理与国内同

8、类型公司类似。由于香港和内地实行“一国两制，因此内顺口香港在会计市场环境、会计监管等宏观方面以及税收等微观方面存在一定的差异，这造成了内地会计准则和香港会计准则存在不同。在这里我们一起来系统分析与探讨，香港会计准则与内地会计准则到底有什么不同？1香港会计准则强调公允价值的运用，而内地会计准则更强调账面价值，香港会计准则与国际会计准则一样，在资产计价，尤其是资产交易方面，强调了公允价值的运用。而依据内地现行会计制度和已颁布的会计准则，基本上以账面价值作为资产计价的基础，这种差别突出表现在对投资和非货币性交易的处理上。在资产减值的计提方面，尽管两地的会计准则都规定应计提资产减值准备，但具体规定有所

9、不同；内地的规定更具体,例如对存货不能全额计提减值准备的具体情况均作了规定。而香港的规定相对而言更为原则，判断资产减值中的个别认定法的运用更为普遍，更强调公司和会计师的职业判断。3都将关联方交易作为处理的重点，但侧重各有不同；内地更重视防止公司利用关联方交易操纵利润，因此对关联方间出售资产等交易的会计处理规定较严。而香港会计准则更强调关联方及其交易的充分披露。香港会计科目（中英文对照）编码科目名称（简体）科目名称（繁体）科目名称（英文）1资产Assets110现金王足金Cash1101库存现金CashonhandJ章存士兄金1IoI库存现金-港J聿存土兄金-港1币整Cashonhand-HKD

10、11012库存现金-美元J聿存现金-美元Cashonhand-USD1102银行存款多艮行存款Cashinbanks11021汇丰银行存款l三瞿金艮行存款HSBCIIo2汇丰银行存隆瞿金艮行存11款-港币3港第HSBC-HKD110212汇丰银行存款-美元踵瞿金艮行存款-美元HSBC-USDIlo2中国银行存2款中1金艮行存款BOC110221中国银行存款-港币中画!金艮行存款-港第BOC-HKD110222中国银行存款-美元中国）金艮行存款-美元BOC-USD1103定期存款定期存款TimedepositsIlO3汇丰银行定隆瞿金艮行定TimedepositsofHSB1期存款-港币期存款-

11、港第C-HKD11032汇丰银行定期存款-美元隆瞿金艮行定期存款-美元TimedepositsofHSBC-USD1104零用金零用金Pettycash11041零用金-港币零用金-港整Pettycash-HKD11042零用金-美元零用金-美元Pettycash-USD113短期投资短期投资Short-terminvestmentS1131有价证券有l三f券Marketablesecurities1132备抵有价证券跌价损失借抵有券跌僵损失Allowanceformarketdeclinemarketablesecurities1141应收票据Jl收票撼Notesreceivable1141

12、1应收票据-港币J三收票摞-港Notesreceivable-HKD11412应收票据-美元J三收票撼-美元Notesreceivable-USD1142贴现应收票据艮占现愿收票朦Notesreceivablediscouted1143备抵坏帐-应收票据借抵壤幔-鹰收票摞Allowanceforbaddebts-notesreceivable1144应收帐款收三款AccountsreceivableIl44应收帐款-港鹰收1款-港ACCOUntSreceivable-H1币第KD11442应收帐款-美元JI收幔款-美元Accountsreceivable-USD1145备低坏帐-应收帐款借低壤

13、幔-鹰收I三款Allowanceforbaddebts-accountsreceivable1148应收退税款JI收退税款Taxrefundsreceivable1149留抵税额留抵税额Taxretained1150应收收益JS收收益Accruedincome1159其他应收款其他愿收款Otherreceivables11591其他应收款-港币其他愿收款-港整Otherreceivables-HKD11592其他应收款-美元其他愿收款-美元Otherreceivables-USD1160备抵坏帐-其他应收款借抵t襄幔-其他愿收款Allowanceforbaddebts-otherreceiva

14、ble1201商品存货商品存货Merchandiseinventory12011商品存货（永续盘存）商品存货（永存）Merchandiseinventory1201商品存货（定2期盘存）商品存：K(定MerChandiSeinventor期篮存)y(StockClosing)1202制成品裂成品Finishedgoods1203在制品在裂品Goodsinprocess1204原料原料Rawmaterials1205物料物料Supplies1206在途材料在途材料Material&suppliesintransit1207回收料回收料Reproducedmaterials1208借出原料借出原料

15、Lendmaterials1209瑕疵品瑕疵品Defectivework1215备抵存货跌价损失借抵存跌慎损失Allowanceformarketdecline-inventory124预付款项予勖寸款Prepayments1241预付货款予削寸货款Advancepaymentstosuppliers1242用口口盘存用品篮存Officesuppliesonhand1243预付费用御储用Prepaidexpenses1244预付税款予副寸税款Prepaidtaxes1245其他预付款其他予期寸款Otherprepayments1250应收关系企收三彳系企ACCOUntSreCeiVable-r

16、e业款款IatiOnShiP126其他流动资产其他流i瓷三Othercurrentassets1261进项税额inputtax1262其他流动资产其他流勤资Othercurrentassets13长期投资是期投资Long-terminvestmentS1301长期投资R期投资Investmentsinstocks1302备抵长期投借抵晨期投资损失资损失Allowanceforlossonlong-terminvestments14固定资产固定资筐FixedassetsorPlantassets140土地土地Land1401土地Land1402累计折旧-累折蕾-Accumulateddeprec

17、ia土地土地tion-Land141房屋及建筑房屋及建篥BuildingsandStructures1411房屋及建筑房屋及建篥BuildingsandStructures1412累计折旧-房屋及建筑累言十折H-房屋及建篥Accumulateddepreciation-Buildingsandstrctures142机器设备Machinery&equipment1421机器设备Machinery&equipment1422累计折旧-机器设备累折H-械器as借Accumulateddepreciation-Machinery&equipment143水电设备Powerequipment1431水

18、电设备水霜Powerequipment1432累计折旧-水电设备累折if-水雷希Accumulateddepreciation-Powerequipment144交通设备交通TransportationfacilitieS1441交通设备交通TransportationfacilitieS1442累计折旧-交通设备累折H-交通Accumulateddepreciations-Transportationfacilitie145生财器具生财器具Furnitureandfixtures1451生财器具生财器具Furnitureandfixtures1452累计折旧-生财器具累言十折Il-生财器具A

19、ccumulateddepreciation-furnitureandfixtres146工具设备工具言殳借Tools&equipment1461工具设备工具Tools&equipment1462累计折旧-工具设备累折蕾-工具Accumulateddepreciation-Tools&equipment148杂项设备Miscellaneousequipment1481杂项设备三三aswMiscellaneousequipment1482累计折旧-杂项设备累折II-三三as三Accumulateddepreciation-Miscellaneousequipment149未完工程及预付工程及设备

20、款未完工程及予直付工程及到蕾款Constructionworkinprogressandadvancepayments1491未完工程未完工程Constructionworkinprogress1492预付工程及予直付工程及设备款言殳借款Advancepaymentsonconstructionandequipment15其他资产其他瓷崖Otherassets151递延费用遮延费用Deferredcharges1511开办费郑力履Organizationcosts1512递延权利金遮延*霍利金Deferredroyalties1521存出保证金存出保瞪金GuaranteedepositsPai

21、d1531催收款项催收款IiAccountsreceivableoverdue1532备抵坏帐-催收款项借抵壤幔-催收款工直Allowanceforbaddebts1541闲置资产置瓷崖Idleassets1542累计折旧-闲置资产累含十折营-置瓷崖Accumulateddepreciation-idleassets1601应收保证票据鹰收保瞪票Guaranteenotes1602存出保证票据存出保瞪票Certifiednotes2负债Liabilities210短期借款短期借款Short-termloans2101银行透支金艮行透支Bankoverdrafts2102银行借款行!昔款Bank

22、loans2103购料贷款翰斗贷款Purchasesloans2109其他短期借款其他短期借款Othershort-termloanS2110应付商业本票鹰付商本Commereialpaperspa票yable2111应付商业本票折价鹰付商渠本票折Discountoncommercialpaperspayable2141应付票据付票摞Notespayable2142其他应付票据其他愿付票Othernotespayable2143应付帐款JS付三款Accountspayable21431应付帐款-港币Jl付幔款-港Accountspayable-HKD21432应付帐款-美元鹰付幔款-美元Acc

23、ountspayable-USD2146应付费用JS付用Accruedexpenses2147应付月密1)1付股利Dividendspayable2148应付税捐J三付税捐Othertaxespayable2151销项税额金肖项税客直Othernotespayable2159其他应付款其他鹰付款Otherpayables2160应付所得税JS付所彳Incometaxespayable225预收款项予削攵款项Accountscollectedinadvance2251预收货款予削攵货款Advancesfromcustomers2254其他预收款其他予直收款Otheraccountscollect

24、edinadvance2255代收款代收款Collectionforothers2270其他流动负债其他流勤负三OthercurrentIiabilitieS24长期负债是期负债Long-termliabilities240长期债务是期债矜Long-termloanspayable2401长期借款是期借款Long-termloanspayable2402长期应付款房期鹰付款Long-termpayables2405其他长期负其他三期负Otherlong-termIiabili债ties25其他负责其他负责Otherliabilities2501存入保证金存入保金Guaranteedeposit

25、sreceived26信托代理及保证负债信B三代理及保瞪负僮Trustcollectionandguarateeliabilities2601存入保证票存入保瞪票GiJaranteenotesrecei据三ved2602应付保证票据鹰付保票摞Commitmentsonguaranteenotes3股东权益股束益Stockholdersequity31投入资本投入资本Paid-incapital3101股本股本Capitalstock3109预收股本予即攵股本Capitalreceivedinadvance3201增资准备增资举借Additionalcapitalsurplus3301资本公积资

26、本公稹Capitalsurplus34保留盈馀保留盈绘Retainedearnings340已指拨保留盈馀已指接保留盈绘Appropriatedretainedearnings3401法定公积法定公稹Legalsurplus341未指拨保留盈馀未指接保留盈绘Unappropriatedretainedearnings3411保留盈馀（累积亏损）保留盈绘（累三5三）RetainedearningsorAccumulatedloss3412本期损益本期损益Profitorloss-currentperiods4营业收入管渠收入Operatingrevenues41营业收入三棠收入Operating

27、revenues410销货收入偿收入Salesrevenues4101销货收入金肖货收入Sales4102销货退回金璇退回Salesreturns4104销货折让?肖折攘Salesallowances420劳务收入劳矜收入Servicerevenues4201加工收入加工收入Revenueformreprocessing4209其他营业收入其他管收Otheroperatingreven入UeS5宫业成本卷成本Operatingcosts510销货成本金肖货成本Costofgoodssold5101销货成本醺成本Costofgoodssold5401直接人工直接人工Directlabor5500

28、制造费用裂造费用Manufacturingoverhead56劳务成本劳矜成本Servicecosts560劳务成本劳矜成本Servicecosts5601劳务成本劳矜成本Servicecosts5901其他营业成本其他三渠成本Otheroperatingcosts6营业费用三三mOperatingexpenses61营业费用Operatingexpenses6101水费水费Water6102电费三三ELECTRICITY6103电话费三B三三TELEPHONE6104文具及印刷文具及印刷STATIONERY6105租金租金RENT6106娱乐交际费娱槃交除费ENTERTAINMENT&GIF

29、T6107维修保养费余隹修保置费GENERALREPAIR&MAINTENANCE6108交通费交通费TRAVELLING6109保险费保INSURANCE6110广告费庚告费ADVERTISING6111管理费管理费MANAGEMENTFEES6112邮费三三POSTAGE6113出口运费出口建费CARRIAGEOUTWARDS6118入口运费入口CARRIAGEINWARDS6119核数费核三三AUDITFEES6120佣金支出佣金支出COMMISSION6121专业法律费事棠法律费PROFESSIONAL&LEGALCHARGES6122杂费亲隹费SUNDRY62折旧费折营费Deprec

30、iationExpenses6201土地折旧费土地折售皆LandDepreciationExpenses6202房屋及建筑房屋及建篥折旧费折售费BuildingsandStructuresDepreciationExpenses6203机器设备折Machinery&equipm旧费entDepreciationExperises6204水电设备折旧费水霜彳莆折Pe)WerequipmentDepreciationExpenses6205交通设备折旧费交通言殳借折TransportationfacilitiesDepreciationExpenses6206生财器具折旧费生财器具折售费Furni

31、tureandfixturesDepreciationExpenses6207工具设备折旧费工具折Tools&equipmentDepreciationExpenses6208杂项设备折亲隹者殳借折旧费三ftMiscellaneousequipmentDepreciationExpenses7营业外收入及支出管渠外收入及支出Non-operatingincomeandexpenses71营业外收入管渠外收入Non-operatingincome710营业外收入管渠外收入Non-operatingincome7101利息收入利息收入Interestincome7102财产交易增财滥交易增益Gai

32、nondisposalofassets7103租赁收入租赁收入Rentincome7104佣金收入佣金收入Commissionincome7105商口口盘盈商品篮盈Gainsonphysicalinventory7106兑换收入兑换收入Exchangegains7107退税收入退税收入Taxrefundsincome7108投资收入投资收入Gainoninvestments7109其他收入其他收入Othernon-operatingincome72营业外支出管渠外支出Non-operatingexpenses720营业外支出管渠外支出Non-operatingexpenses7201利息支出利

33、息支出Interestexpenses7202财产交易损财滥交易揭LOSSondisposalofa失失ssts7203灾害损失炎害损失Lossoncalamity7204存货跌价损失存货跌僵损失Lossonmarketdeclineofinventory7205盘存损失篮存损失Lossonphysicalinventory7206兑换损失兑换揖失Exchangelosses7208投资损失投资损失Lossoninvestments7209其他营业外其他管t外Othernon-operating支出及损失支出及损失Expenses&losses8非常损益及会计原则变更累积影响数非常损益及曾晋十

34、原即燮更累稹影警Extraordinaryitemsandcumulativeeffect81非常损益非常损益Extraordinaryitems8101非常损益非常损益Extraordinaryitems8202会计原贝变曾言h原即燮CUmUIatiVeeffectofc更累积影响更累稹影hangeSinaccounting数数princip9所得税所得税Incometaxes91所得税所得税Incometaxes910所得税所得税Incometaxes9101预计所得税予直言十所得税Incometaxes香港会计报表（中英文对照）1.BalanceSheets1.资产负债表英文中文Non-

35、CurrentAssets非流动资产Property,plantandequipment物业，J房及设备Investmentproperties投资物业Intangibleassets无形资产Propertyheldfordevelopment待发展物业Investmentinsubsidiaries投资子公司Interestsinjointlycontrolledentities投资合营公司Interestsinassociate投资联营公司Investmentinsecurities(noncurrentassets)证券投资Deferredtaxation递延税项资产Sub-total小

36、官十CurrentAssets非流动资产InventoriesofpropertieS物业存货Otherinventories具它存货Debtors,depositsandprepayments应收贸易及具它应收款Amountduefromholdingcompany应收控股公司Amountduefromfellowsubsidiary应收联属公司Amountsduefromsubsidiaries应收子公司AmountsduefromJCE/associates应收合营公司/联营公司Amountsduefromrelatedcompanies应收关连公司Amountsduefromminor

37、ityshareholders应收少股东Amountduefromshareholders愿收股束款Investmentsinsecuritie证券投资s(currentassets)Prepaidtax预付税款Bankdeposits,pledged银行存款（抵押）Bankbalances,depositsandcash银行结余及现金Sub-total流动资产小CurrentLiabilities流动负债Tradeandotherpayables应付贸易及具它应收款Salesdepositsreceived销售定金Amountsduetosubsidiaries应付子公司Amountsdue

38、toimmediateholding应付控股公司Amountsduetofellowsubsidiaries应付联属公司AmountduetoJCE/associates应付合营公司/联营公司Amountsduetorelatedcompanies应付关连公司Amountduetoshareh应付股东款oldersAmountduetominorityshareholders应付少股东Bankborrowings,duewithinoneyear银行借款（一年内）Otherborrowings,duewithinoneyear其它借款（一年内）Incometaxpayable应付所得税Sub-

39、total/唁十CapitalandReserves资本及储备Paid-upcapital资本Retainedearningsb/f年初未分配利润Thisyearsprofit本年度细UDividend股息Reserveappropriation利润分配-提取储备基金Statutoryreserve法定储备Capitalreserves资本公积-股权投资准备Propertyrevaluationreserve投资物业重估储备Sub-total所有者陪J唁十Minorityinterests少股东权益Non-CurrentLiabilities非流动负债Bankborrowings,dueaft

40、eroneyear银行借款（一年以上）Otherborrowings,dueafteroneyear其它借款（一年以上）Longtermpayables长期应付款Deferredtaxation递延税款Sub-total小言十2.INCOMESTATEMENT2.损益表英文中文Turnover营业收入BusinessTax主营业务税金及附加Costofsales营业成本GrossMargin经营毛利OtheroperatingincomeMS业务收入InterestIncome利息收入Gainfrominvestmentinsecurites投资收益Changeinfairvalueofinv

41、estmentproperties投资物业公平价值之溢利Otheroperatingexpenses其它业务支出Sellingexpenses营业费用AdministrativeexpenseS管理费用Provisiononinvestmentinsecurities持有作买卖之投资公平价值之溢利Financecosts财务费用Shareofresultsofjointlycontrolledentities应占合营公司业绩Taxation税项Minorityinterests少股东损益Thisyears(profit)IosS本年度利纯3.CASH-FL0WSTATEME3.现金;疝里表NT英文中文Operatingactivities:经营活动Profitbeforetax税前管溢利Adjustment:-霜I整:-Shareofresultofjointlycontrolledentities应占共同控制公司业绩Depreciation