事业单位资产负债表讲解.ppt

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1、 事业单位资产负债表讲解事业单位资产负债表讲解1前言：事业单位财务报告前言：事业单位财务报告资产负债表资产负债表 事业单位开办资金事业单位开办资金目目 录录2第一章、前第一章、前 言言 v财务报告：财务报告：事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。他有关的报表使用者提供财务报告。财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和事财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件业成果的总结性书面文件。3第一章、前第一章、前 言言4第二章：资产负债表第二章：资产负债表v事业单位资产负债表的含义：事业单位资产负债表的

2、含义：事业单位资产负债表主要是揭示某一特定时点资事业单位资产负债表主要是揭示某一特定时点资金来源渠道和资金的具体分布，是事业单位财务状金来源渠道和资金的具体分布，是事业单位财务状况的静态反映，是单位进行各项业务活动分析的基况的静态反映，是单位进行各项业务活动分析的基础，是分析和了解单位财务状况信息的重要渠道。础，是分析和了解单位财务状况信息的重要渠道。作为现行会计制度下的一张主要会计报表，实践作为现行会计制度下的一张主要会计报表，实践中有着不可替代的作用。中有着不可替代的作用。5第二章：资产负债表第二章：资产负债表v资产负债表资产负债表.xls.xlsv资产类资产类 事业单位的资产包括流动资产

3、固定资产、在建事业单位的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。工程、无形资产和对外投资等。6一、流动资产一、流动资产是是指指可可以以在在一一年年以以内内变变现现或或者者耗耗用用的的资资产产，包包括括现现金金、各各种种存存款款、零零余余额额账账户户用用款款额额度度、应应收收及及预付款项、存货等。预付款项、存货等。（一）零余额账户用款额度（一）零余额账户用款额度核核算算实实行行国国库库集集中中支支付付的的单单位位根根据据财财政政部部门门批批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。第二章：资产负债表第二章：资产负债表7 收收到到

4、额额度度时时增增加加本本科科目目，支支用用额额度度（如如：日日常常活活动动费费用用、购购买买库库存存物物品品或或购购建建固固定定资资产产等等等等）时时减减少本科目。少本科目。年年末末，单单位位本本年年度度财财政政授授权权支支付付预预算算指指标标数数大大于于零零余余额额账账户户用用款款额额度度下下达达数数时时，“财财政政应应返返还还额额度度”的数据反映的是未下达的用款额度。的数据反映的是未下达的用款额度。年年末末注注销销单单位位零零余余额额账账户户用用款款额额度度后后，本本科科目目应应无余额。无余额。第二章：资产负债表第二章：资产负债表8 （二）应收票据（二）应收票据本本科科目目核核算算事事业业

5、单单位位因因开开展展经经营营活活动动销销售售产产品品、提提供供有有偿偿服服务务等等而而收收到到的的商商业业汇汇票票，包包括括银银行行承承兑兑汇汇票和商业承兑汇票。票和商业承兑汇票。持持未未到到期期的的商商业业汇汇票票可可以以向向银银行行贴贴现现，也也可可以以背背书转让以取得所需物资。书转让以取得所需物资。第二章：资产负债表第二章：资产负债表9第二章：资产负债表第二章：资产负债表 （三三）应收账款应收账款本本科科目目核核算算事事业业单单位位提提供供服服务务、销销售售产产品品等等应应收收取取的的款款项项，以以及及单单位位因因出出租租资资产产、出出售售物物资资等等应收取的款项。应收取的款项。单单位位

6、应应当当于于每每年年年年末末，对对应应收收账账款款进进行行全全面面检检查查，如如发发生生不不能能收收回回的的迹迹象象，应应当当计计提提坏坏账账准准备备（新新政政府府会会计计制制度度）。对对于于账账龄龄超超过过规规定定年年限限、确确认认无无法法收收回回的的应应收收账账款款，按按照照规规定定报报经经批批准准后后予以核销。予以核销。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映单单位位尚尚未未收收回回的的应应收账款。收账款。10（四）预付账款（四）预付账款本本科科目目核核算算单单位位按按照照购购货货、服服务务合合同同或或协协议议规规定定预预付付给给供供应应单单位位（或或个个人人）的的款款项项，以以及

7、及按按照照合合同同规规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。定向承包工程的施工企业预付的备料款和工程款。本本科科目目期期末末借借方方余余额额，反反映映单单位位实实际际预预付付但但尚尚未未结算的款项。结算的款项。第二章：资产负债表第二章：资产负债表11第二章：资产负债表第二章：资产负债表（五）其他应收款（五）其他应收款本本科科目目核核算算单单位位除除财财政政应应返返还还额额度度、应应收收票票据据、应应收收账账款款、预预付付账账款款、以以外外的的其其他他各各项项应应收收及及暂暂付付款款项项，如如：职职工工预预借借的的差差旅旅费费、已已经经偿偿还还银银行行尚尚未未报报销销的的本本单单位位公公务

8、务卡卡欠欠款款、拨拨付付给给内内部部有有关关部部门门的的备备用用金金、应应向向职职工工收收取取的的各各种种垫垫付付款款项项、支支付付的的可可以以收收回回的的订订金金或或押押金金、应应收收的的上上级级补助和附属单位上缴款项等。补助和附属单位上缴款项等。12事事业业单单位位应应当当于于每每年年年年末末，对对其其他他应应收收款款进进行行全全面面检检查查，如如发发生生不不能能收收回回的的迹迹象象，应应当当计计提提坏坏账账准准备备（新政府会计制度）（新政府会计制度）。对对于于账账龄龄超超过过规规定定年年限限、确确认认无无法法收收回回的的其其他他应应收款，收款，按照规定报经批准后予以核销。按照规定报经批准

9、后予以核销。第二章：资产负债表第二章：资产负债表13第二章：资产负债表第二章：资产负债表（六）存货（库存物品）（六）存货（库存物品）本本科科目目核核算算单单位位在在开开展展业业务务活活动动及及其其他他活活动动中中为为耗耗用用或或出出售售而而储储存存的的各各种种材材料料、产产品品、包包装装物物、低低值值易易耗耗品品，以以及及达达不不到到固固定定资资产产标标准准的的用用具具、装具、动植物等的成本。装具、动植物等的成本。事事业业单单位位应应当当建建立立健健全全现现金金及及各各种种存存款款的的内内部部管管理理制制度度，对对存存货货进进行行定定期期或或者者不不定定期期的的清清查查盘盘点点，保保证证账账实

10、实相相符符。对对存存货货盘盘盈盈、盘盘亏亏应应当当及及时时处理。处理。14第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、固定资产二、固定资产是是指指使使用用期期限限超超过过一一年年，单单位位价价值值在在10001000元元以以上上(其其中中:专专用用设设备备单单位位价价值值在在15001500元元以以上上)，并并在在使使用用过过程程中中基基本本保保持持原原有有物物质质形形态态的的资资产产。单单位位价价值值虽虽未未达达到到规规定定标标准准，但但是是耐耐用用时时间间在在一一年年以以上的大批同类物资，作为固定资产管理。上的大批同类物资，作为固定资产管理。固固定定资资产产一一般般分分为为六六类类:房房屋屋及

11、及构构筑筑物物;专专用用设设备备;通通用用设设备备;文文物物和和陈陈列列品品;图图书书、档档案案;家家具具、用具、装具及动植物。用具、装具及动植物。15单单位位应应当当定定期期对对固固定定资资产产进进行行清清查查盘盘点点，每每年年至至少少盘盘点点一一次次。对对于于发发生生的的固固定定资资产产盘盘盈盈、盘盘亏亏或或毁毁损损、报报废废，应应当当按按照照规规定定报报经经批批准准后后及及时时进进行行后后续续账账务务处处理。理。本科目期末借方余额，反映单位固定资产的原值。本科目期末借方余额，反映单位固定资产的原值。按按照照新新政政府府会会计计制制度度，单单位位应应计计提提固固定定资资产产累累计计折折旧。

12、旧。第二章：资产负债表第二章：资产负债表16第二章：资产负债表第二章：资产负债表 三、在建工程三、在建工程 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。交付使用状态的建设工程。反映单位在建的建设项目工程的实际成本。包反映单位在建的建设项目工程的实际成本。包括单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施括单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项目工程、保障性住房项目工程的实际成本。项目工程、保障性住房项目工程的实际成本。本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建本科目期末借方余额，反映单位尚未完工的建设项目工程发生的实际成本。设项目工程发生

13、的实际成本。17四、无形资产四、无形资产 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。无形资产的取得主要有：外购的无形资产，自行无形资产的取得主要有：外购的无形资产，自行研究开发形成的无形资产、接受捐赠的无形资产、无研究开发形成的无形资产、接受捐赠的无形资产、无偿调入的无形资产、置换取得的无形资产等。偿调入的无形资产、置换取得的无形资产等。本科目期末借方余额，反映单位无形资产的

14、成本。本科目期末借方余额，反映单位无形资产的成本。第二章：资产负债表第二章：资产负债表18第二章：资产负债表第二章：资产负债表v负债类负债类 负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。一、短期借款一、短期借款 本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机本科目核算事业单位经批准向银行或其他金融机构等借入的期限在构等借入的期限在 1 1 年内（含年内（含 1 1 年年)的各种借款。的各种

15、借款。19第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、应交税费二、应交税费 反映单位应交未交的增值税，以及按照税法等规反映单位应交未交的增值税，以及按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、船税、房产税、城镇土地使用税等。城镇土地使用税等。期末如为借方余额（负数），反映单位尚未抵扣期末如为借方余额（负数），反映单位尚未抵扣或多交的增值税，或多交的除增值税以外的税费金或多交的增值税，或多交的除增值税以外的税费金额。额。单位代扣代缴的个人所得税

16、也通过本科目核单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算算。20第二章：资产负债表第二章：资产负债表三、应付职工薪酬三、应付职工薪酬 本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。住房公积金等。

17、本科目期末余额，反映单位应付未付的职工薪酬。本科目期末余额，反映单位应付未付的职工薪酬。21第二章：资产负债表第二章：资产负债表 四、应付账款四、应付账款 本科目核算单位因购买物资、本科目核算单位因购买物资、接受服务、接受服务、开展开展工程建设等而应付的偿还期限在工程建设等而应付的偿还期限在 1 1 年以内（含年以内（含 1 1 年）的款项。年）的款项。本科目期末余额，反映单位尚未支付的应付账本科目期末余额，反映单位尚未支付的应付账款金额。款金额。22第二章：资产负债表第二章：资产负债表五、预收账款五、预收账款 核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。本科目

18、期末余额，反映事业单位预收但尚未结算本科目期末余额，反映事业单位预收但尚未结算的款项金额。的款项金额。23第二章：资产负债表第二章：资产负债表六、其他应付款六、其他应付款 本科目核算单位除应交增值税、本科目核算单位除应交增值税、其他应交税费、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在各项偿还期限在 1 1 年内（含年内（含 1 1 年）的应付及暂收年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、款项，如收取的押金、存入保证金、已经

19、报销但尚已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。未偿还银行的本单位公务卡欠款等。本科目期末余额，反映单位尚未支付的其他应付本科目期末余额，反映单位尚未支付的其他应付款金额。款金额。24第二章：资产负债表第二章：资产负债表v净资产类净资产类一、事业基金一、事业基金 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金等。产。主要包括滚存结余资金等。事业基金主要有：事业基金主要有：1 1、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来、各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。源。2 2、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位、已完项目的拨

20、入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。使用的，转入事业基金。25第二章：资产负债表第二章：资产负债表 注：注：“事业基金事业基金”“”“非流动资产基金非流动资产基金”“”“财政补助财政补助结转结转”“”“财政补助结余财政补助结余”“”“非财政拨款结转非财政拨款结转”科目科目余额均转入新账财务会计账套的余额均转入新账财务会计账套的“累计盈余累计盈余”。26第二章：资产负债表第二章：资产负债表二、专用基金二、专用基金 是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。专用基金包括途的资金。专用基金包括:(一一)修购基金，即按照事业收入和经营收

21、入的一修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支中列支(各列各列50%)50%)，以及按照其他规定转入，用于事，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。27第二章：资产负债表第二章：资产负债表 (二二)职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一职工福利基金，即按照非财政拨款

22、结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。(三三)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。置的专用资金。28第三章：事业单位开办资金第三章：事业单位开办资金v事业单位开办资金事业单位开办资金 “开办资金开办资金”是事业单位所拥有的可用于承担民是事业单位所拥有的可用于承担民事责任的全部资产。事责任的全部资产。事业单位的开办资金包括：事业单位申请登记时事业单位的开办资金包括：事业单位申请登记时 实有的固定资产、流

23、动资金和其他资金以及已经转实有的固定资产、流动资金和其他资金以及已经转化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等。化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等。29第三章：事业单位开办资金第三章：事业单位开办资金 事业单位的开办资金不包括：职工宿舍、食堂等事业单位的开办资金不包括：职工宿舍、食堂等非业务用固定资产；未转化为货币形式的专用技术、非业务用固定资产；未转化为货币形式的专用技术、专利技术、商标产权等无形资产；代为管理的公共专利技术、商标产权等无形资产；代为管理的公共基础设施和资源性资产，如水库管理单位负责管理基础设施和资源性资产，如水库管理单位负责管理的水库和水工建筑物，公路管理单位管理的路产、的水库和水工建筑物，公路管理单位管理的路产、路权等；关系国家机密、公共安全、公共保障，不路权等；关系国家机密、公共安全、公共保障，不能进入流通领域的资产；非自有资金，如银行贷款、能进入流通领域的资产；非自有资金，如银行贷款、合同预收款；专用基金，如职工福利费、保险金、合同预收款；专用基金，如职工福利费、保险金、住房公积金；规定了使用方向、不能用于民事责任住房公积金；规定了使用方向、不能用于民事责任赔偿的资助资金；按照法律、法规规定不能用于民赔偿的资助资金；按照法律、法规规定不能用于民事赔偿的其他资产。事赔偿的其他资产。30