税收总复习及复习资料.docx

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1、1、 税收的本质特征是，税收体现一种凭借政治权利实现的特殊的分配关系。（对）2、 制定税收政策应该遵循公平、效率和稳定的原则。（对）3、 税收具有无偿性、强制性和经济性三个形式特征。（错）4、 税收是国家财政收入的最主要形式。（对）5、 税收的强制性体现了财政分配的本质，是税收三个形式特征的核心。（错）6、 税收制度是调节纳税人纳税方面权利和义务的法律规范的总称。（错）7、 水发仅限于由全国人名代表大会与其常委会制定。（对）8、 我国增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以与从事进口货物的单位取得的增值额为课税对象征收的一种税。（错）9、 混合销售行为应该视为销售货物，征收增

2、值税。（错）10、 将自产、委托加工、购进的货物用于集体福利或个人消费，应该视同销售货物行为。（错）11、 世界各国的增值税制度在税率运用上有比例税率和累进税率的不同。（错）12、 所有增值税均由税务机关征收。（错）13、 增值税具有避免重复征税的优点。（对）14、 增值税起征点适用于所有纳税人（单位和个人）。（错）15、 我国消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、销售、委托加工以与进口应税消费品的单位和个人。（错）16、 自产自用的应税消费品可以免缴消费税。（错）17、 采取从价定率征收消费税的应税消费品，其消费税的计税依据是含消费税而不含增值税的销售价格（对）18、 消费税实行从量定额征收

3、错）19、 所有的汽车都要征收消费税（错）20、 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的在移送环节缴纳消费税（错）21、 一项销售行为如果既涉与营业税劳务有涉与增值税的货物，称为兼营行为。（错）22、 某学校将闲置教室出租给他人使用，则该学校也是营业税纳税人，应就取得的租金收入计算缴纳营业税。（对）23、 运输企业销售货物并负责运输所收获物，为营业税的混合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。（错）24、 营业税是价外税（对）25、26、 无论进口关税还是出口关税，其完税价格都是不含关税和进出口环节其他税收的价格（对）27、 关税以完税价格为计税依据（对）28、

4、 城市维护建设税按纳税人实际缴纳的消费税、增值税或营业税税额计征，对纳税人所缴“三税”所处的滞纳金和罚款，也是城建税的计税依据。（错）29、 纳税人书立应税合同时已按规定缴纳了印花税，如该合同没有兑现，税务机关应该还其已纳税款。（错）30、 车船使用税的纳税人包括在我国境内拥有并且使用车船的所有单位和个人。（错）31、 北京企业的车在上海上领的牌照，应在上海缴纳车船使用税。（错）32、 所有拥有城镇房屋的单位和个人都是房产税的纳税人。（错）33、 个人所有的房产免征房产税。（错）34、 我国契税实行幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别大的实际情况。（对）35、 现行资源税只限于对

5、矿产品资源和盐资源征税，而且仅限于原矿和原盐。（对）36、 土地增值税的纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额50%的免征土地增值税。（错）37、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限责任公司也不适用企业所得税法。38、境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（对）39、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴 纳企业所得税。（错）40、企业所得税中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、 债券、债权等所取得的收入。（错）4

6、1、企业所得税发的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费和政府性基金。（错）42、居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（错）43、我国个人所得税法判断居民和非居民的标准是住所和居住时间的标准。（对）44、王某与李某合作发表一篇作品，共取得稿费2 OOO元，王某分得1 2 0 0元，季某分得8 0 0元。据此，王某应缴纳个人所得税5 6元，季某不纳税。（对）45、某作家出版一部小说，取得稿酬收入1 0 0 0 0元，其应纳个人所得税为：IooooX （1

7、 20%）X20%=1600 元。（错）46、两人或两人以上共同取得同一项收入的，要对每个人取得的收入分别按规定减除费用后计 算税额。（对）47、对劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分加征5成，超过5万元的部分加征1 0成。 （对）48、自结算缴纳税款之日起3年内，纳税人发现超过应纳税额缴纳的各种税款，可向税务机关 提出书面申请，要求退还多缴税款。（对）49、纳税人因偷税未缴或少缴的税款，税务机关可以无限期追缴。（对）50、分税制是指在划分中央与地方政府财权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种税收管理体制。（对）51、计算滞纳金时，其滞纳天数是指从税务机关依法确定的纳税人报缴税款

8、期限届满的当天至实际缴纳税款的前1日止。（错）52、纳税人在办理注销税务登记之前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金与罚款，但不必缴 销发票和其他税务证件。（错）53、从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内设置帐薄。（错）54、分税制是指在划分中央与地方政府财权的基础上按照税种划分中央与地方财政收入的一种 税收管理体制（对）55、下列项目中，不属于税收要素的项目是（负税人）56、下列项目中，工资薪金个人所得税的税率属于（超额累进税率）57、环节的选择主要是对（商品流转额）的征税而言的。58、税收要素中最基本的要素是（税率）。59、在税则的统一税目中既用从价税也用从量税征收的称作（

9、复合税）。60、兼营行为的征税原则是（分别核算、分别征税）61、增值税一般纳税人外购货物所发生的运费和建设基金允许在进项税额中抵扣比例是（7%）。62、下列货物中，应当免征增值税的是（古旧图书）63、按照13%税率缴纳增值税的货物时（图书）。64、下列流转税种中，与增值税实行交叉征收的税种是（消费税）。65、我国现行增值税属于（生产型）。66、既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产单位不分别核算销售额的（从高适用税率征收）。67、某建材商店同时兼营小吃部，未分别核算的是（增值税）。68、卷烟、粮食白酒和薯类白酒的税率是（复合税率）69、不属于消费税抵扣范围的有（委托加工收回的化妆品直接销售） 7

10、0、下列经营者中，属于消费税纳税人的是（卷烟厂）71、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以参照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格为（成本+利润） （1 消费税税率）72、某啤酒屋8月份销售自制啤酒0. 45吨，取得价款7200元;销售外购瓶装啤酒取得收入52000元，那么该啤酒屋8月份应该缴纳的消费税为（25）元。73、消费税主要采用在（生产或出口）环节计税。74、下列项目中，属于营业税征收范围的有（销售不动产）75、在卡拉厅销售的饮料、茶点应按（娱乐业缴纳营业税）76、下列各项中，纳税人发生的混合销售行为应一并征收增值税，而不征收营业税的是（商业零

11、售业）77、下列混合销售行为中，应纳营业税的是（电信局销售手机并提供网络服务）78、按期缴纳营业税的起征点为月营业额（200800元）79、进口货物关税的计税依据是（到岸价格）80、下列关于出口货物的完税价格的计算公式是（完税价格二离岸价格 （1+出口税率）81、不属于关税征税对象的是（国家禁止出口的物品）82、下列纳税人中应缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（消费税的纳税人）83、车船使用税采取的税率形式是（定额税率）84、哪种凭证中应缴印花税（房屋产权证）85、城建税说法错误的是（城建税只在城镇征收）86、房产税的征税对象是（房屋）87、下列哪些行为不需要缴纳契税（农村集体承包经营权的转让

12、88、下列油类产品中，应当征收资源税的是（天然原油）89、在资源税中，煤炭的征税范围包括（原煤）90、根据资源税暂行条例的规定，资源税的税目不包括（天然矿泉水） 91、现行的中国人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的基本税率为（25%） 92、国家中点扶持的高新技术企业，减按（15%）的税率征收企业所得税。93、按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（合伙企业）94、在计算应纳税所得额时，下列支出（企业所得税税款）项不得扣除。95、企业的下列收入中，（银行存款利息收入）是应税收入。96、在下列项目中，需要征收个人所得税的是（偶然所得）97、下列收入中免征个人所得税的是（个人

13、保险所获赔偿）98、对股息、红利、利息所得，计算应纳税所得额的依据是（每次收入额）99、对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，其费用扣除额为（4800元）100、下列各人所得须定额扣除费用的是（稿酬收入2000元）IOK王某获得中彩所得1万元，通过县教育局全部捐赠给本村小学，王某应纳的个人所得税税 额为（免税）102、纳税人自缴纳税款之日起（3）年内发现超过应纳税额的税款，可以向税务机关要求退还。103、根据税收征收管理法的规定，纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上 税务局（分局）批准可以延期纳税，

14、但最长不得超过（3个月）104 .我国现行税制中的各种税率形式有（比例税率、定额税率、全累税率、超累税率、差别 比例税率）105 .我国现行税制中属于流转课税的有（增值税、营业税、资源税、关税、消费税）106,下列关于起征点和免征额的说法正确的是（起征点只能照顾一部分纳税人、免征额可以 照顾适用范围内的所有纳税人、达到起征点就对课税对象的全额征税、免征额是预先确定 的征税对象中免于征税的数额）107、我国中央税包括（消费税、关税、房产税） 108、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是（纳税人会计核算是否健全、能否提供准确的税务资料以与企业规模的大小）109 .以下不能享受增值税免税规定的有

15、外贸公司进口一批残疾人用的轮椅、北京大学学生 餐厅对外营业）110 .下列货物中按13%税率征收增值税的有（自来水、天然气、居民用煤炭制品、居民用肉 禽蛋、居民用蔬菜）Ilk 以下费用视为含税收人的是（价外费用、逾期包装物押金、包装费）112、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（将委托加工的货物用于非应税货物、 销售代销的货物）113、适用于增值税一般纳税人的税率形式有（17%、13%、0%）114、消费税的基本特征有（聚财功能强、一般没有减免规定、征收范围具有选择性和灵活性、 纳税环节集中，便于征管、宏观调控目标明确，功能显著）115、消费税的纳税环节有（生产环节、进口环节）11

16、6、下列业务活动中，属于消费税纳税人的有（从事应税消费品生产的单位和个人、从事应 税消费品进口的单位和个人、委托加工应税消费品的单位和个人）117、消费税的组成计税价格计算正确的有【（材料成本+加工费） （1 消费税率）、（成本+利润）（1消费税税率）、（关税完税价+关税） （1消费税税率）】118、计算消费税时应该计入销售额的项目有（白酒包装物押金、价外费用、全部价款）119、下列物品中属于消费税征税范围的有（烟酒、汽油和柴油、鞭炮、烟火、小汽车）120、根据有关政策规定，属于缴纳营业税的项目有（邮电部门发行报刊、房地产商销售房屋）121、下列经营活动中，应征营业税的有（某装修公司包工包料为

17、一单位装修展厅、某工厂自建一建筑物销售、某房地产开发公司自建一建筑物销售）122、下列项目中，属于营业税项目都有（转让专利权、开办邮政储蓄业务、从事搬用装卸业 务）123、下列行为按建筑业征收营业税的是（建筑，安装、修缮，装饰、平整土地、道路修建） 124、营业税税率包括（3%、5%、520%）三档。125、下列属于进出口货物关税的纳税义务人的有（收货人、发货人、代理人）126、下列货物可以免征关税的有（关税税额在人民币10元以下的一票货物、无商业价值的广 告品和货样、外国政府，国际组织无偿赠送的物资、进出境运输工具装载的途中必需的燃 料，物料和饮用食品）127、房产税的征收范围是（城市；县城

18、建制镇；工矿区；）128、房产税的计税依据有（房产余值；租金收入；）129、契税的课税对象包括（国有土地使用权转让；房屋赠与；房屋交换；房屋买卖；）130、下列从事商事活动、产权转移等行为所书立、领受的凭证，属于印花税应税凭证的是（某 国有企业与国外一家企业签订的供货合同；在境内设立机构的两家外国企业之间签订的技术转 让合同；建筑工程总承包公司与分公司签订的分包合同。）131、下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（银行同业拆借所签订的借款合同；出版单位与 发行单位之间订立的图书征订凭证；）132、城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的（消费税税额；增值税税额;营业税税额；）1

19、33、印花税采用的纳税办法有（自行贴花；汇总缴纳；汇总贴花；委托代缴；）134、下列凭证应当缴纳印花税的有（合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账蒲；权利，许可证照；财政部确认的其他凭证；）135、土地增值税中允许作为扣除项目的是（土地使用权所支付的金额；开发土地的成本费用；新建房与配套设施的成本费用与转让房地产有关的税金；）136、下列各税种，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（消费税；营业税；资源税；房产税）137、企业所得税法规定收入总额中的那些收入为不征税收入（财政拨款；国务院规定的其他不 征税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；）138、企业的下列（国债利

20、息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; 符合条件的非营利组织的收入）收入为免税收入。139、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（居民企业；非居民企业；）140、下面（在香港注册的企业设在厦门的分公司；在中国北京取得专利权使用费的美国某企业） 141、下面关于企业所得税的表述不正确的是（企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除后余额为应纳税所得额；企业的应纳税所得额乘以使用税率，为应纳税额; 所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；）142、企业从事下列（蔬菜、谷物、薯类,油料、豆类的种植；林木的培育和种植；农产品初加 工；）项目

21、的所得，免征企业所得税。143、按偶然所得计税的是（有奖销售所得奖金；福利彩票所得；）144、个人所得税分别不同个人所得项目采用的税率是（比例税率；超额累进税率；）145、纳税申报的方式有（直接申报，邮寄申报，电子申报）146、税款的征收方式有（查账征收，查定征收，定期定额征收）147、税务检查权具体包括（查账权和询问权；场地检查权；责成提供资料权；在交通要道查证 权；存款账户核查权）148、税务机关保证税款与时，足额征收的措施有（加收滞纳金；税收保全措施；纳税担保；税 收强制执行措施；）149、某大学教授2007年10月收入情况如下：（1）工资收入5800； （2）学校发半年奖金3600 元

22、3）担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元；（4） 取得稿酬3800元；（5）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时 按规定支付的有关费用后，取得净收入12万元。计算：张教授当月应纳个人所得税。解：（1）工资应纳税：（5800 800） X 15%125=625 元（2）半年奖金应纳税：3600X15%125二415元（3）律师收费应纳税:未考虑捐赠应纳税所得额：80000 (1-20%) =64000元允许扣除的捐赠额：64000X3019200元(捐赠40000元超过了允许扣除的捐赠标 准)。考虑捐赠应纳税所得额：640

23、00-64000X3044800元应纳个人所得税：44800 30%-2000=l 1440元(4)稿酬应纳税：(3800-800) X20%X (1-30%) =420 元(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。(6) 10月份应纳个人所得税：625+415+440+420=12900元150、甲电子设备生产企业与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2007年12月有关经营业务如 下：(1)甲企业从乙企业购进生产用原材料和零部件取得乙企业开据的增值税专用发票，注明 货款180万，增值税30. 6万元，货物已经验收入库，货款和税款未付；(2)乙企业从甲企业购 买电脑600

24、台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开据的增值税专用发票，注明货款270 万元，增值税45. 9万元，乙企业以销售货款顶应付甲企业货款和税款后，实付购货款90万元, 增值税15.3万元；(3)甲企业为乙企业制作大型电子显示屏开据了普通发票，取得含税销售额 9.36万元，调试费收入2. 34万元，制作过程中委托丙公司进行专业加工支付加工费2万元，增 值税0. 34万元，取得丙公司增值税专用发票；(4)乙企业从农民手中购进免税农产品收购凭证 上证明支付收购货款30万元，支付运输公司运费3万元，取得普通发票，入库后将收购的农产 品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者，并取得含税收入35.

25、 03万元；(5)乙企业销售电 脑和其他物品，取得含税销售额298. 35万元，均开据普通发票，请计算甲乙两企业07年12月 应纳增值税各多少？解：甲企业：电脑销项税：600X0.45 X 1745. 9万元显示屏销项税：(19. 34+2. 34) / (1+17%) =L 7万元应扣除进项税：30. 6+0. 34=30. 94万元应纳增值税：45.9+L 7 30.94=16.66万元乙企业：材料销项税：180X1730. 6万元农产品销项税：13.03 / （1+13%）=4.03万元电脑销项税：298. 35 / （1+17%） X 1743. 35 万元销项税合计：30.6+4.

26、03+43.35=77.98 万元电脑进项税：600X0. 45X1745. 9万元农产品进项税：（3013%+37%） X602.47万元进项税合计:45.9 + 2.47=48.37万元应纳增值税：77. 98-48. 37=29. 61万元151、某企业是增值税一般纳税人，2003年3月发生下列业务：（1）销售本厂产品获得不含税销 售额为500万元；（2）从农民手中购进农产品，作为本厂生产的原料，支付价款2万元；（购进的免税农产品 按13%的税率抵扣，公式为：进项税额=买价X 13%） （3）从国外购进一台生产设备价款5 万元，海关代征进口环节的增值税1万元，企业取得海关的完税凭证；（进

27、口设备进项税额不 许抵扣）（4）外购生产用水价款5万元（不含税），取得增值税专用发票；（购进水按13%的 税率抵扣）（5）购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为6万元；（6）外购生产用电价款10万元（不含税），取得增值税专用发票（电的税率为17%）。根据上述材料计算该企业当月应缴纳的增值税额。本题考点：L什么可以抵扣，什么不可以抵扣。这里考点是固定设备的进项税额不可抵扣，尽管是进口的。2 .几个特殊的抵扣率，农产品、水、电，除了特殊的抵扣率外都是17%。3 .在什么是销售上没有难点销项税额：500*1785 进项税额：2*13% + 5*13% + 6 + 10*17% = 8

28、 61应纳税额：85-8. 61=76. 392.某水泥厂10月发生如下经济业务：（1）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取运输装卸费70元；（运输装卸费属于价外费用 之一）（2）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取运输装卸费1755元；（3）将袋装水泥30吨 用于维修本厂职工宿舍；（视同销售）（4）当月购进生产水泥所需设备，购进价12000元，专用 发票注明税款是20400元。（固定资产进项税额不可抵扣）（5）将散装水泥600吨加工成水泥板, 当月全部销售，取得销售额54000元。（6）为生产水泥制品，当月购得各项原材料、燃料、动 力等外购项目，购货发票上注明已纳增值税款为4120元，

29、上月未抵扣完的进项税额为330元。 要求：根据上述资料计算该厂10月应纳增值税税额。本题考点：1 .销售额的确定：价外费用、视同销售。2 .视同销售中没有销售额的，如何确定销售额。按当月同类产品的平均销售价格。3 .固定资产进项税额的抵扣。4 .未抵扣完的进项税额的处理。销售额： 65*700+60*200+54000 +65*30+1755/ （1+17%） +1700 （1+17%） =115950正常销售视同销售价外费用销项税额：1159501719711. 5进项税额：4120+330 = 4450应纳增值税额：19711.5. - 4450=15261. 53.同济工厂为小规模纳税人

30、4月购入原材料20000元，增值税额3400元，共付款项23400元。 当月取得产品销售收入80000元，并收取价外费用1600元。当月一客户因质量问题提出将上月 购买的一批货物退货，经双方协商，决定以销售折让的方式解决，退给购买者5000元货款。计 算当月应纳税额。本题考点：1 .小规模纳税人应纳税额的计算2 .小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳 增值税额无关。3 .价外费用应并入销售额4 .折让退款则应从当月销售额中扣除销售额= 80000 + 1600 5000 = 76600 (元)将4月份含税销售额76600元换算为不含税销售额：766

31、00 / (1 + 6%) =72264. 15 (元) 根据不含税销售额计算出当月应纳税额：72264. 156%=4335. 85 (元)5 .某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2007年10月销售自产的粮食白酒100吨，其中50吨售价为 6000元/吨，另50吨售价为6100元/吨，销售自产黄酒19240升。销售白酒炮制的药酒10吨， 售价为4000元/吨。已知：粮食白酒消费税为每斤0.5元，比例税率为25%；黄酒每吨240元， 其他酒10%。每吨黄酒按962斤计算。计算该酒厂10月份应纳的消费税。(1) 销售白酒应纳消费税：(6000*50+6100*50) *25100*2000*0.5=2

32、51250 (元)(2) 销售药酒应纳消费税：4000*10*104000 (元)(3) 销售黄酒应纳消费税：19240/962*240=4800 (元)5 .甲企业本月接受乙企业的委托，加工赛车专用轮胎20个，耗用原材料的实际成本是20000 元，加工费3400元；甲企业没有同类轮胎的销售价格。轮胎消费税率为10%,请分析甲企业应 当代扣代缴的消费税税额。应纳消费税：(20000+3400) / (1-10%) *1026006 .某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务,本月取得以下业务收入： 客房收入12万元；餐厅收入8万元;舞厅门票收入3, 000元,饮料收入5, 00

33、0元，点歌收入2, 000元，代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话费4,000元；洗衣收入 2, OOO元；请计算该宾馆本月应纳营业税。服务业营业额= 12+8+（0. 6-0. 4） +0. 2 = 20. 4（万元）娱乐业营业额=0. 3+0. 5+0. 2 = 1 （万元）服务业应纳营业税= 20. 45% = 1. 02（万元）娱乐业应纳营业税=IX 15 % =0. 15（万元）应纳营业税合计=L 02+0. 15 = L 17（万元）7.某单位自建一座楼房，工厂造价1,000, 000元，以1,100, 000元出售。税务部门认为其价格 偏低，由于没有同类不动产的平均

34、价，核定其成本利润率为20%,计算出售该楼房应纳营业税额。1、 计算计税价格：1,000,000* （1+20%） / （1-5%） =1,263, 157.8 （元）2、 自建行为应纳营业税：1,263, 157.8*337, 894.734 （元）销售不动产应纳营业税：1, 263, 157. 863, 157. 9 （元）8 .某进出口公司2004年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括 单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方 佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100%,

35、 请计算该公司应缴的关税。【正确答案】（1）应缴纳的关税：关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金+运费+保险费= 9000 60 50 + 180 +90 = 9160 （万元）关税=关税完税价格X关税税率= 9160X100% =9160 （万元）9 .某企业2002年2月开业，领受房产证、工商营业执照、土地使用证各一件；与其他企业订 立转移专有技术使用权书据，所载金额80万元；订立产品购销合同，所载金额150万元；订立 借款合同，所载金额40万元；企业设立营业帐簿20本，“实收资本”科目载有资金600万元; 2002年12月该企业“实收资本”科目所载资金增加为800万元；计算该企业应

36、纳印花税。领受房产证、工商营业执照、土地使用证应纳印花税=3X5=15元 转移专有技术使用权书据应纳印花税二800000XO. 5%o=4OO元产品购销合同应纳印花税二1500000X0. 3%o=45O元借款合同应纳印花税=4000000. O5%o=2O元企业设立营业帐簿应纳印花税二20X5+8000000 X 0. 5%o=41OO元合计：4985元10 .某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费 用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员 会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告

37、性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？(1)会计利润=3000+50-2800-35=215 (万元)(2)公益性捐赠扣除限额=215X 1225. 8 (万元)大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣 除。(3)直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；(4)非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。(5)应纳税所得额=215+5+20=240 (万元)(6)应纳所得税额=240X2560 (万元)11 .我县一家机械制造企业，2007年实现税前收入总额2000万元(其中包括产品销售收入1800 万元、购买国库券利息收入100万元)，发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的

38、工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工 会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置 环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是 多少(假定企业以前年度无未弥补亏损)？ 2007 年利润总额= 2000 1000 = 1000 2007年收入总额= 2000其中：免税收入=1OO 2007年各项扣除调整数(1)业务招待费超支额=I00 9 =91业务招待费限额=9 (18OO5%o = 9 12=36(元)(2) (3000 800) X20%=440(元)(3) (IOOo 800) X20%=40(元)兼职收入按“劳务报酬所得”项目纳税。36+440+40=516（元）